În cazul în care cheltuielile nu au fost luate în considerare la calcularea impozitului pe profit, nu se poate deduce TVA-ul "de intrare" pe acestea. Atât de mulți contabili cred. Cât de legitimă este această afirmație?
Ce mai întâi de toate să acorde atenție inspectorilor la verificarea taxei pe valoarea adăugată? Așa e, pentru deduceri. Mai ales dacă declarația TVA este solicitată pentru rambursare. Taxele studiază temeinic facturile și documentele primare și, fără a găsi în ele obligații și informații obligatorii, elimină deducerile solicitate. Acestea sunt regulile jocului: prezența unei facturi fără erori este una dintre condițiile obligatorii prevăzute în capitolul 21 din Codul fiscal. Dar se întâmplă ca administratorii să refuze deducerea TVA "de intrare" pe bunuri, lucrări, servicii, deoarece au considerat costul achiziției lor ca fiind nejustificat din punct de vedere economic. Dar nu există o astfel de condiție în capitolul privind taxa pe valoarea adăugată! Care sunt deci argumentele inspectorilor? Și ce crede instanțele judecătorești despre un astfel de motiv pentru refuzul de a compensa TVA-ul "de intrare"? Să ne dăm seama.
Capitolul 21 al Codului Fiscal leagă dreptul de a reduce TVA-ul acumulat asupra sumei taxei "de intrare" cu îndeplinirea a trei condiții.
În primul rând, TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii sau drepturi de proprietate) poate fi decuplată doar dacă acestea au fost achiziționate pentru operațiuni cu scutire de TVA (clauza 2, articolul 171 din Codul Fiscal).
În al doilea rând, deducerea taxei "de intrare" este permisă numai după înregistrarea mărfurilor (lucrări, servicii sau drepturi de proprietate). Aceasta este cerința paragrafului 1 al articolului 172 din Codul fiscal.
În al treilea rând, deducerea fiscală poate fi aplicată numai dacă există o factură emisă în mod corespunzător (clauza 1 articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Baza deducerii este doar un document care conține toate informațiile prevăzute la paragrafele 5 și 6 ale art. 169 din Codul fiscal.
Dar chiar dacă toate cele trei condiții impuse de șeful taxei pe valoarea adăugată sunt îndeplinite, inspectorii fac adesea deduceri fiscale în timpul inspecțiilor. După cum am spus deja, inspectorii își justifică acțiunile prin faptul că cheltuielile pentru care organizația a investit în impozite nu sunt justificate din punct de vedere economic, ele sunt de natură neproductivă. Totuși, dacă costurile sunt justificate sau nu, este important doar pentru calcularea impozitului pe profit. Acest capitol 25 al Codului Fiscal nu vă permite să includeți în costul fiscal costuri care nu sunt justificate din punct de vedere economic (articolul 252 din Codul Fiscal). Dar capitolul 21 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu prevede posibilitatea de a accepta TVA ca deducere în funcție de justificarea economică a costurilor *. Nu există nici o referire la normele "profitabile".
___
* Cu privire la costurile standardizate, care sunt o excepție, acest articol nu merge.
Într-adevăr, scopul activității impozabile este o condiție prealabilă pentru aplicarea deducerilor fiscale. Numai aici "valabilitatea economică" și "achiziția pentru operațiuni care sunt recunoscute ca obiect al impozitării" nu sunt aceleași! Din păcate, acest fapt evident este foarte des dovedit în instanță.
Cunoscând poziția specialiștilor fiscali, mulți contabili nici măcar nu încearcă să compenseze TVA "cu input" pentru bunurile (munca, serviciile) achiziționate pentru activitățile impozabile, dacă costurile lor de achiziție nu sunt incluse în costul fiscal din cauza necorespunderii economice. Dar, de asemenea, astfel de firme prudente nu sunt asigurate împotriva pretențiilor inspectorilor. La urma urmei, cei din urmă au o idee specială cu privire la costurile care nu pot fi considerate justificate. În primul rând, serviciile de consultanță și de marketing sunt incluse în grupul de risc. Dar specialiștii fiscali pot pune la îndoială valabilitatea deducerii pentru aproape orice tranzacție, dacă pare a fi suspectă pentru ei.
Mă bucur că practica arbitrajului se dezvoltă în general în favoarea contribuabililor.
Trimiteți-le prietenilor: