Acsour - companie de outsourcing care este specializata in furnizarea de servicii în domeniul contabilității și al dosarelor de personal, dreptul muncii și imigrației, precum și în servicii pentru recrutarea și furnizarea de personal financiar și administrativ.
Clientul pentru noi este baza activității noastre, de aceea nu avem timp liber pentru o înțelegere aprofundată a afacerii clienților noștri, a nevoilor și a motivelor pentru externalizarea acestora.
Compania Acsour este specializată în furnizarea de servicii profesionale în domeniul externalizării proceselor de afaceri. Ne străduim să acționăm ca un partener de încredere, eliberând clientul de rutină și permițându-ne să ne concentrăm pe rezolvarea sarcinilor strategice.
Scopul Acsour este de a oferi servicii care sunt avantajoase din punct de vedere economic pentru client, menținând în același timp cele mai înalte standarde de servicii și calitatea serviciilor. Acordăm o atenție deosebită fiecărui client și suntem întotdeauna gata să oferim o soluție eficientă în funcție de specificitatea activității și a structurii organizaționale.
Plăți în avans pentru impozitul pe venit. Procedura și termenii de plată.
Procedura de calculare a venitului mediu
Pentru a plăti plăți trimestriale, articolul 286 din Codul Fiscal stabilește o limită de venit de 15 milioane de ruble. Acesta este folosit pentru a determina dacă organizația este obligată să plătească plăți lunare în avans în trimestrul curent sau nu. În consecință, pe baza rezultatelor fiecărui trimestru trecut, organizația trebuie să calculeze valoarea medie a veniturilor din vânzări pentru cele patru trimestre anterioare și să o compare cu limita.
Este important de menționat că se iau în considerare doar veniturile provenite din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturi de proprietate, definite la articolul 249 din Codul fiscal. Venitul din vânzări este calculat fără TVA și accize.
Valoarea medie a veniturilor din vânzări pentru cele patru trimestre anterioare se calculează după cum urmează:
Dc = (A1 + A2 + A3 + A4) / 4,
unde Дср - mărimea medie a veniturilor,
D2 - venitul celui de-al doilea trimestru, care este luat în considerare,
D3 este venitul celui de-al treilea trimestru, care este luat în considerare,
D4 - venitul trimestrului curent, pentru care va fi calculată suma medie a veniturilor pentru perioada respectivă.
Plata trimestrială a plăților în avans
Partea principală a plătitorilor impozitului pe profit sunt organizațiile care plătesc plățile în avans pentru impozitul pe trimestru.
Organizațiile ale căror venituri pentru cele patru trimestre anterioare nu au depășit în medie 15 milioane de ruble. pentru fiecare trimestru, plătiți plățile în avans pentru primul trimestru, șase luni și nouă luni fără să plătiți plățile în avans lunare.
În conformitate cu articolul 286 alineatul (3) din Codul Fiscal, plățile trimestriale fără plăți lunare sunt de asemenea plătite de următoarele organizații:
-Companiile străine care operează pe teritoriul Federației Ruse prin intermediul unui sediu permanent;
- întreprinderile care participă la simple parteneriate în ceea ce privește veniturile din participare;
- investitorii de acorduri de împărțire a producției în ceea ce privește veniturile provenite din implementarea acordurilor;
- beneficiari în cadrul contractelor de gestionare a contractelor
plăți trimestriale anticipate pentru perioada de raportare este determinată pe baza câștigurilor efective, calculate pe baza contabilității de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare (trimestru, șase luni, nouă luni), luând în considerare sumele plătite anterior de plăți în avans.
În conformitate cu Codul Fiscal RF, valoarea plății anticipate trimestriale este egală cu baza de impozitare a perioadei de raportare calculată cu totalul cumulat de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare, înmulțit cu rata de impozitare.
Calcularea plății anticipate trimestriale, care trebuie plătită bugetului pe baza rezultatelor perioadei de raportare în conformitate cu paragraful 5 al paragrafului 1 al art. 287 din Codul Fiscal se calculează după cum urmează:
Și la suprataxa = O raportare - Un precedent,
în cazul în care A la suprataxa - suma plății anticipate trimestriale, supusă plății (suprataxării) bugetului pe baza rezultatelor perioadei de raportare;
Și cea anterioară - suma plăților anticipate trimestriale plătite pentru rezultatele perioadei anterioare de raportare (în perioada fiscală curentă).
Contribuabilul nu plătește plățile lunare în avans. Baza fiscală pentru impozitul pe profit în perioada fiscală curentă a fost următoarea:
în primul trimestru - 200.000 de ruble;
pentru o jumătate de an pierderea - 100 000 rbl .;
pentru 9 luni - 500 000 de ruble.
Rata impozitului pe venit este de 20%.
Calculați suma plăților în avans trimestriale și stabiliți suma care trebuie plătită la buget pentru fiecare perioadă de raportare (trimestrul I, șase luni, nouă luni).
1) Plata anticipată trimestrială pentru primul trimestru va fi:
200 000 ruble. x 20% = 40 000 de ruble.
2) Plata anticipată trimestrială pentru jumătate de an va fi zero ruble. În ceea ce privește rezultatele primei jumătăți a anului, organizația a primit o pierdere de 100.000 de ruble. baza de impozitare este considerată egală cu zero (conform clauzei 8 din articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În consecință, plata anticipată trimestrială estimată, precum și suma care trebuie plătită la buget până la sfârșitul semestrului, vor fi, de asemenea, zero.
Suma plății anticipate trimestriale, care a fost calculată și plătită pentru primul trimestru, este supusă reducerii și este recunoscută ca plăți excedentare pentru impozit.
3) Plata în avans trimestrial pentru 9 luni va fi:
500 000 de ruble. x 20% = 100.000 de ruble.
Baza fiscală este determinată pe baza datelor obținute prin totalul cumulat de la începutul anului până la sfârșitul celor 9 luni.
Astfel, organizația va avea datoria de a plăti o plată în avans trimestrial, care va fi:
100 000 frecare. - 40 000 de ruble. (plata în avans plătită pe baza rezultatelor primului trimestru) = 60.000 de ruble.
Suma plății excedentare este inclusă în factura de plată anticipată trimestrială pentru 9 luni, conform punctului 5 al clauzei 1 din art. 287, punctul 14 al art. 78 din Codul fiscal.
Plata lunară a plăților în avans
Dacă pentru organizație perioada de raportare este un sfert și nu aparține listei contribuabililor numiți în cl. 286 din Codul Fiscal al Federației Ruse, apoi, în plus față de plățile în avans trimestriale pentru impozitul pe venit, acesta trebuie să plătească avansuri lunare.
În conformitate cu paragrafele 3-5 de la paragraful 2 al art. 286 NC RF plata lunară în avans de plătit pentru fiecare trimestru al perioadei fiscale curente nu este determinată de fapt primite și profitul așteptat de mărimea care este calculată pentru blocul precedent.
De exemplu, pentru o plată lunară în avans plătită în primul trimestru al perioadei fiscale curente, se ia în considerare plata în avans a anului precedent. Suma avansului lunar plătibil în primul trimestru este considerată egală cu suma plății anticipate lunare datorată în ultimul trimestru al perioadei fiscale anterioare. În al doilea trimestru, suma plății în avans lunare plătibile este egală cu o treime din suma avansului calculată pentru prima perioadă de raportare a anului curent.
Să considerăm calculul detaliat printr-un exemplu.
pentru o jumătate de an - 700 000 rbl.
pentru 9 luni - 1 600 000 ruble.
pentru trimestrul I - 100 000 de ruble.,
pentru o jumătate de an pierderea a fost primită, drept urmare plata în avans pentru jumătate de an a fost zero;
pentru 9 luni - 300 000 de ruble.
(1 600 000 ruble - 700 000 de ruble) / 3 = 300 000 de ruble.
2. Plata lunară în avans datorată în al doilea trimestru al acestui an este egală cu:
100 000 frecare. / 3 = 33,333 ruble.
În legătură cu prezența unei plăți excedentare pentru primul trimestru (800.000 de ruble), organizația a compensat suma plătită în avans ca o plată lunară în avans pentru al doilea trimestru.
Astfel, plățile excedentare pentru al doilea trimestru s-au ridicat la 700 000 de ruble. (800 000 de ruble - 33 333 ruble x 3).
4. Plata în avans trimestrial pentru 9 luni în valoare de 300 000 de ruble. organizarea compensării contra plată.
(300 000 ruble - 0 ruble) / 3 = 100 000 ruble.
Plata plăților în avans pe profitul efectiv primit
Dacă acest tip de calcul este stabilit și acceptat de organizație, acesta calculează valoarea plăților în avans, pe baza ratei de impozitare și a profitului efectiv obținut, calculat de totalul cumulat de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul lunii respective.
Ordinea de plată a taxei este favorabilă pentru organizațiile, a căror activitate este instabilă, este supusă influenței diverși factori. Astfel de companii se caracterizează printr-un salt puternic al veniturilor de la o lună la alta, de la indicatori foarte mari la cei nesemnificativi.
În conformitate cu paragraful 2 al art. 285 din Codul fiscal, în cazul trecerii la procedura de plată a plăților lunare în avans, pe baza profiturilor reale, perioada de raportare trebuie să fie recunoscută ca o lună, două luni, trei luni, și așa mai departe. E. Înainte de sfârșitul anului calendaristic.
Plata în avans pentru perioada de raportare, plătită pe baza profitului real, se calculează în conformitate cu următoarea formulă:
Raportarea AM = NB x C,
unde rapoartele AM - valoarea plății în avans, calculată pe baza rezultatelor perioadei de raportare;
NB - baza de impozitare pentru perioada de raportare, calculată pe baza contabilității de angajamente de la începutul anului până la sfârșitul perioadei de raportare;
C este rata de impozitare.
Procedura de calculare a valorii plății este reflectată în paragraful 8 al paragrafului 2 al art. 286, alin. (1) alin. (1) din art. 287 din Codul Fiscal. Valoarea plății în avans a bugetului pe baza rezultatelor perioadei de raportare corespunzătoare se calculează după formula:
AM la suprataxa = raportarea AM - AM precedent,
în cazul în care AM la suprataxa este suma plății în avans pentru perioada de raportare, care este supusă plății sau unei plăți suplimentare la buget;
AM precedent - suma plății în avans plătite cu privire la rezultatele perioadei anterioare de raportare (în perioada fiscală curentă).
În buget, diferența dintre valoarea avansului acumulat acumulat de la începutul anului și plata în avans acumulată pentru perioada anterioară de raportare este transferată lunar.
Plătiți plăți lunare în avans necesare, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare cel târziu în ziua a 28-a lunii următoare lunii, rezultatele care au fost efectuate pentru calcularea plăților în avans (pag. 3 al art. 289, paragraful 4, alin. 1, art. 287 din Codul fiscal ).
Termenii de plată a plăților în avans în cadrul impozitului pe profit
Perioada de plată a avansului pentru impozitul pe venit este stabilită prin articolul 287 din Codul fiscal. În conformitate cu acest articol, plățile trebuie plătite în următoarele condiții:
1) Plățile în avans pe baza rezultatelor perioadei de raportare sunt plătite cel târziu
termenul stabilit pentru depunerea declarațiilor fiscale pentru perioada de raportare relevantă.
2) Plăți anticipate lunare plătibile în timpul rapoartelor
perioada se plătește cel târziu în a 28-a zi a fiecărei luni din această perioadă de raportare.
3) Contribuabilii care calculează plățile lunare în avans pentru
de fapt, a primit profit plățile în avans cu plată cel târziu în ziua a 28-a lunii următoare lunii de rezultatele care impozitul se calculeaza.
Penalitățile sunt percepute pentru încălcarea termenului de plată pentru plățile în avans și pentru impozitul pe profit.
BCF pentru plata impozitului pe profit (plăți în avans):
- la bugetul federal (rata 2%) - 182 1 01 01011 01 1000 110;
- la bugetul regional (rata de la 13,5% la 18%) - 182 1 01 01012 02 1000 110.
KBK pentru plata dobânzilor pentru impozitul pe profit (plăți în avans):
- la bugetul federal - 182 1 01 01011 01 2100 110;
- la bugetul regional - 182 1 01 01012 02 2100 110.
În concluzie, aș dori să menționez principalele aspecte care trebuie luate în considerare la calcularea corectă a plății în avans. Pentru un calcul corect este important să ne amintim că, în scopul de a corecta cantitatea de date preluate pe venitul din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și drepturile de proprietate definite la articolul 249 din Codul fiscal. Valoarea totală a veniturilor la plata numai plăți în avans trimestrial (fără lunar) nu trebuie să depășească 60 mln. Frecați. pentru ultimele patru trimestre. Ultimele 4 trimestre includ 3 trecute și actuale, ale căror date intră în declarația fiscală prezentată. Plata în avans se calculează în același timp pentru următorul trimestru, perioada în care declarația fiscală la autoritatea fiscală va fi prezentat. Calculat pentru exercițiul financiar, suma plăților anticipate pentru impozitul pe venit este redusă în conformitate cu paragraful 5 al paragrafului 1 al art. 287 din Codul Fiscal.
Dimensiune cost suplimentar pentru perioada fiscală, și anume dimensiunea a 4-a perioadei de plată trimestrială (an) se formează pe baza cantității de profit efectiv, calculat pe bază de angajamente, după deducerea plăților în avans plătite bugetului de impozit pe venit.
În cazul plății anticipate a plăților în avans sau a taxei în sine, contribuabilul trebuie să calculeze și să plătească în mod independent penalități la CSC corespunzătoare.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: