Capitolul 6.3. Sistem simplificat de impozitare (USN).
Sistem simplificat de impozitare, este de asemenea un sistem simplificat de impozitare, este de asemenea o "taxă simplificată" - cel mai comun regim fiscal aplicat de întreprinderile mici. „Simplificat de impozitare“, a câștigat popularitatea sa pentru mai multe motive, inclusiv povara fiscală, ușurința de evidență și nu este necesar să prezinte autorităților fiscale situațiile financiare pot fi identificate mult mai mici în comparație cu sistemul fiscal general (DOS) (a nu se confunda cu raportarea fiscală - aici sunt destinate bilanț, cont de profit și pierdere și o serie de alte forme), precum și alegerea voluntară a acestui sistem fiscal.
Sistemul fiscal simplificat poate utiliza atât persoanelor juridice și a întreprinzătorilor individuali, în cazul în care respectă cerințele stabilite prin articolul 346.12 din Codul fiscal pentru contribuabilii care intenționează să utilizeze sistemul fiscal simplificat. Detalii despre aceste cerințe vor fi discutate în capitolul următor. Aici observăm că un contribuabil care îndeplinește cerințele specificate are dreptul să aleagă în mod voluntar USN sau să rămână în sistemul general de impozitare.
Cu toate acestea, de ce este simplificat sistemul simplificat de impozitare? Ce este mai specific în ea, în comparație cu OCH? Faptul că „sistemul fiscal simplificat“ plata impozitelor majore, pe care SNS - impozitul pe venit de la persoane juridice, impozitul pe venitul personal de la întreprinzătorii individuali (în ceea ce privește veniturile obținute din activități comerciale), TVA-ul și impozitul pe proprietate este înlocuită cu plata taxei unice, denumită în mod oficial "taxa plătită în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat de impozitare".
Să ne amintim rata de bază de impozitare sub DOS: impozitul pe venit - 20%, venitul personal - 13% TVA - impozitul pe proprietate 18% - până la 2,2%. Rata taxei unice în cadrul sistemului simplificat de impozitare este fie de 6% sau 15% (autoritățile regionale au dreptul de a reduce rata de 15% la 5% - la problema, vom reveni în capitolul 6.3.3). Desigur, compararea directă a ratelor de impozitare pentru OSS și USN este incorectă, deoarece taxele enumerate au diferite baze fiscale. Cu toate acestea, calcule relativ simple (le mai mici, pentru a nu plictisi cititorul) arată că suma totală a taxelor, care, la aceiași parametri de activitate ar fi fost plătite unui contribuabil regulat, iar USN este diferită în favoarea celor din urmă uneori - beneficii ale sistemului fiscal simplificat este evident.
În paragraful anterior, am menționat pe scurt cele două rate ale impozitului unic al USN - 6% și 15%. Într-adevăr, sistemul fiscal simplificat este bun pentru faptul că contribuabilul oferă nu numai o oportunitate de a selecta ca regimul special de impozitare, dar, de asemenea, alegerea de oricare dintre „subsisteme“, care diferă unele de altele prin baza de impozitare și rata taxei unice:
- sau 6% din venituri;
- sau 15% din venit, redus cu suma cheltuielilor.
15% reprezintă rata maximă de impozitare. Autoritățile regionale au dreptul să stabilească o rată redusă a taxei "simplificate", plătite din baza de impozitare "venituri minus cheltuieli" (dar nu mai mici de 5%). Deci, în prezent, în Sankt Petersburg, rata de impozitare este de 10%, iar în regiunea Leningrad - 7%.
Cu toate acestea, o diferență importantă de venit pentru OCH, impozitată pe veniturile provenite din veniturile care sunt imputate în scopuri fiscale pentru USN, sunt diferite metode de contabilitate. Cele mai multe dintre întreprinderile care lucrează în DOS, este utilizat pentru a înregistra angajamente de venituri (cum se spune contabili - metoda „pentru transportul maritim“), în care are loc obiectul impozitării în momentul transferului de bunuri către cumpărător sau livrarea lucrărilor executate (servicii) la client, indiferent dacă plătite bunurile cumpărătorului (clientului) (lucrări, servicii) sau nu au plătit. Atunci când se utilizează metoda simplificată, se utilizează metoda numerică. în care, dimpotrivă, există un venit impozabil al contribuabilului în momentul primirii plății de către cumpărător sau client, indiferent dacă clientul a fost expediat bunurile, iar dacă au fost efectuate pentru lucrările clientului (servicii). În argouul de contabilitate, această metodă de contabilizare a venitului este denumită și "metoda de plată".
Trebuie remarcat faptul că, la un DOS, de asemenea, la stabilirea bazei impozitului pe venit pentru a utiliza metoda de „plată“, dar numai în cazul în care media celor patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de mărfuri (lucrări, servicii), cu excepția taxei valoarea adăugată a acestora nu a depășit un milion de ruble pentru fiecare trimestru.
În ceea ce privește costurile care sunt luate în considerare la calcularea unei taxe "simplificate" la o rată de 15%, lista acestora este închisă și este prevăzută la articolul 346.16 din Codul fiscal.
Informații detaliate despre cele două "subsisteme" ale USN vor fi obținute în următoarele capitole. Acum dorim să vă atragem atenția că ar trebui să se bazeze pe ce procent din veniturile dvs. pune documentate cheltuieli atunci când aleg între „uproschenku 6%“ și „15% din impozitare simplificate“. Dacă ponderea acestor costuri este ridicată, este clar că este mai profitabil să plătim o singură taxă la o rată de 15% din diferența dintre venituri și cheltuieli. În cazul în care ponderea cheltuielilor mici, sau nu puteți verifica documentația corespunzătoare a acestora (de exemplu, acte de recepție și transmitere, facturi, cecuri de mărfuri, cecuri și registru de numerar, etc.), cu atât mai favorabil taxa de 6 procente, care se calculează din valoarea venitului .
"Frontiera" rentabilității subsistemelor fiscale "simplificate" poate fi calculată după cum urmează:
să fie D venitul întreprinderii,
P - cheltuielile sale documentate,
H este suma impozitului datorat la bugetul de stat.
Să compunem sistemul de ecuații:
L x 0,06 = H
(D-P) x 0,15 = H
Evident, A x 0,06 = (A-P) x 0,15
Rezolvând ultima ecuație, obținem: P = A - (A x 0,06) / 0,15 = A - (0,4 x A) = 0,6 x D
Astfel, valoarea impozitului devine aceeași pentru STS 6% și pentru STS 15% dacă suma cheltuielilor este de 60% din suma venitului.
Calculul de mai sus înseamnă că, dacă cheltuielile confirmate ale întreprinderii dvs. vor fi mai mari de 60% din valoarea venitului, este mai profitabil să utilizați USN 15%, în caz contrar - USN 6%.
Calculul de mai sus este corect în cazul în care rata de impozitare pentru "venituri minus cheltuieli" este de 15%. În cazul în care se aplică o rată redusă de impozitare pe teritoriul unui subiect al Federației Ruse, calculul trebuie ajustat corespunzător.
Astfel, în cazul în care compania dumneavoastră (ca SP) să plătească salariile angajaților și a acumulat-l prime de asigurare sau să plătească „spital“, cota de impozitare unică reală, calculată din venit (la „6 la suta uproschenke“), poate fi doar 3 la suta .
Plata primelor de asigurare la fondurile extrabugetare va fi discutată în capitolul 6.6.
Subliniem, nici un raport privind taxa unică pentru anul la biroul fiscal nu este obligat să prezinte, datoria contribuabilului înainte de sfârșitul anului este doar plata plăților fiscale în avans. Declarația fiscală pentru o singură taxă este depusă la autoritatea fiscală o singură dată pe an.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: