Activele fixe sunt active fixe și active necorporale înregistrate în bilanțul contribuabilului și utilizate pentru a obține venitul anual total.
În conformitate cu articolele 105-107 din Codul Fiscal, activele fixe pot fi clasificate după cum urmează:
Problema atribuirii unui activ fix unor active fixe este diferența dintre recunoașterea activelor fixe în contabilitate și contabilitatea impozitelor. Prin urmare, principalul criteriu prin care contabilul reflectă activele fixe din bilanț în conformitate cu SBU 6 "Contabilitatea activelor fixe" este:
Active fixe - active corporale, care sunt utilizate de parteneriat pentru producerea și livrarea de produse finite (bunuri, lucrări, servicii) de închiriat către alte organizații, sau în scopuri administrative și care urmează să fie utilizate pentru o perioadă lungă de timp (mai mult de un an) (n. 4 al Serviciului de Securitate 6).
În contabilitatea fiscală, activele fixe sunt active corporale cu o durată de viață mai mare de 1 an, costând mai mult de 50 MCI și utilizate în activitatea de întreprinzător a unui contribuabil.
Cea mai frecventă greșeală a contabililor este includerea în activele fixe a obiectelor care nu sunt supuse amortizării. În conformitate cu prevederile art. 82 din Codul fiscal nu sunt supuse amortizării, în special:
Proiecte de construcție neterminate;
Echipament neasignat;
Bunurile fixe și imobilizările necorporale care nu sunt utilizate în producția de bunuri, lucrări, servicii.
Nu este luată în considerare definiția dată în CI. 105 din Codul fiscal: "Active fixe - active fixe și imobilizări necorporale înregistrate pe soldul contribuabilului și utilizate pentru obținerea venitului anual total".
Când vorbim despre deduceri legate de activele fixe, ne întâlnim cu un astfel de concept ca bilanțul valorii unui grup (subgrup).
La admitere, activele fixe trebuie incluse într-un anumit grup și subgrup, lista cărora este definită la art. 110 din Codul fiscal.
Pentru fiecare grup de amortizare la începutul perioadei fiscale, se determină sumele totale, denumite soldul valoric al subgrupului.
Soldul subgrupului la sfârșitul perioadei fiscale este definit ca:
Echilibrul valorii subgrupului la începutul perioadei fiscale, definită ca echilibrul valoric al subgrupului la sfârșitul perioadei fiscale anterioare, a redus cu valoarea amortizării calculată în perioada fiscală anterioară, precum și ajustările efectuate în conformitate cu art. 111 și art. 113 din Codul fiscal,
Bunurile fixe primite în perioada fiscală,
Activele fixe rămase în perioada fiscală.
Potrivit art. 107 din Codul Fiscal pentru clădiri, structuri, structuri, echilibrul valoric al subgrupului este determinat pentru fiecare obiect separat.
Activele fixe provin din:
Constructii de cladiri industriale si rezidentiale, structuri, cladiri. Valoarea inițială a activelor include toate costurile de construcție, inclusiv compensațiile pentru împrumuturile (împrumuturile) primite pentru construcții, plătite (plătibile) în perioada de construcție.
Achiziționarea de mașini, echipamente, mobilier și alte active fixe și imobilizări necorporale. Valoarea inițială a activelor include toate costurile de achiziție, crescând valoarea acestora, cu excepția costurilor pentru care contribuabilul are dreptul la deduceri:
Recepționarea gratuită a mijloacelor fixe de la alte persoane juridice și persoane fizice. Valoarea inițială a activelor este determinată de actul de acceptare și transfer al activelor, dar nu mai mare decât valoarea lor de piață.
Contribuții la capitalul acționarilor (acționar) de la fondatorii (participanți, acționari). Valoarea inițială a activelor este determinată în conformitate cu legislația civilă din Republica Kazahstan.
Leasing financiar. Valoarea inițială a activelor corespunde valorii contractuale determinate de contractul de leasing.
Atunci când participanții contribuie la activele fixe, fondatorii reprezintă contribuția lor la capitalul social, valoarea inițială a acestor fonduri este valoarea stabilită în conformitate cu legislația civilă a RK.
La primirea gratuită a mijloacelor fixe, costul inițial este determinat de actul de acceptare - transferul fondurilor de mai sus, dar nu mai mare decât valoarea lor de piață.
Remunerarea pentru împrumuturi (împrumuturi) primite pentru construcții, plătite (plătibile) în perioada de construcție, include costul obiectului de construcție.
Valoarea inițială a imobilizărilor necorporale este costul achiziției acestora, inclusiv costurile participanților, fondatorii.
Atunci când se implementează un transfer la leasing financiar - costul vânzărilor (dacă doar o parte dintr-un activ fix este vândut, valoarea unui activ fix la momentul vânzării este distribuită între piesele rămase și cele realizate);
Transferat ca o contribuție la capitalul charter - la un cost determinat în conformitate cu articolul 106 (paragrafele 2 și 4) din Codul fiscal;
La amortizare, pierdere, distrugere, deteriorare, pierdere, în caz de asigurare a mijloacelor fixe - la un cost determinat pe baza sumei plăților de asigurare plătite asiguratului de către organizația de asigurare în conformitate cu contractul de asigurare;
La costul gratuit de transfer - sold (rezidual).
Din păcate, articolul 109 nu precizează valoarea bilanțului de valoare al subgrupului în cazul pierderii, pierderii, distrugerii, daunelor, pierderii mijloacelor fixe neasigurate. În opinia noastră, aceste active ar trebui să reducă soldul costurilor pentru subgrup după valoarea lor (reziduală).
După retragerea tuturor activelor fixe ale subgrupului, soldul valoric al acestui subgrup la sfârșitul perioadei fiscale este deductibil.
Contribuabilul are dreptul să calculeze ca deducere valoarea soldului valoric al subgrupului, cu condiția ca dezechilibrul de cost al subgrupului la sfârșitul perioadei fiscale să fie mai mic de 100 de indici lunar calculați.
Valoarea mijloacelor fixe transferate (primite) la leasingul financiar (pentru leasing financiar) este luată în considerare în bilanțul valoric al subgrupului locatarului.
Costul subgrupului corespunzător al locatorului ar trebui redus cu valoarea mijloacelor fixe transferate în leasingul financiar dacă activele au fost incluse în bilanțul valoric al subgrupului înainte de a-și transfera leasingul financiar (în conformitate cu articolul 112).
Deducerile pentru costurile de reparație sunt permise pentru fiecare grup în funcție de cheltuielile reale suportate de contribuabil pentru repararea mijloacelor fixe incluse în acest grup.
Valoarea cheltuielilor reale pentru repararea activelor fixe pentru fiecare grup este scăzută în limita a 15% din soldul valoric al grupului la sfârșitul perioadei fiscale. Suma care depășește limita specificată mărește soldul costului grupului.
Cheltuielile pentru reparațiile realizate din subvențiile primite de la bugetul de stat nu se aplică deducerilor și nu măresc echilibrul costurilor grupurilor. Costurile care nu sporesc beneficiile economice viitoare ale activului trebuie să fie amortizate la cheltuieli. De obicei, costul reparării și întreținerii activelor fixe.
În timpul reparațiilor, în special a reparațiilor capitale, este posibil și de dorit să modernizăm facilitatea de mijloace fixe. Modernizarea (din modernul francez - cel mai nou, modern) - o schimbare în conformitate cu cele mai recente cerințe și norme moderne. De obicei, modernizarea face parte din procesul de re-echipare a obiectului, realizat în ordinea investițiilor capitale.
Cheltuielile pentru modernizarea și reconstrucția mijloacelor fixe după finalizare, dacă aceste costuri îmbunătățesc (măresc) indicatorii de performanță normativi adoptați anterior (durata de viață utilă, capacitatea, calitatea utilizării etc.) pot crește costul inițial al instalației. După terminarea lucrărilor, aceste costuri sunt eliminate pentru a mări valoarea obiectului.
În conformitate cu articolul 111 din Codul Fiscal, există două deduceri suplimentare legate de circulația mijloacelor fixe:
- după retragerea tuturor activelor fixe ale subgrupului, soldul valoric al acestui subgrup la sfârșitul perioadei fiscale este deductibil;
- Dacă soldul valorii subgrupului la sfârșitul perioadei fiscale este mai mic de 100 MCI, această valoare poate fi dedusă.
- Art. 110 din Codul Fiscal a modificat limitele de depreciere pentru subgrupe individuale de active fixe. De exemplu, pentru subgrupul "Dispozitive periferice și echipamente de prelucrare a datelor" - de la 20% la 25%, pentru subgrupul "Automobile și taxi" - de la 7% la 10% etc.
- Pentru a oferi o oportunitate de a atribui mai bine costul reparațiilor la deduceri, luând în considerare caracteristicile funcționale ale activelor fixe individuale, limitele au crescut de la 15% la 20% - 25%, diferențiate pe grupe. În ceea ce privește deducerea cheltuielilor pentru reparații ale activelor închiriate, cheltuielile suportate de locatar în ceea ce privește bunurile fixe închiriate și care nu este compensată de către locator în temeiul contractului de închiriere sunt de asemenea supuse unei deduceri în mod specificat art. 113 din Codul Fiscal.
În cazul în care costurile de reparare a mijloacelor fixe închiriate nu sunt deductibile în conformitate cu art. 113 din Codul Fiscal, aceste cheltuieli formează subgrupurile individuale de amortizare respective ale locatarului și sunt deduse din venitul anual total sub formă de cheltuieli de amortizare pe durata contractului de leasing în modul stabilit de art. 107 din Codul fiscal. După expirarea contractului de închiriere, locatarul exclude balanța de cost a subgrupului relevant.
Dacă observați o eroare în text, selectați cuvântul și apăsați Shift + Enter
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: