Ce rol joacă depozitele la depozite pentru persoanele juridice? În primul rând, acest lucru aduce venituri suplimentare organizației. Și nu contează dacă este comercială sau nu.
Aproape fiecare bancă din Federația Rusă dezvoltă și introduce programe de depunere a depozitelor pentru persoanele juridice. Efectuarea depozitelor cât mai accesibile posibil, organizațiile financiare își conduc relațiile cu organizațiile cu cele mai profitabile și productive.
Tipurile de depozite supuse impozitării
Pentru persoanele juridice, băncile oferă o gamă largă de depozite. Acestea includ:
- Deschiderea depozitului. Acesta este tipul de depozit în care banii sunt creditați în contul cu dobânzi suplimentare. Există mai multe tipuri de depozite deschise:
- Depozit la cerere - nu există restricții privind perioada de realizare și depozitare, emiterea se face la prima solicitare a deponentului;
- Depozit la termen - la deschiderea unui cont, termenul de depozitare a fondurilor este specificat și prescris, nu se prevede retragerea parțială sau totală a fondurilor;
- Depozit nelimitat - nu specifică o anumită perioadă de depozitare a fondurilor.
- Cont închis. Acest tip de depozit este un container sigilat cu sigiliu, care este transferat la bancă pentru păstrare.
- Depozit în condiții de siguranță. Banca oferă o persoană juridică cu un seif unde puteți stoca bijuterii, bani, metal și altele asemenea.
Este important să ne amintim că orice tip de contribuție pe care organizația o alege, ar trebui să fie raportată autorităților fiscale. Acoperirea prezenței unui depozit poate atrage după sine impunerea de sancțiuni sau pedepse penale.
Parametrii de impozitare
Pana in prezent, rata de refinantare este de 8,25%. Dacă adăugăm încă 10%, obținem 18,25%.
Avem următoarele: dacă rata de depozit este mai mare decât numărul primit, atunci este supusă impozitării; dacă mai puțin, atunci nu va trebui să plătiți. De remarcat este faptul că taxa este dedusă numai cu o diferență de procentaj. De exemplu, dacă rata la depozit este de 19,5%, atunci se plătește numai pentru diferența de 1,25%.
Suma de impozit este dedusă automat, astfel că nu sunt necesare documente suplimentare.
Impozitarea depozitelor persoanelor juridice pe USN
Impozitarea persoanelor juridice situate pe USN se formează pe baza profiturilor obținute din vânzarea de bunuri și din venitul nerealizat. Aceasta este definită de art. 249 din Codul fiscal și art.250 din Codul Fiscal. Profitul din conturile de depozit se referă la venitul nerealizat.
Dar trebuie să țineți cont de faptul că suma depozitului returnat în contul unei entități juridice nu este luată în considerare în impozitare, deoarece nu reprezintă un câștig din vânzarea de bunuri.
Potrivit art. 346.17 din Codul Fiscal. data primirii profitului de către o persoană juridică pe USN este ziua în care banii ajung în contul acelei persoane. În cazul în care dobânda este transferată în contul de depozit, acestea nu sunt supuse impozitării, deoarece societatea nu le poate dispune.
Impozitarea apare numai din momentul în care banii sunt în contul curent al unei entități juridice.
În cazul încetării premature a contractului cu banca, iar rata dobânzii este redusă, dar acest lucru nu afectează organizația ca atare câștiguri recunoscute în ziua sosirii efectivă a fondurilor.
Pentru organizațiile care utilizează FISA la calcularea impozitului, banii depuși pe depozit, precum și cei listați de instituția financiară nu sunt incluși în activele corporale ale organizației.
Acest lucru este reflectat în clauza 12 din articolul 270, subpunctul 10 al clauzei 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cu alte cuvinte, pentru investitor, nu există implicații în materie de TVA dacă:
- Banii sunt depuși;
- Banii au fost returnați de instituția financiară în contul de depozit;
- Profitul este plătit contului de depozit.
Conform paragrafului 6 al articolului 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse, profitul din depozit aparține veniturilor nerealizate.
În metoda de calcul a documentelor în care perioada de valabilitate a scăzut cu mai mult de o perioadă de raportare, profitul este recunoscut primit și intră în venitul total la sfârșitul lunii respective a perioadei de raportare specifice. Același lucru se aplică și la sfârșitul contractului sau la încetarea prematură.
Dobânda la depozit este inclusă de persoana juridică în baza de impozitare pe baza unui raport privind mișcarea de fonduri în contul organizației.
Ce oferă Prominvestbank la depozite? Mai mult aici.
Dacă o persoană juridică aflată la UTII deschide un depozit în orice instituție financiară, aceasta conduce la obținerea unor venituri suplimentare sub formă de dobânzi. Și acest fapt se încadrează în venituri nepermanente.
Trebuie reamintit faptul că entitățile juridice care desfășoară simultan mai multe tipuri de activități trebuie să țină evidența separată a proprietății, a datoriilor și a tranzacțiilor comerciale. Pur și simplu, tipul de activitate perceput de o singură taxă este luat în considerare separat, iar activitatea care face obiectul impozitului pe venit este separat.
Pentru a urmări mișcarea fondurilor care provin din depozit sau viceversa, se recomandă să se aplice subcontului 3 "Conturi de depozit" din contul 55 "Conturi speciale în bănci".
În același timp, plata efectuată în contul de depozit este recunoscută ca o investiție monetară. Și pentru a ține cont de aceste tranzacții în numerar există un cont 58 "Investiții financiare". Și în acest caz, este corect să se aplice subcontul 5 "Depunere bancară". Ce cont este utilizat pentru a fi stabilit în politica contabilă a persoanei juridice.
Având în vedere toate cele de mai sus, intrările contabile vor arăta astfel:
Debit 58-5 (55-3) Credit 51
- transferul de fonduri către contul escrow.
Dacă entitatea juridică a deschis un depozit la cerere, acesta este clasificat drept investiții foarte lichide și este afișat ca "numerar și echivalente de numerar".
Dobânda din acest depozit este considerată ca fiind alte venituri și este indicată în debitul contului 76 "Decontări cu diferiți debitori și creditori" și contul subacțiu 1 "Alte venituri" 91 "Alte venituri și cheltuieli".
Pe un exemplu, se arată astfel:
Debit 76 Credit 91-1
- acumularea de dobânzi de primit.
Dacă venitul din dobânzi se referă la anul precedent, atunci în înregistrarea contabilă se consideră ca o altă pierdere o pierdere.
Nota arată astfel:
Debit 91-2 Credit 76
- cuantumul reducerii dobânzii la depozitul datorat încetării premature este inclus în alte cheltuieli.
Un procent mare nu este întotdeauna profitabil
Și dacă venitul din depozit depășește contribuția cu 5 puncte din rată, instituția financiară impozitează venitul. Rata de impozitare este de 35%, deoarece venitul poate fi atribuit numărului de bancnote nerecuperate. Prin urmare, un procentaj ridicat nu este întotdeauna benefic pentru deponent, mai ales dacă este o persoană juridică.
Care este impozitul pe dobânzi?
Rezumând toate articolele disponibile din Codul Fiscal al Federației Ruse privind impozitarea depozitelor persoanelor juridice și calcularea profiturilor, putem spune următoarele:
- Rata de impozitare a dobânzii primite este de 35%;
- Indiferent dacă venitul este impozitat depinde strict de rata de refinanțare (8,5%) și de excedentul său;
- Baza fiscală pentru calculul impozitului pe dobânzi se face pentru fiecare depozit separat și se calculează pentru fiecare sumă acumulată unei entități juridice.
Este deja clar că rata depășește rata legală, în legătură cu care există un obiect de impozitare.
Calculați valoarea dobânzii: 1 000 000 * 18% / 100/366 * 90 (în cazul în care 366 și 90 sunt zilele) = 44 262 ruble.
Calculăm valoarea dobânzii luând în considerare rata de refinanțare: 1 000 000 * 16% / 100/366 * 90 = 39 344 р.
Suma care este impozabilă este: 44 262 ruble. - 39344p = 4 918 р.
Pe baza faptului că cota de impozitare este de 35%, vom constata suma impozitului: 4.918 * 35% / 100 = 1.721 p.
În consecință, persoanele juridice care doresc să obțină venituri suplimentare, dar în același timp evită impozitarea, trebuie să monitorizeze îndeaproape ratele dobânzilor oferite de bănci.
Despre depozitul la 11% pe an în bancă. Aflați mai multe.
Depozitele ruble nu trebuie să depășească 16%, iar depozitele în valută - 9%. Doar în acest caz nu este necesar să plătești impozitul pe venit.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: