CALCULATORI CONTABILE: UN COMPLEX UNIC SAU UN SET DE COMPONENTE?
Unele organizații, atunci când cumpără un computer, iau în considerare componentele incluse în acesta separat. Acest lucru vă permite în multe cazuri să eliminați costurile de achiziționare a unui computer la un moment dat. Dar aceasta nu contravine regulilor de impozitare și contabilitate?
Astfel, calculatorul nu este doar un procesor, o placă de bază, o memorie RAM, un hard disk și alte componente care funcționează independent unele de altele, ci sistemul lor interconectat. Iar folosirea fiecăruia separat în marea majoritate a cazurilor este imposibilă.
Articolul 256 din Codul fiscal prevede că bunurile amortizabile în scopul calculării impozitului pe venit sunt bunurile deținute de contribuabil și utilizate de acesta pentru a obține venituri. Proprietatea amortizabilă este recunoscută cu o durată de viață utilă mai mare de 12 luni și o valoare inițială mai mare de 10.000 de ruble. Nu există criterii suplimentare, de exemplu, care sunt adoptate în contabilitate (mai multe despre acestea mai jos), Codul nu stabilește.
În acest sens, când achiziționați un computer, se pune întrebarea cum să îl luați în calcul. Este posibil să se ia în considerare fiecare componentă separat (și, prin urmare, să se înregistreze imediat costurile acelora dintre aceștia al căror preț nu depășește 10.000 de ruble)? Sau este calculatorul, împreună cu toate componentele sale, considerat un singur obiect de active fixe?
Poziția Ministerului Impozitelor și Taxelor din Rusia asupra acestei chestiuni este după cum urmează. Dacă componentele individuale ale computerului sunt achiziționate împreună cu unitatea de sistem, ele trebuie să fie contabilizate ca un singur obiect de active fixe. În acest caz, dacă firma achiziționează diferite componente separate și independent asambla computerul, situația nu se schimbă. Calculatorul asamblat în acest mod este pus în funcțiune ca un obiect al mijloacelor fixe. Cu toate acestea, organizația poate cumpăra și să ia în considerare ca primar înseamnă inițial doar un calculator cu un set minim de componente, fără de care nu poate fi utilizat. Aceste elemente includ o unitate de sistem, un monitor și o tastatură (un dispozitiv de intrare poate fi un alt dispozitiv, de exemplu un ecran tactil în locul unei tastaturi). În acest caz, mai multe elemente suplimentare dobândite (imprimantă, scaner, etc.) pot fi incluse în costul computerului (st.257 RF TC permite să schimbe valoarea inițială a activului atunci când recondiționarea) sau înregistrate ca active individuale. Totul depinde de decizia organizației, pe care o ia singură.
Fiți atenți! Nu uitați de validitatea economică
Rețineți că trebuie confirmat costul cumpărării unui computer:
- Actul privind acceptarea și transferul obiectului de active fixe (cu excepția clădirilor, structurilor) sub forma OS-1.
Dacă calculatorul costă mai mult de 10 000 de ruble.
Dacă costul inițial al calculatorului depășește 10.000 de ruble. este o proprietate amortizabilă.
În sensul capitolului 25 din Codul fiscal, contribuabilul calculează amortizarea lunară printr-o metodă liniară sau neliniară (clauza 1 articolul 259 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Amortizarea este calculată pe activul amortizabil începe cu prima zi a lunii următoare lunii în care obiectul a fost pus în funcțiune. Această procedură este stabilită de clauza 2 a articolului 259 din Codul fiscal.
Specialiștii departamentului IT și departamentul contabil au stabilit o viață utilă în scopuri fiscale: pentru un calculator - 40 de luni, pentru o imprimantă - 54. Pentru activele imobilizate achiziționate se folosește o metodă liniară pentru calcularea amortizării. Organizația ia în considerare veniturile și cheltuielile prin metoda acumulării.
Costul inițial al unui computer este rezultatul însumării costului tuturor componentelor sale (fără TVA) și este de 27.355 ruble. Costul inițial al imprimantei este de 10 540 de ruble. (12.648 ruble - 2.108 ruble). Calculatorul și imprimanta sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile. Rata lunară de depreciere este:
- pe computer - 2,5% ((1,40 luni) x 100%);
- pe imprimantă - 1,852% ((1,54 luni) x 100%).
Sumele deducerilor de amortizare reduc profitul impozabil.
Dacă calculatorul costă mai puțin de 10 000 de ruble.
Un computer al cărui cost inițial nu depășește 10.000 de ruble. nu este recunoscut ca proprietate amortizabilă. Costurile sale de achiziție incluse în cheltuielile financiare în sumă integrală la pornire (revendicările 3 la revendicarea 1 st.254 Codul fiscal). Astfel de cheltuieli se referă la reducerea indirectă și pe deplin a bazei de impozitare a perioadei de raportare (taxă) actuală (clauzele 1 și 2 ale articolului 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Echipament LAN
Deseori, o rețea locală este creată pentru o muncă eficientă a angajaților și utilizarea rațională a echipamentelor informatice. Se poate combina din două până la câteva sute de computere.
O rețea locală poate reduce costurile unei organizații pentru a achiziționa dispozitive precum o imprimantă. Dacă aveți o rețea, aveți nevoie de o singură imprimantă pentru un întreg grup de lucrări.
Pentru a crea o rețea locală, de regulă, este stabilit un sistem de cablu specializat. Unele firme efectuează ostirea de către specialiștii departamentului IT, alții atrag companiile terțe. În plus, organizația va trebui să cumpere o varietate de echipamente suplimentare pentru rețea: server, sursă de alimentare neîntreruptibilă etc.
Toate echipamentele necesare creării unei rețele, împreună cu costurile de instalare și de punere în funcțiune, sunt contabilizate în contabilitatea fiscală ca un singur element de active fixe.
Echipamente pentru crearea unei rețele locale
Pentru realizarea rețelei, organizația a încheiat un acord cu o firmă specializată pentru a efectua lucrări de asamblare la un cost total de 38.400 de ruble. (inclusiv TVA - 6400 ruble). În acest caz, în contabilitatea fiscală, costul inițial al rețelei locale este de 163.000 de ruble. (131.000 ruble + 38.400 ruble - 6400 ruble).
Taxa pe valoarea adăugată
Sumele TVA plătite la achiziționarea unui computer și echipamente suplimentare pentru acesta sunt acceptate pentru deducere. Deducerea se face după plata integrală și acceptarea acestor mijloace tehnice în cont (articolul 117 al Codului Fiscal al Federației Ruse). Contabilitatea este definită ca reflectarea costului calculatorului și al echipamentelor pe care acesta îl are în contul 01 "Active fixe" sau în contabilitatea contabilității costurilor, în cazul în care echipamentul achiziționat este considerat ca o piesă de schimb.
Dacă echipamentele informatice sunt achiziționate de o organizație care a fost scutită de la calcularea și plata TVA conform articolului 145 din Codul Fiscal al Federației Ruse sau nu este plătitorul acestei taxe, valoarea costului TVA este luată în considerare în costul acestui echipament. Acest lucru este menționat la articolul 170 alineatul (2) din Cod.
Notă. Adere la igiena calculatorului
Potrivit documentului din camera în care funcționează computerele, ele trebuie să aibă atât iluminare naturală, cât și artificială. În încăperile fără ferestre, echipamentul poate fi utilizat numai dacă există o concluzie sanitaro-epidemiologică. Deschiderile ferestrei trebuie să fie echipate cu dispozitive de închidere: jaluzele, perdele sau altele asemenea.
De asemenea, regulile stabilesc distanța minimă permisă între computere. Pe un computer cu un monitor ar trebui să aibă cel puțin 6 metri pătrați. m. În acest caz, distanța dintre mesele pe care se află afișajul nu poate fi mai mică de 2 m.
În plus, comandantul-șef recomandă protejarea locurilor de muncă ale angajaților dacă aceștia efectuează o activitate creativă care necesită o solicitare mentală considerabilă.
Controlul conformității cu toate aceste cerințe este încredințat organismelor Statului de Supraveghere Sanitară și Epidemiologică (GSEN). Pentru încălcarea lor în articolul 16.3 din Codul de contravenții administrative al Federației Ruse, se prevede o amendă. Acesta variază între 100 și 500 de ruble. pentru cetățeni, între 500 și 1000 de ruble. pentru managerii de întreprinderi și de la 10 000 la 20 000 de ruble. pentru persoanele juridice.
Munca pe computer nu este posibilă fără astfel de componente de bază, cum ar fi procesorul, placa de baza, RAM, hard disk, și altele. Prin urmare, în scopuri contabile, acestea sunt recunoscute ca un singur complex separat obiecte constructiv articulate.
În ceea ce privește înregistrarea de echipamente suplimentare (imprimante, modem-uri, și așa mai departe.), Atunci trebuie să țină cont de următoarele. Dacă există un obiect din mai multe părți cu diferite de viață utilă a fiecărei părți trebuie să fie înregistrate ca element de inventar separat (punctul 6 PBU 6/01). Prin urmare, dispozitivele care au diferit de viață de calculator, trebuie să fie considerate ca obiecte de inventar separate.
În contabilitate, activele fixe cu o valoare de cel mult 10.000 de ruble. precum și în impozit, pot fi incluse imediat în componența costurilor de producție. Cu toate acestea, în contabilitate, limita valorii activelor care urmează să fie scoase este fixată de organizația în sine și poate fi la fel de mult sau mai mică de 10.000 de ruble. Limita aleasă trebuie fixată în politica contabilă în scopuri contabile.
Punctul 18 PBU 6/01 permite să scrie obiecte de bunuri fixe cu o valoare de cel mult 10.000 de ruble. (sau altă limită stabilită de organizație) pentru costurile de producție (costurile de vânzare) în momentul în care sunt eliberate în producție sau în exploatare. Și ce va fi alt cont corespunzător?
Există o altă versiune a contului - cu subcont „Cedările de active fixe“, deschisă în contul 01. În acest sub-cont scris de pe un calculator la un moment dat va fi atribuită o valoare reziduală nulă:
Debit 26 Credit 02
- A fost achitată o depreciere de 100% a calculatorului după punerea sa în funcțiune;
Debit 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe" Credit 01 subcontul "Active fixe achiziționate contra unei taxe"
- costul inițial al computerului este anulat.
Atunci când eliminați un computer din cont, de exemplu, la retragerea de la mijloacele fixe în legătură cu eliminarea, se face postarea:
Debit 02 Credit 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe"
- Deprecierea amortizată este anulată.
Această opțiune este mai preferabilă în ceea ce privește asigurarea securității calculatoarelor în valoare de până la 10.000 de ruble. care sunt în funcțiune. Varianta contabilă selectată a organizației trebuie fixată în ordinea privind politica contabilă în scopuri contabile.
Șeful sectorului contabil,
audit și standarde corporative
CJSC "Marea Britanie STIN Holding"
Semnat în imprimare
Trimiteți-le prietenilor: