- În conformitate cu paragraful 1 al art. 43 dividendului Codul fiscal recunoscut orice venit primit de către un acționar (uchastdikom) din organizație în repartizarea profitului rămas după impozitare (inclusiv sub formă de dobânzi pentru acțiunile preferențiale) deținute de acționari (participanți) acțiuni (acțiuni), proporțional cu acționarii (participanți) în capitalul social (partajat) al acestei organizații. Dividendele includ, de asemenea, orice venituri derivate din surse din afara Federației Ruse cu privire la dividendul, în conformitate cu legile țărilor străine.
După cum se știe, instituții, concepte și termeni de civile, de familie, și alte ramuri ale Federației Ruse utilizate în Codul fiscal RF, aplicate în sensul în care acestea sunt aplicate în aceste domenii ale legislației, cu excepția cazului în care se prevede altfel în Codul fiscal. Definiția de mai sus trebuie utilizată atunci când se decide dacă se face referire la plăți sau nu se efectuează plăți către dividende în scopuri fiscale.
Pe baza acestei definiții, un dividend în scopuri fiscale este orice plată care îndeplinește simultan două condiții de bază:
- plata trebuie să fie făcută proporțional cu acțiunile fondatorilor din capitalul social al organizației;
- Sursa de plată ar trebui să fie profitul rămas după impozitare.
Conform listei închise, dată în paragraful 2 al art. 43 din Codul fiscal, nu sunt recunoscute ca dividende:
- plata către acționarul (participantul) al organizației lichidatoare în numerar sau în natură, care nu depășește contribuția acelui acționar (participant) la capitalul social (parțial) al organizației;
- plăți către acționarii (participanții) ai organizației sub formă de transfer de acțiuni ale aceleiași organizații în proprietate;
- plata unei organizații non-profit pentru a desfășura activitatea sa principală statutare (nu au legătură cu activitatea de afaceri) produse de entități comerciale al căror capital social este format în întregime din depozite de organizații non-profit.
Trebuie remarcat faptul că numai societatea pe acțiuni sau compania cu răspundere limitată existentă poate plăti dividende.
Legislația civilă împarte noțiunile de "dividende" și "valoare de lichidare" (plăți în lichidarea societății).
Lichidată, organizația nu poate plăti dividende. În acest caz, plățile sunt efectuate din alte motive și ar trebui să fie supuse taxei corespunzătoare (impozit pe veniturile persoanelor fizice sau la plata impozitului pe profit), pe o bază comună. De exemplu, în caz de lichidare a unei plăți cu răspundere limitată în numerar către fondatorii săi - persoane fizice care sunt rezidenți ai Federației Ruse, în plus față de valoarea contribuției la capitalul social ar trebui să fie impozitate la cota impozitului pe venitul individual de 13% în loc de 6% po.stavke în conformitate cu pentru dividende.
Astfel, veniturile primite de către fondatori (participanți) ai organizației în timpul lichidării sale, în măsura în care valoarea contribuției inițiale la capitalul social, dividendele nu sunt recunoscute în scopuri fiscale.
D 99 (84) La 84 subcont "Profit disponibil pentru distribuire" (99) - înregistrarea finală.
Trebuie remarcat faptul că profitul net al anului de raportare (codul indicator 190) al contului de profit și pierdere trebuie să coincidă cu această înregistrare finală.
Pe parcursul anului, veniturile nedistribuite sunt incluse în secțiunea „Capital“ (indicele de cod de 470) din bilanț poate fi diferit de venitul net (cod indicele 190), „dat în contul de profit:
- cu privire la valoarea dividendelor intermediare plătibile în cursul anului (pe baza rezultatelor primului trimestru, prima jumătate a anului, nouă luni ale exercițiului financiar);
- cu privire la valoarea profitului nedistribuit din anii anteriori.
În cazurile de mai sus, acești indicatori nu vor fi consecvenți în bilanț și în contul de profit și pierdere.
Politica de dividend a organizației este un set de reguli, conform cărora fiecare organizație decide pentru sine problema distribuirii profitului net obținut ca urmare a activității economice.
Principala dificultate în formarea politicii de dividend este de a găsi proporțiile optime între consum și porțiunea capitalizată a profiturilor. Prima parte este trimisă plăților de dividende către acționari, iar cea de-a doua poate fi reinvestită în afacere.
Dreptul de a primi dividende, adică
să participe la organizația de profit - unul dintre drepturile necondiționate ale fondatorilor (participanților).
Conform paragrafului 1 al art. 42 din Legea cu privire la societate pe acțiuni are dreptul de a rezultatelor I trimestru, primele șase luni, nouă luni ale anului fiscal și (sau) pentru exercițiul financiar pentru a lua decizii (declararea) plata dividendelor pe acțiuni aflate în circulație, cu excepția cazului în care se prevede altfel prin prezentul act. O astfel de decizie poate fi luată în termen de trei luni de la încheierea perioadei relevante.
Conform paragrafului 1 al art. 28 din Legea privind societățile cu răspundere limitată, o societate cu răspundere limitată are dreptul să ia o decizie trimestrială, la fiecare șase luni sau o dată pe an, pentru a-și distribui profitul net printre membrii societății.
În ambele cazuri, această decizie (pe baza rezultatelor oricărei perioade fiscale) este adoptată de adunarea generală a acționarilor (participanților).
Printre numeroșii factori care influențează parametrii politicii dividendelor, care trebuie luați în considerare la formarea acesteia, vom evidenția cele mai importante.
Oportunități de investiții ale organizației. Finanțarea proiectelor de investiții profitabile în detrimentul profitului reținut poate fi mai profitabilă pentru fondatorii (participanții) decât pentru primirea de dividende. Dacă organizația are multe oportunități de investiții interesante (în ceea ce privește rentabilitatea), atunci cota dividendelor va fi mică, dacă nu suficientă, atunci, dimpotrivă,
În plus, organizațiile care au scăzut acum interesele pe termen scurt (primirea de dividende) vor putea aștepta în viitor un potențial semnificativ de creștere a valorii de piață a acțiunilor.
Conform paragrafului 1 al art. 285 din Codul fiscal, perioada fiscală pentru impozitul pe venit este anul calendaristic.
Disponibilitatea reală a numerarului gratuit (restricții privind fluxul de numerar). Pentru a putea declara dividende, organizația trebuie să primească un profit net. Dar pentru plata efectivă a dividendelor sunt necesare fonduri libere.
Un alt factor semnificativ care influențează decizia de a plăti dividende este disponibilitatea de numerar în cadrul organizației. În caz contrar, organizația devine un debitor în legătură cu acționarii săi, precum și angajamentele dividende rămân neîndeplinite și poate fi vostre- Bova prin instanțele de judecată (art. 395 din Codul civil).
Preferințele fiscale ale fondatorilor (participanților). Pentru a identifica preferințele acționarilor, este necesar să se analizeze caracteristicile impozitării dividendelor. Ratele scăzute ale dobânzilor pentru veniturile din dividende pentru organizațiile rusești au fost stabilite la 6% față de rata de impozitare a câștigurilor de capital de 24%. Dividendele sunt impozitate pe venitul personal la o rată preferențială de 6%. Toate acestea fac ca dividendele să fie mai atractive pentru acționari. Multe organizații plătesc dividendele în favoarea fondatorilor (participanților).
Pentru a reduce riscurile fiscale, este necesar să se asigure, atunci când se întocmesc documente care să confirme plata dividendelor, proporționalitatea și disponibilitatea sursei acestor plăți în conformitate cu clauzele nr. 43 din Codul fiscal.
De exemplu, o societate nu poate lua o decizie (declara) plata dividendelor pe acțiuni:- înainte de plata integrală a întregului capital de charter al companiei;
- înainte de răscumpărarea tuturor acțiunilor de la acționari care au dreptul la cerința relevantă (articolul 76 din Legea privind societățile pe acțiuni);
- în cazul în care, la data unei astfel de decizii Corporation îndeplinește criteriile de faliment sau aceste semne apar ca urmare a plății dividendelor;
- în cazul în care, la data valorii deciziei a activelor nete ale societății sub cuantumul capitalului social, fondul de rezervă și excesul de valoarea de lichidare legală a acțiunilor preferențiale peste valoarea lor nominală sau devine mai mică decât mărimea lor, ca urmare a acestei decizii;
- în alte cazuri prevăzute de Legea privind societățile pe acțiuni și alte legi federale.
Restricții similare privind distribuirea profiturilor societății în rândul participanților acesteia sunt stabilite prin art. 29 din Legea privind societățile cu răspundere limitată.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: