Olga Tkach și Elena Titova Pe baza materialelor experților GARANT
Revista "Contabilitate reală"
Prezentarea formularului 2-NDFL
Neprezentarea un agent fiscal în termenul prevăzut informațiile privind formularul 2-PIT atrage după sine o amendă în mărime de 200 de ruble pentru fiecare eșec al documentului (alin. 1, art. 126 din Codul fiscal) și depunerea Forma 2-PIT, care conține informații false implică o amendă în mărime de 500 ruble pentru fiecare document prezentat care conține informații inexacte (clauza 1 articolul 126.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Formularul 2-NDFL este eliberat de agentul fiscal și la cererea persoanei fizice (articolul 3 din articolul 230 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cu toate acestea, în cazul în care agentul fiscal va detecta erorile înainte de transmiterea informațiilor și a documentelor pentru a oferi clarificări în momentul în care a aflat despre descoperirea inexactitate autorității fiscale cuprinse în documentele care le sunt prezentate informațiile pe care aceste sancțiuni sunt aplicate.
Forma 2-NDFL și o subdiviziune separată
Modificări în formă de 2-NDFL
Faceți clic pe imagine pentru al mări.
Când completați formularul 2-NDFL:
Ordinea de corectare a erorilor în Ajutor 2-NDFL
Ordinea stabilește noi reguli pentru corectarea erorilor, pentru care câmpul "Număr de referință" este prevăzut în titlul referinței 2-NDFL:
- la întocmirea formei primare a certificatului 2-NDFL este ștampilată "00";
- Referințele din prepararea 2-corectarea PIT furnizat în locul valorii indicate anterior, una mai mare decât cea specificată în declarația anterioară a forma 2-PIT ( „01“, „02“ și așa mai departe);
- la întocmirea certificatului de reziliere 2-NDFL în locul celui depus anterior, se pune cifra "99".
Formularul de corecție Informații 2-NDFL depuse pentru a rectifica erorile în forma primară. Și anularea - pentru a anula informații care nu trebuie să fie prezentate deloc.
Referința 2-NDFL
În cazul în care erorile sunt întâlnite în adoptarea certificatului autorității fiscale 2-PIT, trebuie să prezinte un nou certificat de 2-PIT cu datele corecte, indicând numerele anterioare Referințe 2-PIT furnizate anterior, dar data efectuării corecției. Mai mult decât atât, în cazul în care agentul de impozitare dispune de informații privind veniturile pentru prima dată specifică o persoană fizică, apoi în câmpul „ajustări Numărul“ corecție Help 2 PIT nevoie pentru a pune „01“, în cazul în care este furnizat doua corecție de ajutor 2 PIT pe aceeași persoană fizică - „02“ și etc.
Numărul de anchete corective 2-NDFL este practic nelimitat - numărul de clarificări (corecție). Informațiile despre formularul 2-NDFL pot lua valori de la 01 la 98.
- deduceri numai pentru veniturile obținute de un rezident și impozitat la cota de 13 la suta (cu excepția veniturilor din participarea la capital) pot fi aplicate fiscale (articolul 218-221, alineatul 3, articolul 210 din Codul fiscal ...);
- rata de 13 la suta se aplică numai veniturilor din muncă a persoanelor recunoscute ca specialiști cu înaltă calificare, membri ai programului de stat pentru a asista reinstalarea voluntară a compatrioților ruși care trăiesc în străinătate și alte persoane menționate la punctele 4-7 alineatului 3 al articolului 224 din Codul fiscal, care nu sunt rezidenții fiscali ai Federației Ruse.
Ca impozitarea suplimentară a avut loc după depunerea informațiilor în perioada de raportare, agentul fiscal în plus față de furnizarea de corecție de ajutor 2 PIT este de asemenea necesar să se informeze autoritățile fiscale (și contribuabilul) din suma veniturilor și incapacitatea de a reține impozitul pe venitul personal.
Ajutorul corectiv completat 2-NDFL și mesajul despre imposibilitatea de a retine impozitul pentru exemplul 2 sunt prezentate în figuri.
În acest caz, eșec în un agent fiscal în timp util la documentele autorităților fiscale și (sau) orice alte informații prevăzute de Codul fiscal, poartă o amendă în mărime de 200 de ruble pentru fiecare eșec al documentului (alin. 1, art. 126 din Codul fiscal).
Referință anonimă 2-NDFL
În forma de anulare de referință 2-PIT titlu umplut, toți indicatorii din secțiunea 1 „agent de impozitare de date“ și secțiunea 2 „Date despre o persoană - beneficiar de venit,“ Ajutor prezentat anterior 2-PIT. Alte secțiuni (3, 4 și 5) Referințele nu sunt completate.
Pentru a corecta eroarea, trebuie să depună o declarație de forma 2-PIT la locul de înregistrare a unei diviziuni separate, și neavenită Certificat 2-PIT, depusă la locul de înregistrare a organizației-mamă.
Un nou formular de raportare trimestrial - 6-NDFL
Baza pentru umplerea 6-NDFL
Calcularea formei 6-PIT ca 2-PIT, completat pe baza datelor conținute în contabilitatea fiscală registre (n 1 st RF TC 230; .. N I Procedura Secțiunea 1.1.).
De asemenea, puteți crea un registru special (a se vedea exemplul de mai jos), fără a uita să aprobați forma sa ca anexă la politica contabilă. În acest caz, un astfel de registru ar trebui să conțină toate informațiile necesare pentru a completa 6-NDFL (la data de taxare, transfer și reținere a impozitului pe venit personal, a se vedea tabelul de căutare).
Atunci când este necesar să se păstreze și să se transfere impozitul pe venitul personal din diferite tipuri de venituri.
Faceți clic pe imagine pentru al mări.
Exemplu de completare a registrului fiscal:
Faceți clic pe imagine pentru al mări.
Completarea secțiunii 1 a formularului 6-NDFL
Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL "Indicatori generalizați" poate fi împărțită condiționat în două blocuri.
Prima dintre acestea include liniile 010 - 050. Acest bloc este completat separat pentru fiecare dintre cotele de impozitare. Adică dacă organizația are atât angajați rezidenți, cât și nerezidenți, liniile 010-050 trebuie completate de două ori: la o rată de 13% și la o rată de 30%. Se indică rata de impozitare corespunzătoare (13, 15, 30 sau 35%) în rândul 010.
Linia 020 indică valoarea totală a veniturilor impozabile la cota de impozitare specificată în linia 010.
Pe linia 040 suma impozitului calculat se reflectă:
Valoarea impozitului pe venit personal calculat = (suma venitului acumulat (linia 020) este valoarea deducerilor fiscale (linia 030) x rata impozitului (linia 010)
Linia 050 specifică suma plăților în avans fix acceptate pentru a reduce valoarea impozitului calculat de la începutul perioadei fiscale.
În liniile 040 și 045, se indică valoarea dividendelor și impozitul pe venitul personal calculată din această sumă.
Linile 060 - 090 reprezintă al doilea element din secțiunea 1 și, indiferent de ratele de impozitare aplicabile, sunt completate o singură dată, pe prima pagină (secțiunea 3.2 a procedurii).
Linia 060 indică numărul total al persoanelor care au primit venituri impozabile în perioada fiscală. În cazul concedierii și al angajării pentru aceeași perioadă fiscală a aceleiași persoane, numărul persoanelor fizice nu este ajustat (punctul 3.3 al procedurii). Dacă o persoană primește venituri impozitate la diferite cote de impozitare, atunci în acest caz este considerat o singură persoană.
Pe linia 070, trebuie să specificați suma totală a impozitului reținut.
Valoarea impozitului pe venitul personal care a fost calculată, dar nu reținută dintr-un motiv oarecare, este indicată pe linia 080.
Pe linia 090 este necesar să se reflecte suma impozitului returnat contribuabililor în conformitate cu articolul 231 din Codul fiscal.
Completarea secțiunii 2 din formularul 6-NDFL
Pentru ao umple corect, este necesar să luați în considerare următoarele caracteristici:
Valoarea totală a venitului (fără a se deduce valoarea impozitului pe venit reținut) este reflectată în linia 130, iar suma impozitului reținut din acest venit este înregistrată pe linia 140.
Dacă, pentru diferitele tipuri de venit având aceeași dată de primire efectivă, calendarul transferului taxei va fi diferit, liniile 100-140 vor fi completate separat pentru fiecare perioadă de plată fiscală.
Completarea secțiunii 2 în cazul în care venitul este calculat într-o singură perioadă și este plătit în altul
Ca regulă generală, agentul fiscal este obligat să transfere suma taxei cel târziu în ziua următoare datei plății venitului. Excepția se face numai pentru indemnizațiile temporare de invaliditate (inclusiv alocații pentru îngrijirea unui copil bolnav) și prestații de concediu. Impozitul pe venitul personal reținut din aceste plăți trebuie transferat cel târziu în ultima zi a lunii în care sunt plătite (clauza 6 din articolul 226 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Ce date ar trebui specificate în acest caz la completarea formulei 6-NDFL, să examinăm un exemplu.
Completarea a 6-NDFL în cazul angajaților care primesc cadouri și asistență materială
Venituri care nu depășesc 4000 de ruble, primite de persoane fizice pentru o perioadă fiscală, de exemplu sub formă de cadouri, asistență materială (paragraful 28 al articolului 217 din Codul Fiscal), impozitul pe venitul personal nu este perceput. În cazul unui agent fiscal, în cazul în care aceste venituri sunt plătite angajaților săi într-o sumă care nu depășește standardul stabilit, nu există obligația de a calcula și de a reține impozitul pe venitul personal. Dar această circumstanță nu-l scutește de obligația de a reflecta aceste sume nu numai în registrul fiscal, ci și în 6-NDFL. Având în vedere că în cursul anului agentul fiscal poate plăti în mod repetat veniturilor salariaților, care pot fi parțial scutite de impozit, un astfel de cont va evita erorile în calcularea valorii impozitului.
La completarea calculului sub formă de 6-NDFL pentru trimestrul I, asistența materială plătită se va reflecta:
La finalizarea calculului pe formularul 6-NDFL pentru jumătate de an, plățile specificate vor fi reflectate:
Când oferiți cadouri, ale căror costuri depășesc 4000 de ruble, trebuie să luați în considerare următoarele.
Când se plătește venituri unui contribuabil în natură (și un cadou se referă la acest tip de venit), impozitul este dedus din orice venit plătit contribuabilului în numerar. În același timp, suma impozitului reținut nu poate depăși 50% din suma veniturilor plătite în numerar (articolul 226 alineatul 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Având în vedere acest tip de restricții, în practică se întâmplă adesea ca contabilul să nu aibă capacitatea de a reține imediat impozitul pe venitul personal din valoarea cadoului.
După depunerea acestor informații, obligațiile organizației în calitate de agent fiscal se vor încheia. Obligația de a plăti impozitul în acest caz va fi transferată unei persoane fizice (clauza 5 din articolul 226, articolul 228 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Exemplu de completare Secțiunea 1 a formularului 6-NDFL
Faceți clic pe imagine pentru al mări.
Versiune imprimabilă
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: