Independența auditorilor

Independența auditorilor

Auditorii ar trebui să fie independenți de organizația auditată, de orice terță parte, proprietari și administratori ai organizației de audit.







Conform legii privind auditul în Federația Rusă, independența auditorilor, a organizațiilor de audit și a auditorilor individuali este definită după cum urmează. Auditul nu poate fi efectuat:

auditori care sunt fondatori (participanți) a entităților auditate, administratorii acestora, contabili și alte persoane responsabile cu organizarea și întreținerea înregistrărilor contabile și pregătirea financiar (contabil);

(parinti, soti, frati, surori, copii, parinti), parintii, parintii, parintii, parintii, parintii, precum și frați, surori, părinți și copii ai soților);

organizațiile de audit, lideri și alți oficiali sunt fondatori (participanți) ai entităților auditate, funcționarii, contabili și alte persoane responsabile cu organizarea și întreținerea înregistrărilor contabile și pregătirea financiar (contabil);

organizațiile de audit ale căror capete și alți oficiali sunt rude apropiate (părinți, soți, frați, surori, copii și frați, surori, părinți și copii ai soților) cu fondatorilor (participanți) ai entităților auditate, funcționarii lor, contabili și alte persoanele responsabile cu organizarea și întreținerea evidențelor contabile și întocmirea situațiilor financiare (contabile);

firmele de audit în raport cu persoanele auditate fiind fondatorii (participanți), în ceea ce privește entitățile auditate pentru care aceste organizații de audit sunt fondatori (participanți), în ceea ce privește filiale, sucursale și reprezentanțe ale entităților auditate menționate, precum și pentru organizațiile care au comune cu această organizație de audit a fondatorilor (participanților);

organizațiile de audit și auditorii individuali sunt furnizate pentru cei trei ani imediat anteriori audit, servicii de recuperare, și contabilitate, precum și pregătirea financiare (contabile) declarațiile persoanelor fizice și juridice - în legătură cu aceste persoane.

Procedura de plată și cuantumul remunerației organizațiilor auditor și auditorilor individuali de audit (inclusiv obligatoriu) și furnizarea de servicii conexe sunt definite prin contracte de prestare a serviciilor de audit și nu poate fi făcută în funcție de îndeplinirea oricăror cerințe ale persoanelor auditate cu privire la conținutul hotărârii , care poate fi făcută ca rezultat al unui audit.







Problema independenței auditorilor este discutabilă, chiar și în țările cu economii de piață dezvoltate.

"Independența" este cerința etică fundamentală pentru profesia auditorului. Acest lucru nu înseamnă că alte cerințe (independență, obiectivitate, onestitate profesională etc.) sunt mai puțin importante. Problema principală care apare atunci când auditorul semnează opinia sa este problema obiectivității sale și a onestității profesionale. Dar principala condiție pentru obiectivitatea auditorului este independența sa, pe care o poate confirma.

Nevoia de auditori independenți este evidențiată nu numai în legea privind auditul și în alte acte normative, ci și în codul etic al auditorului.

Astfel, Codul de etică profesională a auditorilor unul dintre asociațiile profesionale ale auditorilor din Federația Rusă sunt principalele circumstanțe care prejudiciază independența auditorului sau permite să se îndoiască independența de facto.

  1. (potențiale) sau în curs de desfășurare (arbitraj) cu organizația clientului;
  2. participarea financiară a auditorului în afacerile organizației client în orice formă;
  3. dependența financiară și de proprietate a auditorului față de client (participarea în comun la investiții în alte organizații, împrumuturi, cu excepția serviciilor bancare etc.);
  4. participarea financiară indirectă (dependența financiară) la organizarea clientului prin rude, angajați ai firmei, director și filiale, etc;
  5. relații personale și personale cu directorii și personalul de conducere al organizației clientului;
  6. ospitalitatea excesiva a clientului, precum si primirea de bunuri si servicii de la el la preturi semnificativ mai mici decat preturile reale de pe piata;
  7. participarea auditorului (șefilor firmei de audit) în cadrul oricărui organ de conducere al organizației clientului, al organizațiilor sale principale și subsidiare;
  8. recomandări nesăbuite și consiliere a auditorilor (șefilor firmelor de audit) cu privire la investițiile financiare în organizații în care ele însele au interese financiare;
  9. fosta activitate a auditorului în organizarea clientului sau în organizația sa de conducere în orice funcție;
  10. luarea în considerare a numirii auditorului într-o funcție de conducere și de altă natură în organizația clientului.

Independența este considerată a fi încălcată dacă circumstanțele enumerate au apărut, au continuat să existe sau au încetat în cursul perioadei de prestare a serviciilor profesionale de audit.

Independența societății de audit este discutabilă dacă:

a) este implicat în grup financiar-industriale, un grup de instituții de credit sau de depozit (grup bancar) și oferă organizațiilor servicii profesionale de audit din cadrul grupului financiar-industrial sau holding;

b) firma de audit a apărut pe baza unității structurale a fostelor sau existente ministere (Comitetul) sau participarea directă sau indirectă a fostelor sau existente ministere (Comitetul) și oferă servicii organizațiilor anterior sau în prezent subordonate acestui minister (Comitetul);

c) firma de audit a intrat sub participarea directă sau indirectă a băncilor, companiilor de asigurări sau instituții de investiții și organizații pentru a furniza servicii, ale căror acțiuni sunt deținute, achiziționate sau cumpărate structurile menționate mai sus în cadrul firmei de audit care furnizează servicii.

În cazurile în care auditorul le efectuează în numele celorlalte servicii ale clientilor (consultanta, contabilitate, etc.), trebuie să vă asigurați că acestea nu încalcă independența auditorului.

Independența auditorului este furnizată în cazurile în care:

Comandă de transfer online la Sochi







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: