Întrebare: Subcontractanții firmei noastre au emis facturi pentru cantitatea de lucrări efectuate la prețurile prevăzute în estimări. Noi, ca antreprenor general, am scris un act și o factură pentru serviciile organizației generale a contractantului (conform contractului), apoi a fost compilat un act de compensare.
Putem să nu indice în acordul contractului genuslug procentuale și paragraf privind costul lucrărilor pentru a adăuga această valoare se bazează pe estimările aprobate pentru volumul de client de lucru agreat de către părți cu un factor de, de exemplu, 0,95 (sau altele)? subcontractori Apoi, în actele și certificatele de valoarea lucrărilor efectuate se va adăuga linia „costul lucrărilor, ținând cont de coeficientul“, iar factura va fi descărcată de acestea se află deja pe această sumă. Acest lucru elimină necesitatea de a întocmi documentele pentru servicii genetice și de a efectua compensări. În mod similar, dorim să ajungă la locul de muncă, în cazul în care compania noastra este un subcontractant.
Nu vom scădea venitul prin asta? Pentru noi, acest indicator este dublu important, deoarece suntem plătitori ai UTII pentru alte tipuri de activități. Raportul dintre veniturile provenite din activitățile transferate și neimpozitate în UTII afectează distribuția cheltuielilor economice generale și valoarea deducerii pentru TVA.
Răspuns: Conform acordului de contract, o parte (contractantul) se angajează să efectueze pe instrucțiunile unei alte părți (client) o muncă și să treacă rezultatul său către client, iar clientul este obligat să accepte rezultatul muncii și să plătească pentru ea (p.1 st.702 Codul civil). În cazul în care contractul nu implică altfel, contractantul are dreptul de a recruta un subcontractant pentru a efectua lucrările. În acest caz, contractantul acționează ca antreprenor general (clauza 1, articolul 706 din Codul civil al Federației Ruse). Subcontractantul nu intră în relația dintre antreprenorul general și client ca regulă generală (clauza 3, articolul 706 din Codul civil RF).
În consecință, veniturile din antreprenorul general a trecut întreaga sumă datorată el în temeiul contractului (așa cum sa convenit între client și estimările antreprenor general), deoarece acesta este transferurile contractant de proprietar către client cu privire la rezultatele lucrărilor efectuate în cadrul contractului, cel puțin unele dintre ele, și a fost produs de un subcontractant. O parte din activitatea desfășurată de subcontractanți poate fi bine plătit de către contractant general, astfel cum sa convenit în contractul între contractant general și prețul subcontractant, care este calculat la rata de 95% din prețul convenit în contract între contractant general și client. Cu toate acestea, potrivit experților, în actele și certificatele de posibil este mai bine pentru a specifica un „cost de muncă“, indicând suma care va fi plătit pentru munca subcontractată, nu „costul lucrărilor, ținând cont de coeficientul“.
Din regulile de mai sus poate fi înțeles că antreprenorul general, furnizarea de construcții, de exemplu, electricitate, apă, angajarea de securitate, organizarea de îndepărtarea resturilor, nu efectuează lucrările conform contractului cu clientul, și oferă servicii sub contract cu subcontractantii. Pentru aceste servicii se percepe așa-numita dobândă generală de contractare, care, specificată în estimare (contract), reprezintă efectiv plata pentru aceste servicii. Astfel, antreprenorul general are venituri, iar subcontractantul - aeriene.
Conform paragrafului 1 clauza 1 a articolului 146 din Codul Fiscal, operațiunile de vânzare a lucrărilor și serviciilor pe teritoriul Federației Ruse sunt supuse TVA-ului.
Având în vedere cele de mai sus, organizația, servicii antreprenor general pentru organizațiile de servicii de sub-contractori, pentru care le percepeți „interesul antreprenor general“ supuse TVA-ului, în mod normal, la o rată de 18% (acest lucru este confirmat de practica de arbitraj).
Cu toate acestea, trebuie remarcat că, în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, organizațiile sunt libere să intre în condițiile contractului. Prin urmare, furnizarea sau neîncasarea de servicii cu plată face obiectul unui acord între un antreprenor general și un subcontractant. În cazul în care serviciul nu este disponibil, prin urmare "interesul general de contractare" nu este taxat în conformitate cu contractul și antreprenorul general nu are niciun venit din furnizarea unui serviciu plătit.
În acest caz, contractantul general poate avea o problemă cu recunoașterea cheltuielilor în scopuri fiscale. În plus, în conformitate cu Ghidul modelului menționat mai sus, inspectoratul fiscal poate calcula că antreprenorul general oferă servicii subcontractante gratuite.
Potrivit autorității fiscale, antreprenorul general, în absența lucrărilor efectuate pe cont propriu, atribuit în mod greșit la costul de costul de furnizare șantier cu energie electrică, apă, comunicații, echipamente, drumuri de acces, mijloace de mecanizare, obiect de securitate, etc. încălcând Modelul de orientare pentru planificare și contabilitate pentru costurile de construcție.
Aceste costuri, conform inspecției fiscale, au făcut obiectul unei rambursări reclamantului de către subcontractanți, în conformitate cu acordurile încheiate cu aceștia. În plus, inspectoratul fiscal credea că antreprenorul general a oferit astfel servicii gratuite subcontractanților.
Instanța de judecată a examinat argumentul inspecției fiscale cu privire la gratuitatea oferită de contractantul general organizațiilor de servicii de subcontractare ca nefondată și contrară termenilor contractelor încheiate între antreprenorul general și subcontractanții.
Consultant al "Epsh FBK"
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: