Potrivit Ministerului Muncii, suma maximă a concediului medical, a indemnizațiilor de maternitate și a alocațiilor pentru îngrijirea copilului anul viitor va fi mai mare decât în anul curent.
Norma care permite aplicarea deducerii TVA nu numai în perioada în care a apărut dreptul la aceasta, ci în perioadele ulterioare, nu se aplică tuturor tipurilor de deduceri.
Acum, contabilii nu trebuie să pună această întrebare! La urma urmei, seria de calculatoare "vacanță" de pe site-ul nostru a fost completată de Calculator de vechime.
Serviciul Fiscal Federal a actualizat formularul de documente pe care persoanele îl prezintă inspectoratului fiscal pentru a raporta asupra obiectelor privind impozitul pe proprietate și taxele de transport, precum și asupra obiectelor imobile selectate pentru care se acordă un privilegiu.
În cazul în care biletul de avion pentru un angajat detașat a fost cumpărat în formă electronică, pentru a confirma costurile "rutiere" în scopuri "profitabile", este necesară, de asemenea, un pas de îmbarcare cu un marcaj. Și dacă nu există astfel de urme pe aeroportul străin?
Potrivit Codului Fiscal, un părinte poate refuza o deducere standard pentru impozitul pe venitul unui copil în favoarea unui al doilea părinte, astfel încât acesta să poată primi un impozit dublu asupra impozitului pe venitul personal. Este adevărat că nu este complet clar ce va fi această dublă deducere dacă numărul copiilor proprii din fiecare dintre părinții unui copil comun este diferit.
LA Elina, economist-contabil
Caracteristicile contabilității și contabilității fiscale a mașinii returnate
Într-una din problemele anterioare, am luat în considerare modul în care un contabil să ia în considerare operațiunile asociate cu furtul unei mașini. Acum hai să vorbim despre ce să facem dacă se găsește mașina furată. Contabilitatea acestuia va depinde de faptul dacă ați primit sau nu asigurare.
SITUAȚIA 1. Societatea de asigurări ți-a plătit o rambursare pentru o mașină furată, mașina găsită ar trebui să îi fie înmânată
În regulile de asigurare, majoritatea companiilor de asigurări prescriu în mod direct că, în cazul în care autovehiculul a fost găsit după plata asigurării, este necesar să se transfere mașina în proprietatea companiei de asigurări. Chiar înainte de a vă asigura, semnați un acord cu o societate de asigurări în legătură cu acest lucru. Fără un astfel de acord, asigurarea nu este, de obicei, plătită conform punctului 5 al art. 10 din Legea din 27.11.92 nr. 4015-1.
Cel mai adesea, actul de acceptare-transfer este făcut de către asigurător însuși - un reprezentant al organizației dvs. ar trebui să semneze doar în transferul mașinii și să ia un singur exemplar al acestui act.
Uneori, mașina este returnată în stare defectuoasă. Dacă el a fost asigurat împotriva furtului și a daunelor, atunci puteți cere doar pentru asigurarea că ați cauzat vătămarea mașinii dvs. (în cazul în care asigurarea de deturnare nu a fost încă primită).
AVERTIZARE
De regulă, în cazul în care se plătește asigurarea de deturnare, atunci după găsirea mașinii va trebui să i se acorde companiei de asigurări.
Apropo, companiile de asigurări în actul de transfer de o mașină își poate stabili valoarea de piață. Aceasta poate fi determinată în cadrul unei licitații online, în timpul căreia o imagine a mașinii dvs. sau a ceea ce a rămas din ea este expusă ca o mulțime. Oferind un preț mai mare și are dreptul de a cumpăra și un astfel de preț poate fi considerat un preț al pieței. Există o altă abordare folosită de asigurători: o companie poate invita un evaluator și poate lua o anumită valoare ca o piață.
Cu toate acestea, majoritatea organizațiilor solicită societăților de asigurare să nu precizeze deloc costul mașinii transferate. De ce - veți înțelege când vă uitați la imaginea curentă a impozitelor.
În scopuri fiscale, transferul unei mașini către o companie de asigurări poate fi considerat un exercițiu, deoarece transferați dreptul de proprietate asupra autoturismului. 39 din Codul fiscal. Cu toate acestea, acest transfer are un cost zero. Sunteți de la compania de asigurări nu primiți bani pentru mașină. Și aceasta afectează caracteristicile contabilității impozitelor.
Impozitul pe profit. În ceea ce privește impozitul pe profit, nu este necesar să se includă în venituri. Dacă considerăm transferul mașinii ca o continuare a relației de asigurare, se dovedește că toate veniturile și cheltuielile pentru această tranzacție au fost luate anterior în considerare la momentul primirii restituirii. Și chiar dacă luăm în considerare transferul mașinii ca redevențe, nu există probleme. În definitiv, în scopul impozitării, transferul liber de proprietate este recunoscut ca o vânzare numai dacă este prevăzut expres în Codul fiscal. 39. Art. 41 din Codul Fiscal. Și în Ch. 25 nu există astfel de rezerve. Deci, nu există venituri. Experții Ministerului de Finanțe sunt de acord cu această poziție.
BAHVALOVA Alexandra Sergeevna
Consultant al Departamentului pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale al Ministerului de Finanțe al Rusiei
"Dacă organizația a primit de la compania de asigurări o rambursare pentru o mașină furată și în condițiile contractului este necesar să se transfere mașina găsită societății de asigurare, atunci nu este necesar să se reflecte un astfel de transfer în contul fiscal. La urma urmei, după deturnarea organizației sa reflectat retragerea mașinii din sistemul de operare, iar plata asigurărilor primite a fost luată în considerare în venitul x ".
TVA-ul. Cu această taxă, situația este mai tristă. La urma urmei, pentru scopurile lui Ch. 21 NK transferul de bunuri chiar gratuit este considerat o vânzare a subpostului. 1 p. 1 al art. 146. Punctul 2 al art. 154 din Codul fiscal.
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
"După ce a primit de la poliție o mașină găsită, organizația trebuie să o ia în considerare. Transferul de proprietate al societății de asigurare a autoturismelor se reflectă ca o implementare cu calculul TVA Art. 39. Punctul 1 al art. 146 din Codul Fiscal.
Prețul mașinii transferate este determinat de acordul încheiat între organizație și societatea de asigurări de la articolul 154. 105.3 din Codul fiscal. Și experții companiei de asigurări pot estima, cât de mulți există o mașină, în funcție de starea ei. Apelarea la acest evaluator independent este opțională. "
Se dovedește că trebuie să solicitați asiguratorului să indice costul mașinii transferate (sau reziduurile disponibile), inclusiv TVA în certificatul de acceptare-transfer. TVA trebuie calculată la rata de 18/118 din prețul specificat, să emită o factură a companiei de asigurări și să plătească impozitul bugetului. Trebuie să vă înregistrați copia facturii în cartea de vânzare și în jurnalul facturii.
Cu toate acestea, compania de asigurări a enumerat deja tot ceea ce a fost datorat organizației dvs. Prin urmare, plătiți TVA pe cont propriu.
Pentru a nu percepe TVA atunci când transferă mașina într-o societate de asigurări, mulți contabili nu înregistrează nici "găsirea" mașinii sau transferul ei către societatea de asigurări (nici în contabilitate, nici în taxă). Și societatea de asigurări este rugată să nu indice valoarea estimată a mașinii în actul de acceptare-transfer.
În plus, și în poliția rutieră găsit masina (luate mai devreme din registru) nu trebuie să vă înregistrați pentru tine. Deci, nu vor exista probleme cu taxa de transport.
Dar această abordare este incorectă atât din punctul de vedere al Codului fiscal, cât și al legislației contabile.
SITUATIA 2. Nu ati primit asigurare pentru furt sau masina nu trebuie sa fie transferata la asigurare si intentionati sa folositi masina in continuare
În cazul în care la data returnării automobilului ați scos deja valoarea reziduală a mașinii în evidențele contabile și fiscale pentru pierderi, mașina trebuie să fie re-acceptată în bilanț și să ia în considerare valoarea acesteia în veniturile contabile și fiscale. Nici în Codul fiscal și nici în PBU 6/01 nu există o indicație directă a modului de determinare a costului mașinii în acest caz. Există două abordări.
ABORDAREA 1. Mașina este luată în considerare la valoarea de piață curentă.
Această abordare se bazează pe faptul că, atunci când primește o mașină înapoi, organizația primește un bun gratuit. Prin urmare, este necesar să se reflecte capitalizarea acesteia la valoarea de piață. Pentru aceasta, unele organizații comandă o evaluare independentă a mașinii.
Mașina vine ca un nou activ, fără a recupera deprecierea depreciată anterior și punctul 10 din PBU 6/01; 1 al art. 257. par. 8. 20 linguri. 250 din Codul fiscal. În consecință, ei creează un nou card de stocare OS-6, atribuie un nou număr de inventar mașinii, fac un nou act OS-1.
Prin această abordare, valoarea de piață a mașinii returnate ar trebui să fie inclusă în venituri - atât în contabilitate (ca și în alte venituri), cât și în contabilitate fiscală (ca venit nepermanent). De asemenea, în costul inițial al mașinii, este necesar să se includă costurile de aducere a acesteia în starea în care este adecvată pentru utilizare. 7. 10 PBU 6/01; 1 al art. 257 din Codul Fiscal. De exemplu, costurile de restaurare a mașinii (dacă sunt necesare), precum și plata serviciilor evaluatorului.
Viața utilă este determinată din nou:
În viitor, vom calcula deprecierea mașinii în mod obișnuit.
ABORDAREA 2. Mașina este înregistrată la costul inițial la care a fost inițial acceptată pentru contabilitate.
Nu toți contabilii sunt de acord că mașina returnată după deturnare ar trebui considerată ca primită gratuit. Ei consideră că în contabilitate este necesară restabilirea paragrafului 7 al PBU 6/01.
- în contul 01 "Active fixe" - costul inițial al mașinii;
- în contul 02 - amortizarea anterioară acumulată pe mașină.
Judecând prin divulgarea crimelor, probabilitatea ca o mașină furată să fie găsită este de 60%
În consecință, valoarea amortizării lunare, pe care organizația o va acumula în viitor, va fi aceeași ca și înainte de furt. În acele luni, când mașina se afla pe lista dorită, amortizarea, desigur, nu a fost acumulată. Cu toate acestea, acest lucru nu înseamnă că este imposibilă deprecierea integrală a întregului cost al mașinii. La urma urmei, dacă gândiți logic, organizația nu poate fi pedepsită de ruble pentru ceea ce nu este de vină. Prin urmare, este posibil să se acumuleze o nouă amortizare în aceleași cantități ca înainte (cu metoda liniară), până când vehiculul este complet eliminat. Astfel, sfârșitul deprecierii va avansa (fără majorare) pentru câteva luni în care costul mașinii nu a fost amortizat din cauza furtului.
Dacă decideți să urmați această abordare, atunci în cardul OS-6 (dacă utilizați formulare unificate) aveți nevoie de:
- <или> faceți o notă despre revenirea mașinii (dacă programul contabil permite acest lucru). Nu există grafice speciale pe card, dar puteți specifica aceste informații ca date suplimentare;
- <или> pentru a crea o nouă cartelă OS-6, transferându-i datele privind costul inițial, valoarea amortizării încărcate anterior, durata de viață utilă și așa mai departe.
De asemenea, trebuie fie să compuneți un nou act OS-1 despre cum să obțineți mașina, fie să faceți înregistrări despre returnarea mașinii în vechiul certificat OS-1 pentru mașina dvs. (dacă programul vă permite acest lucru).
În contabilitatea fiscală, puteți posta și mașina la vechiul cost inițial, dar trebuie să țineți cont de faptul că anterior a fost acumulată o anumită valoare de depreciere.
În scopurile impozitului pe profit, puteți intra în mașină și într-o oarecare măsură - la valoarea reziduală (care a fost anulată pentru lipsa de furt). Dar chiar și cu această opțiune, valoarea deprecierii lunare va fi aceeași ca și înainte (dacă este acumulată în mod liniar).
"Organizația a constatat că mașina trebuie luată în considerare pe baza valorii sale reziduale. Deci, dacă costul său inițial a fost de 740 000 de ruble. iar valoarea amortizării plătite anterior este de 300.000 de ruble. atunci noua valoare a masinii gasite va fi egala cu 440 000 de ruble. În același timp, suma necesară pentru restaurarea mașinii (chiar dacă este destul de mare, de exemplu 100.000 de ruble) va fi inclusă în baza de impozitare a impozitului pe venit ca și cheltuieli pentru repararea imobilului.
Ca durată de viață utilă, este indicată perioada rămasă (minus perioada reală de utilizare a vehiculului), în timp ce rata de amortizare poate fi recalculată ținând seama de durata de viață utilă rămasă.
Amortizarea la mașina returnată este acumulată începând cu prima zi a lunii următoare lunii în care este reînregistrată. După sfârșitul perioadei de utilizare a autovehiculului (cu o metodă liniară de depreciere), costul acestuia va fi anulat complet pentru consum. "
BAHVALOVA Alexandra Sergeevna
Ministerul Finanțelor al Rusiei
Dacă la momentul furtului valoarea reziduală a mașinii a fost zero (adică a fost complet autoperpoziționată), atunci nu este necesar să se includă nimic în venitul "profitabil". Dar în viitor nu va mai exista nimic de amortizat.
Să explicăm caracteristicile aplicării celei de-a doua abordări prin exemplu.
Un exemplu. Contabilitatea și contabilitatea fiscală a mașinii găsite
Apoi, aceste intrări vor fi făcute în evidențele contabile.
02 "Amortizarea mijloacelor fixe"
Dacă mașina este returnată în același an în care a fost răpit, poți face înregistrări, se poate inversa sau inversa la cele care au fost făcute în timpul deturnării și al tăierii:
Contul de debit puternic 91-2 - cont de credit 94 - 770 000 ruble.
Debit cont 94 - cont de credit 01, subaccount "Eliminarea activelor fixe" - 770 000 ruble.
COUNTER cont de debit 02 - cont de credit 01 - 330 000 rub.
COUNTER debit cont 01, subaccount "Eliminarea activelor fixe" - cont de credit 01 - 1 100 000 rub.
Accrued deprecieri pe masina
26 "Cheltuieli economice generale"
02 "Amortizarea mijloacelor fixe"
În contabilitatea fiscală reflectăm în venitul non-vânzări valoarea reziduală a mașinii - 770 000 ruble. Suma amortizării lunare în viitor rămâne aceeași ca și înainte de furt - 30.000 de ruble. pe lună.
Indiferent de abordarea pe care o alegeți să postați mașina returnată, suma pe care o veți lua în considerare în venitul de la primirea autovehiculului, atunci complet prin depreciere ar trebui să fie amânată pentru cheltuieli. Și ca și în contabilitate și în contul fiscal.
SITUAȚIA 3. Nu trebuie să transferați mașina companiei de asigurări găsită, dar intenționați să o vindeți
Uneori, mașina este returnată puternic deteriorată, costul recuperării acesteia fiind prea mare. Și organizația decide să vândă mașina. Atunci ar trebui să vină ca o marfă. Dacă intenționați să o vindeți ca fier vechi, veniți ca inventar.
Discutăm cu capul
Este mai bine să decideți imediat despre soarta mașinii găsite. La urma urmei, dacă vă decideți în primul rând să o lăsați în companie ca un sistem de operare, și apoi brusc conducerea decide să vândă mașina, aceasta poate fi dezavantajoasă pentru companie în ceea ce privește impozitele.
Costul proprietății în aceste cazuri este mai bine determinat pe baza prețului de piață, adică pe baza prețului vânzării posibile fără TVA. Ar trebui să fie luată în considerare în venituri (non-operare - în contabilitate fiscală, altele - în contabilitate). În contabilitate, acest lucru se va reflecta prin înregistrarea debitului contului 41 "Bunuri" sau a contului 10 "Materiale" - contul de credit 91-2 "Alte venituri".
Când găsiți un cumpărător și îi dați mașina sau piesele sale, puteți include în costul costului lor, prin care au fost luate în considerare. Și atât în contabilitatea cât și în contabilitatea fiscală a art. 268 din Codul Fiscal. Și banii primiți de la cumpărător (desigur, minus TVA) sunt luați în considerare ca venit.
Deducerea TVA-ului recuperat anterior este periculoasă
În ediția precedentă a revistei, am vorbit deja despre faptul că inspectorii încă insistă asupra restabilirii deducerilor TVA din valoarea reziduală a activelor fixe furate. Furtul unei mașini nu face excepție.
"Când organizația a retras mașina furată, a trebuit să recupereze TVA din valoarea reziduală. Dacă în următoarea perioadă fiscală mașina a fost returnată, este imposibil să se accepte TVA dedusă mai devreme când a fost dedus costul mașinii: legea nu prevede o astfel de deducere. Și indiferent dacă organizația preda autoturismul la compania de asigurări gratuit sau o vinde ca pe o marfă sau vinde piese de schimb.
Cu toate acestea, dacă totul sa întâmplat în aceeași perioadă fiscală (retragerea mașinii, returnarea acesteia și, de exemplu, transferul acesteia către compania de asigurări), atunci nu trebuie să se restabilească nimic. La urma urmei, printr-un astfel de transfer există o operațiune TVA impozabilă. "
DUMINSKAYA Olga Sergeevna
Consilier al Serviciului Public de Stat al Federației Ruse, clasa a II-a
În următoarea ediție, vom continua tema furtului de mașini și vom vorbi despre cum să obținem despăgubiri de la teroriști dacă poliția le găsește.
Alte articole din revista "MAIN BOOK" pe tema "Mașină":
Articole similare
-
Leasing întrebări și răspunsuri de leasing, revista "cartea principală", nr. 18 pentru 2018
-
Facem anchete despre - descalificări, revista "cartea principală", nr. 10 pentru anul 2018
Trimiteți-le prietenilor: