Structura declarației
Declarația trebuie să includă pagina de titlu (este compusă din două pagini) și secțiunea 6, care determină valoarea impozitului pe venit (plăți suplimentare) la buget sau întoarcerea de la buget.
Alte secțiuni (1-5) și fișele de declarare A - L este permisă numai în cazul în care veniturile și cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute în aceste secțiuni sau foi, precum și dreptul de a primi aceste sau alte deduceri fiscale (punctul 2.1 al Procedurii.).
- venituri care nu sunt supuse impozitării (scutite de impozitare) în conformitate cu articolul 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
- venituri la care impozitul pe venitul personal a fost reținut în totalitate de agenții fiscali.
Secvența de completare a declarației
Dacă în timpul perioadei fiscale o persoană a efectuat tranzacții cu titluri sau instrumente financiare ale tranzacțiilor futures (în mod independent sau printr-un administrator de încredere), trebuie să completeze foile declarațiilor a treia și a patra.
Odată ce toate foile necesare decorate declarație, proceda la calcularea bazei de impozitare și valoarea impozitului pe venitul personal de plătit (cost suplimentar) sau recuperat de la buget, separat pentru venitul impozabil la cota de 9, 13, 15, 30 și 35%. Pentru aceasta, pe baza informațiilor reflectate pe coli de A - L, elaborează secțiunile relevante de la 1 la 5-a Declarației.
Să presupunem că contribuabilul - rezidenți fiscale din Federația Rusă are dreptul de a primi proprietate deducere fiscală în legătură cu construcția noi sau achiziționarea de bunuri, nu se aplica la autoritatea fiscală pentru emiterea de preaviz pentru el, confirmând dreptul la o deducere 3. În același timp, agentul fiscal reține din contribuabil cantitate excesivă de impozit pe venit personal la rata de 35% pe venitul sub forma de beneficii materiale din economii privind interesul pentru utilizarea (credit), fonduri împrumutate emise pentru construcții noi sau de achiziție a teritoriului și Federația Rusă a unei case apartament, apartament, camera sau share (acțiuni) în ele. Ulterior, contribuabilul a depus declarația de impozit pe venit, care și-a declarat dreptul de deducere a proprietății. Pentru a calcula și returna suma de reținere excesivă a impozitului pe venit, este necesar să completați fișa G3. Apoi rezultatul calculelor ar trebui transferat din această foaie în secțiunea 3 a declarației.
Pentru fiecare secțiune completă de la 1 la 5, trebuie să înregistrați secțiunea 6 pe o foaie separată. În unele cazuri, oricare dintre secțiunile 1-5 pot fi completate mai multe coli de secțiunea 6. De exemplu, în cazul în care, pe baza calculelor în unele dintre secțiunile 1-5 sunt dezvăluite de restituit de la buget suma impozitului pe venitul personal, plătit (reținut) în diverse entități administrativ-teritoriale, mai multe coli din secțiunea 6 sunt completate cu coduri diferite pentru OKATO.
Exemplu de completare a unei declarații
Datele inițiale
Deduceri fiscale
Foaia de acoperire
Numărul de pagini ale declarației și numărul foilor de documente justificative Borovikov pune pe prima pagină a paginii de titlu după ce semnează întreaga declarație.
Tabel. Registrul documentelor justificative (copiile lor), anexat a.v. la declarație
* Numărul total de foi de documente justificative sau copiile acestora care urmează să fie atașat la declarația de impozit pe venit personal (inclusiv o copie a documentului care confirmă autoritatea reprezentantului contribuabilului) este indicat pe prima pagină a foii de acoperire (p. 3.2 din Procedura).
Deoarece CJSC "Ulybka" este un agent fiscal, liniile 010-030 din foaia A ar trebui să includă numele organizației, codul TIN, CAT și codul OKATO. Aceste informații sunt transferate din secțiunea 1 a formularului 2-NDFL.
În linia 050 "Valoarea venitului impozabil", el pune 928.000 de ruble. (988.000 de ruble - 6000 de ruble - 4000 de ruble - 50.000 de ruble). Această valoare este determinată ținând seama de valoarea deducerii standard pentru copii (6000 de ruble) și cu suma veniturilor care nu este impozabilă parțial. Acestea sunt venituri sub forma unui cadou și a unui ajutor material unic în legătură cu nașterea unei fiice. Amintiți-vă că nu sunt supuse impozitului pe venitul personal:
Pentru a calcula sumele acestor venituri, scutite de impozitare, precum și cuantumul deducerii fiscale standard pentru copii, A.V. Borovikov trebuie să completeze foile G1 și K1 ale declarației (respectiv).
Astfel, în linia 060 a foii A, contribuabilul transferă de la punctul 5.3 al certificatului în formularul 2-NDFL suma calculată a impozitului pe venitul personal - 120.640 ruble. (928.000 ruble x 13%), iar linia 070 - suma reținută, care este de 120.640 ruble. Aceasta este preluată din punctul 5.4 din situația veniturilor și a cheltuielilor.
În continuare A.V. Borovikov oferă informații despre veniturile primite de la AA. Kostrov ca urmare a vânzării de valori mobiliare către el. În linia 030, el indică numele, prenumele, patronimicul (complet) al cumpărătorului de valori mobiliare, iar în linia 040 - valoarea venitului - 217.000 ruble. Cu venituri din vânzarea de valori mobiliare, impozitul pe venitul personal nu a fost reținut, deci în liniile 050-070 A.V. Borovikov pune liniuțe.
Deoarece informațiile despre toate veniturile AV. Borovikova, impozitul pe venitul impozabil, la o rată de 13%, potrivit unei pagini a foii A, rezultatele finale pentru toate sursele de venit sunt reflectate în paragraful 2 al aceleiași pagini. Valoarea totală a venitului din aceste surse de plată (linia 080 sau sub-pct. 2.1) a fost de 1 205 000 ruble. (988.000 ruble + 217.000 ruble). Acest indicator este transferat ulterior la linia 010 din secțiunea 1 a declarației, care este completat în funcție de venit, impozitat pe baza impozitului pe venitul persoanelor fizice, la o rată de 13%.
Valoarea totală a venitului impozabil (linia 090 sau punctul 2.2) este egală cu 928.000 de ruble. suma totală a impozitului (calculată și reținută) - liniile 100 și 110 sau sub-elementele 2.3 și 2.4 - 120 640 ruble. Valoarea impozitului pe profit reținut de agentul fiscal (linia 110 sau subpunctul 2.4) este apoi transferată la linia 070 din secțiunea 1 a declarației.
În linia 020 A.V. Borovikov inscripționează 50.000 de ruble. - valoarea asistenței materiale nerecurente care nu este supusă impozitării în conformitate cu clauza 8 din articolul 217 din Codul fiscal.
Apoi, el completează punctul 1.4, destinat să reflecte informații despre valoarea cadourilor primite de contribuabil în perioada fiscală de la organizații sau întreprinzători individuali. Aceste venituri sunt indicate în secțiunea 3 a formularului 2-NDFL cu codul de venit 2720. Subparagraful 1.4 А.В. Borovikov completează în felul următor:
- în linia 070, reflectă suma totală a venitului sub forma unui cadou - 8000 de ruble;
- linia 080 - valoarea veniturilor excluse din impozitare în temeiul clauzei 28 din articolul 217 din Codul Fiscal, adică 4000 ruble.
Pe prima pagină din linia 001 A.V. Borovikov pune figura 1, deoarece a primit venituri din operațiuni cu titluri de valoare de la un cetățean rus (dintr-o sursă din Federația Rusă). Rețineți că lista Z este completat separat pentru veniturile din surse din Rusia și pentru veniturile din surse din afara Federației Ruse.
Acțiunile OAO Tekhgaz nu au circulat pe piața organizată a valorilor mobiliare. Astfel, în paragraful 1 al paragrafului 1 al paragrafului 1, contribuabilul indică semnul tranzacției care corespunde cumpărării și vânzării valorilor mobiliare care nu circulă pe piața organizată, adică numărul 3.
În linia 040 A.V. Borovikov inscriu numele, numele, patronimul (complet) al cumparatorului de actiuni - Alexei A. Kostrov.
Dacă valoarea venitului indicată în linia 050 este mai mare decât suma costurilor documentate asociate cu obținerea acestui venit, atunci rezultatul tranzacției este venitul. Valoarea venitului impozabil se reflectă pe linia 070. Se calculează ca diferența dintre suma totală a venitului (linia 050) și cheltuielile documentate pentru achiziția, vânzarea și depozitarea valorilor mobiliare. În linia 070 A.V. Borovikov indică 28.000 de ruble. (217.000 ruble - 189.000 ruble).
În clauza 2 a foii 3 se calculează rezultatele finale pentru toate tranzacțiile. Pentru a calcula valoarea totală a veniturilor primite din tranzacțiile cu valori mobiliare, este necesar să se culege indicatorii tuturor liniilor pline 050. În linia 080 (subpoziția 2.1) A.V. Borovikov reflectă suma totală a veniturilor primite - 217.000 ruble.
Indicatorul de la linia 230 (punctul 3.3.4.) A.V. Borovikov transferă pe linia 090 prima pagină a foii 3 a declarației.
Valoarea cheltuielilor documentate acceptate pentru deducere este indicată în rândul 100 (subpunctul 2.3). Acesta este definit de formula: ... P 100 = p 080 - pagina 090. Valoarea rezultată este măsurată ulterior în secțiunea de calcul 040 în linia 1 (în cazul în care contribuabilul este rezident fiscal RF) secțiunea 2, sau (în cazul în care contribuabilul nu este impozit RF rezident) Declarație . AV Borovikov, pe linia 100, reflectă suma de 189.000 de ruble.
Pe această fișă se calculează valoarea deducerilor fiscale standard pentru impozitul pe venitul personal, pentru care contribuabilul are dreptul în această perioadă fiscală. Fișa K1 este completat pe baza declarațiilor privind veniturile sub formă de 2-NDFL, primite de la agenții fiscali și a altor documente aflate la dispoziția contribuabilului.
În clauza 1 din fișa K1 de pe liniile 010-120, salariatul reflectă sumele veniturilor pe lunile perioadei fiscale cu totalul cumulat de la începutul anului. La completarea acestui articol, A.V. Borovikov folosește informații privind veniturile impozitate pe veniturile din impozitul pe venitul persoanelor fizice, la o rată de 13%, dată în secțiunea 3 a formularului 2-NDFL. Valorile deducerilor fiscale standard sunt reflectate în secțiunea 4 a situației veniturilor și cheltuielilor.
În același mod, se calculează indicatorii rândurilor 050-110: la suma veniturilor calculate de la începutul anului se adaugă suma venitului pentru lună.
Valoarea totală a deducerilor fiscale standard pentru copii se reflectă în linia 180 (punctul 2.4). AV Borovikov indică în acest rând suma de 6000 de ruble. (1000 ruburi × 2 × 3 luni).
Suma totală a deducerilor standard este calculată în linia 220 (punctul 2.8) din fișa K1. În el, A.V. Borovikov indică 6000 de ruble. Această sumă va lua în considerare la calcularea indicatorului de pe linia 040 din secțiunea 1 a declarației.
Suma totală a cheltuielilor pentru achiziționarea unui apartament a fost de 9.500.000 de ruble. Suma maximă a deducerii de proprietate datorată construcției noi sau achiziționării de locuințe în Rusia este limitată la 2 000 000 de ruble. (subpoziția 2 din articolul 1 din articolul 220 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că în linia 080 A.V. Borovikov inscrie suma de 2.000.000 de ruble.
Apoi, la punctul 2 din foaia A, contribuabilul calculează cuantumul deducerii taxei pe proprietate care i-a fost acordat pe baza acestei declarații. Această sumă este determinată prin luarea în considerare deducerea proprietății utilizate în anii anteriori, precum și valoarea deducerii furnizate de agentul fiscal în perioada de raportare, pe baza unei cereri scrise a contribuabilului și notificarea autorității fiscale care confirmă dreptul de deducere de proprietate.
Din moment ce A.V. Borovikov dobândite plat, fără pârghie, în rânduri 130- 150, 110, 190, 220 și 240, destinat să calculeze suma plătită prin deducerea la sută proprietate de credite țintă (credite), se pune cratimele.
în valoare de 563,600 ruble. (1.349.600 ruble - 786.000 ruble). Soldul reportat al deducerii în valoare de 563.600 ruble. AV Borovikov indică pe linia 230 (sub-paragraful 2.10) frunza L.
Valoarea deducerii impozitului pe proprietate prevăzută în declarație (linia 210 sau punctul 2.8 din foaia A) este luată în considerare la calcularea indicatorului în linia 040 din secțiunea 1 a declarației.
Această secțiune calculează baza de impozitare și valoarea impozitului pe venitul personal (de suprataxă) la buget sau întoarcerea de la buget pentru venituri impozitate la o rată de 13%. Aici A.V. Borovikov subliniază:
- în linia 010 - valoarea totală a venitului - 1 205 000 ruble. (suma este transferată de la linia 080 a foii A);
- line 020 - suma totală a veniturilor care nu sunt supuse impozitării - 54 000 de ruble. (indicatorul este luat din linia 160 a foii Г1);
- line 030 - suma totală a veniturilor supuse impozitării, care este determinată de formula: page 030 = page 010 - page 020. În linia 030 A.V. Borovikov inscrie suma de 1.151.000 de ruble. (1 205 000 ruble - 54 000 ruble).
În linia 050 se stabilește baza impozabilă pentru anul. Se calculează prin scăderea liniei 040 de la linia 030. Dacă se obține un rezultat negativ, atunci 050 este setat la zero. AV Borovikov în această linie pune 0 ruble. (1,151,000 ruble - 1,151,000 ruble). Prin urmare, suma totală a impozitului pe venitul personal calculată să plătească (linia 060) este, de asemenea, zero.
Pe linia 070, de la linia 110 a foii A, suma totală a impozitului pe venitul persoanelor reținute de agenții fiscali este transferată: 120.640 ruble. Aceeași cantitate de A.V. Borovikov reflectă în linia 100 "Suma impozitului care trebuie returnat din buget". În liniile rămase din secțiunea 1, el pune pași.
Înregistrarea declarației sub formă de 3-NDFL se completează prin completarea secțiunii 6. Aceasta reflectă sumele impozitului plătit (suprataxa) la buget sau returul din buget pentru codurile CSC și OKATO corespunzătoare.
AV Boletus umple o secțiune foaie 6, deoarece impozitul pe venit personal pentru a fi rambursate de la bugetul deținut de un agent de impozit (CJSC „Zâmbet“), într-una dintre entitatea administrativ-teritorială (care se plătește la bugetul de un singur cod OKATO).
Valoarea impozitului pe venitul personal în valoare de 120.640 ruble. care este supusă returnării de la buget, este reflectată pe linia 050. Această sumă este transferată de la linia 100 din secțiunea 1 a declarației.
Evenimente finale
După ce contribuabilul a întocmit toate secțiunile și fișele necesare ale declarației, trebuie să numeroteze toate fișele de declarație completate și să-i pună pe fiecare numele, numele de familie și inițialele. Numărul total al paginilor din declarație este indicat pe prima pagină a paginii de copertă. Iată numărul de fișe ale documentelor justificative sau copii ale acestora anexate declarației.
În cazul în care contribuabilul însuși confirmă fiabilitatea și caracterul complet al informațiilor din declarație, el intră în figura 1 în câmpul special de pe prima pagină a paginii de titlu și, în mod repetat, nu indică numele, prenumele și patronimicul. O altă situație - fiabilitatea și caracterul complet al informațiilor este confirmată de reprezentantul contribuabilului (persoană fizică sau organizație). Apoi, pe prima pagină a paginii de titlu, este indicată figura 2, iar sub rândul rândului numele, prenumele și patronimicul reprezentantului (șeful organizației, dacă reprezentantul este persoană juridică). Apoi, persoana care confirmă fiabilitatea informațiilor - contribuabilul însuși sau reprezentantul acestuia pe fiecare pagină a declarației își pune semnătura și data semnării.
aplicatii:
Exemplu de declarație finalizată (PDF, 3114.5 Kb)
Trimiteți-le prietenilor: