Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
Potrivit subsecțiunea 1, clauza 1 a articolului 146 din Codul fiscal al F EDERATION rus (Codul Fiscal) obiectul impunerii sunt operațiuni care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse, inclusiv realizarea de garanții și transferul de bunuri (rezultatele muncii prestate, servicii ) în temeiul unui acord privind acordarea de compensații sau novație, precum și transferul drepturilor de proprietate. Prin urmare, servicii de amanet pentru stocarea lucrurilor. inclusiv cele supuse gajului, iar evaluarea acestora este supusă TVA.
Pe baza articolelor 358 și 919 din Codul civil al Federației Ruse (denumit în continuare Codul civil) camatarii poate oferi servicii pentru public pentru a oferi credite pe termen scurt garantate de proprietate, precum și pentru depozitarea lucrurilor care aparțin cetățenilor.
Dreptul de proprietate asupra bunului care face obiectul unui gaj sau transferate pentru depozitare la lombard nu trece. active Prin urmare, punerea în aplicare nu a rascumparate (nerevendicate) (în cazul fără întoarcere până la data scadentă a sumei creditului sau cererea se depune la proprietate) actul de camatari ca un intermediar care acționează în numele clientului său, pe baza legii, articolul 358 din Codul civil.
Pe baza articolului 146 din Codul fiscal, realizarea garanției este recunoscută supusă TVA-ului, cu excepția cazului în cazul unui obiect al obligatiei fiscale de impozitare rezultă de la contribuabil, care este, mortgagor și creditorul ipotecar fără să realizeze proprietatea sa.
În baza articolului 143 din Codul fiscal, plătitorii de TVA sunt recunoscuți ca organizații și antreprenori individuali. Concluzie: cetățenii nu sunt plătitori de TVA. Deci, indiferent de faptul că ritmul de punere în aplicare a recunoscut garanții supuse taxei, acestea nu dau naștere la obligația de a plăti impozit, deoarece în conformitate cu articolul 38 din Codul fiscal, o astfel de obligație impusă persoanelor recunoscute de către contribuabili.
Veniturile provenite din veniturile sau veniturile neoperative ale caselor de amanet nu reprezintă, de asemenea, diferența rămasă după vânzarea de bunuri și rambursarea datoriilor. Trebuie să fie returnată fără întârziere angajatului.
În același timp, suma care nu se va întoarce la creditor în timp poate. în conformitate cu articolul 153 din obiectul Codului fiscal la taxa pe valoarea adăugată, ca venitul unui contribuabil referitoare la calculul plății TVA servicii impozabile primit la expirarea termenului de prescripție, adică, trecerea la veniturile lombard.
Conform clauzei 1 a articolului 146 din Codul Fiscal, punerea în aplicare a serviciilor pe teritoriul Federației Ruse este supusă impozitării pe valoarea adăugată. În același timp, baza de impozitare a serviciilor furnizate (depozitarea obiectelor) este determinată pe baza clauzei 1 din articolul 154 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca fiind costul serviciilor de depozitare fără TVA. Rata de impozitare este stabilită în conformitate cu articolul 164 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este de 18%.
Pe baza paragrafului 15 al paragrafului 3 al articolului 149 din Codul fiscal al EFR nu este impozabilă în temeiul TVA „furnizarea de servicii financiare pentru a extinde de credit sub formă de bani,“ astfel încât TVA la valoarea dobânzii în furnizarea acestor servicii nu se plătește.
În plus față de cele de mai sus, ar trebui, de asemenea, rândul său, la paragraful 5, paragraful 3 al articolului 149 din Codul fiscal, potrivit căruia nu sunt supuse impozitării pe teritoriul Federației Ruse să efectueze anumite instituții bancare, care, în conformitate cu legislația din Rusia are dreptul să le efectueze fără o licență de la Banca Centrală a rus Federația.
Acordarea de împrumuturi de către casele de amanet este o operațiune bancară și nu este necesară nicio licență pentru implementarea acesteia.
Astfel, dobânzile aferente împrumuturilor acordate nu fac obiectul taxei pe valoarea adăugată în același timp în conformitate cu paragrafele 3 și 15 din articolul 149 din Codul Fiscal.
Anulare licențiere afectează în mod semnificativ riscurile de a nu se percep venituri fiscale cu valoare adăugată din vânzarea de servicii lombarda, constând în interes câștigat pentru asigurarea cetățenilor cu împrumuturi garantate printr-un gaj de proprietate.
Contribuabilul este obligat să aleagă opțiunea de impozitare, concentrându-se asupra existenței unei contradicții inevitabile, care este interpretată în favoarea contribuabilului.
Întrucât în procesul de desfășurare a activității de pion, organizația efectuează operațiuni impozabile și nu operațiuni impozabile, atunci organizația nu are dreptul de a compensa întreaga TVA "de intrare". Valoarea TVA acceptată pentru deducere va depinde de ponderea tranzacțiilor impozabile în suma totală a veniturilor.
În cazul în care contribuabilul efectuează operațiuni care fac obiectul TVA și tranzacții care nu sunt supuse TVA, în conformitate cu articolul 149 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse, acesta este obligat să țină evidențe separate ale acestor tranzacții. Contabilitatea separată poate fi organizată prin deschiderea subconturilor la conturile corespunzătoare ale costurilor și veniturilor.
În conformitate cu paragraful 1, paragraful 2 al articolului 170 din Codul Fiscal, valoarea taxei unui contribuabil la dobândirea bunurilor (locul de muncă, servicii) utilizate pentru a furniza servicii, operațiuni, a căror vânzare nu este supusă taxei, sunt incluse în cheltuielile care sunt deductibile în taxa pe an profit.
În cazul utilizării parțiale a bunurilor cumpărătorului achiziționate (lucrări, servicii) în producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), funcționarea punerii în aplicare a care sunt supuse impozitării, și parțial - în producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), operațiuni care implică vânzarea sunt scutite fiscale, TVA-ul perceput de către vânzător de mărfuri (lucrări, servicii) sunt incluse în costurile care sunt deductibile la calculul impozitului pe venit sau supus deducerea fiscală în proporția în care decretul Bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt utilizate pentru producerea și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), tranzacțiile a căror vânzare sunt impozabile (scutite de impozitare). Această proporție este determinată pe baza costului de bunuri (lucrări, servicii), operațiuni, a căror vânzare sunt supuse impozitării (scutite de taxe), în general, valoarea veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru perioada fiscală de raportare (paragraful 4 al articolului 170 din Codul fiscal ).
În scopul calculării profitului impozabil, veniturile și cheltuielile sunt determinate de angajamente. Veniturile pentru calculul TVA sunt determinate prin transfer.
Conform Instrucțiunii de aplicare a Planului de Conturi, chiria pentru spațiile destinate producției poate fi reflectată în contul 26 "Cheltuieli economice generale". În această situație, spațiile închiriate sunt utilizate atât pentru operațiunile de amanet (servicii de depozitare, împrumuturi pe termen scurt).
În această situație, proporția costurilor serviciilor de implementare pentru a oferi credite pe termen scurt pentru persoane fizice garantate cu proprietăți (care nu sunt supuse TVA), în general, valoarea valoarea 30.77% (120 000 / (120 + 000 270 000 ruble) x 100%), iar cota veniturilor din vânzarea serviciilor de depozitare (TVA impozabilă) este de 69,23% (270.000 ruble / (120.000 ruble + 270.000 ruble) x 100%).
În consecință, valoarea TVA-ului pe care chiria organizația poate depune la deducerea sumelor de TVA acumulate pentru plata în buget pentru perioada de raportare sa ridicat la 3 168.15 ruble (RUR 4 576,27 x 69,23%). Iar suma TVA care trebuie inclusă în cheltuielile care sunt contabilizate la impozitarea profiturilor este de 1 408,12 ruble (4 576,27 ruble x 30,77%).
În mod similar, puteți distribui suma de chirie. În acest caz, costul serviciilor incluse 17 600.85 RUB depozitare (25 ruble x 423,73 69,23%) și în costul serviciilor pentru acordarea de credite pe termen scurt - 7 822.88 ruble (25 de ruble 423,73 x 30 77%).
Pentru a calcula profitul impozabil al cuantumului chiriei contabilizate în alte cheltuieli asociate cu producția și (sau) de vânzare (paragraful 10 din paragraful 1 al articolului 264 din Codul fiscal).
Mai jos sunt următoarele nume de subaccounts de ordinul întâi și al doilea:
· Contul 20: "Producția de bază": 20-1 "Costurile legate de furnizarea de împrumuturi garantate de proprietate"; 20-2 "Costuri asociate depozitării garanției";
· Subcontul 90-1 «Venituri»: 90-1-1 «Venituri în volumul dobânzilor primite din furnizarea de credite pe termen scurt»; 90-1-2 "Venituri din vânzarea de servicii colaterale";
· Subcontul 90-2 «Costul vânzărilor»: 90-2-1 «Costul serviciilor pentru acordarea de împrumuturi pe termen scurt»; 90-2-2 "Costul serviciilor de stocare".
În conformitate cu alineatul 5 al articolului 358 din Codul civil, în cazul eșecului de a reveni în suma specificată termenului de credit a bunului garantate la un magazin de amanet pe baza notar executiv după lombard perioadă de luni de grație are dreptul de a vinde proprietatea în modul prevăzut pentru punerea sa în aplicare (punctele 3, 4, 6 și 7 ale articolului 350). După aceasta, cerințele la gajist lombard (debitor), chiar și în cazul în care suma primită în punerea în aplicare a imobilului ipotecat este insuficient pentru satisfacerea lor completă.
Pierderile suportate de lombard în punerea în aplicare a imobilului ipotecat pentru mai puțin decât creditul acordat ca urmare a rambursării mortgagor cerințe nu pot fi caselor de amanet considerate ca pierderi din anularea creanțelor pentru care termenul de prescripție a expirat.
Paragraful 2 din paragraful 1 al articolului 265 din Codul Fiscal a stabilit că contribuabilul are dreptul să ia în considerare în cheltuieli decât cele de exploatare, orice cheltuieli care nu sunt specificate în Codul Fiscal. Singura cerință este justificarea acestor costuri. Astfel, costurile justificate din punct de vedere economic ale casei de amanet pot fi incluse în componența cheltuielilor neoperative.
În conformitate cu paragraful 1 al articolului 273 din Codul fiscal, contribuabilul are dreptul de a stabili data primirii de venit (consum de) pe bază de numerar, în cazul în care media pentru cele patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații, fără taxa pe valoarea adăugată nu depășește o milioane de ruble pentru fiecare trimestru.
Organizațiile (cu excepția băncilor) au dreptul de a determina primirea de venit (de consum) pe bază de numerar, în cazul în care media pentru cele patru trimestre precedente suma veniturilor din vânzări de bunuri (lucrări, servicii) ale acestor organizații, fără taxa pe valoarea adăugată nu a depășit un milion de ruble pentru fiecare trimestru.
În cazul în care un contribuabil care a trecut determinarea veniturilor și cheltuielilor pe bază de numerar în cursul perioadei fiscale a depășit limita de dimensiune a veniturilor din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), el este obligat să meargă la definirea costurilor de venituri și angajamente de la începutul perioadei fiscale în cursul căreia a existat un astfel de exces.
În conformitate cu articolul 271 din venitul Codului Fiscal în cadrul metodei de angajamente este recunoscută în perioada contabilă (fiscală), în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, alte bunuri (lucrări, servicii) și a drepturilor de proprietate (sau).
Data venit este data vânzării de bunuri (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), astfel cum sunt stabilite în conformitate cu paragraful 1 al articolului 39 din Codul fiscal, indiferent de primirea efectivă a fondurilor (alte bunuri (lucrări, servicii) și (sau) drepturile de proprietate).
Cheltuielile în conformitate cu metoda acumulării sunt recunoscute ca atare în conformitate cu articolul 272 din Codul Fiscal în perioada de raportare (fiscală) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a numerarului și (sau) alte forme de plată.
Impozite pe veniturile persoanelor fizice
În conformitate cu articolul 226 din Codul fiscal, în scopul calculării impozitului pe venit personal de către agenții fiscale sunt organizații rusești și a întreprinzătorilor individuali, din care sau ca urmare a relațiilor, cu care contribuabilul a primit venit în nici un fel, cu excepția venitului enumerate la articolul 228 din Codul fiscal.
În temeiul articolului 228 alineatul (1) paragraful 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse, calcularea și plata impozitului pe venitul personal se efectuează de către persoane - pe baza sumelor primite din vânzarea proprietății deținute de acești indivizi pe dreptul de proprietate.
Prin urmare, putem concluziona că plata venitului din vânzarea de bunuri aparținând persoanei privind dreptul de proprietate, agent de impozitare organizație este obligat să rețină impozit nu este recunoscut ca venituri de date menționate la alineatul 2 al articolului 226 din Codul fiscal, astfel de venituri este exclus din lista de venituri, pentru care taxa se calculează de agentul fiscal.
Contribuabilii - persoane fizice care au primit în venitul perioadei de impozitare din vânzarea de bunuri care le aparțin de drept de proprietate, se calculează în mod independent, valoarea impozitului pe venitul personal, de plătit (paragraful 2, paragraful 1 al articolului 228 din Codul fiscal). Valoarea fiscală se calculează ca procent rata de impozitare corespunzătoare a bazei de impozitare.
În ciuda faptului că, în ceea ce privește aceste venituri, contribuabilii calculează și plătesc independent impozitul pe venit pe baza declarației fiscale pe care o prezintă autorității fiscale de la locul de reședință, organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați:
· Ține evidența acestor venituri sub formă de 1-NDFL;
· Furnizați informații despre veniturile primite de către persoane fizice autorităților fiscale sub forma de 2-NDFL;
· Eliberarea certificatelor privind formularul 2-NDFL stabilit de Ministerul Impozitelor și Taxelor din Rusia cu privire la veniturile primite direct persoanelor fizice la cererea lor.
Obligațiile specificate ale organizațiilor și ale antreprenorilor individuali - surse de plată a veniturilor persoanelor fizice sunt stabilite la articolul 230 din Codul fiscal.
Deducerea impozitului pe proprietate prevăzută la articolul 220 alineatul (1) primul paragraf din Codul Fiscal al Federației Ruse este furnizată de autoritatea fiscală în baza unei cereri scrise a contribuabilului la depunerea unei declarații fiscale la sfârșitul perioadei fiscale. Agentul fiscal - sursa de plată nu are dreptul să acorde o astfel de deducere unei persoane fizice.
În cazul în care o persoană nu primește venituri din vânzarea unei case de amanet de către casele de amanet, atunci amanetul nu are obligația de a furniza informații autorității fiscale.
Amintiți-vă că articolul 24 alineatul (5) din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede că agentul fiscal este răspunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse în cazul neîndeplinirii sau al îndeplinirii necorespunzătoare a îndatoririlor care îi sunt încredințate.
„1. Neîndeplinirea în timp util a unui contribuabil (agent fiscal) autorităților fiscale a documentelor și (sau) a altor informații prevăzute de prezentul cod și de alte acte legislative privind impozitele și onorariile,
implică colectarea unei amenzi de 50 de ruble pentru fiecare document nereprezentat.
2. Imposibilitatea de a furniza informațiile autorității fiscale cu privire la contribuabilul, refuzul exprimat în organizație de a furniza documentele sale existente prevăzute în prezentul cod, cu informații despre contribuabil la cererea autorității fiscale, precum și alte evaziuni din furnizarea unor astfel de documente sau furnizarea de documente cu informații false în mod deliberat, în cazul în care o astfel actul nu conține dovezi de încălcare a legislației privind impozitele și taxele, în conformitate cu articolul 135.1 din prezentul cod,
presupune colectarea unei amenzi de cinci mii de ruble. "
În ceea ce privește paragraful 1 al articolului 126 din Codul fiscal în aplicarea acestei răspunderi la agenții fiscale, instanțele trebuie să pornească de la faptul că fiecare document (certificat) pe un anumit contribuabil este un document separat, indiferent de metoda de prezentare sale autorităților fiscale: pe suport de hârtie sau suport magnetic.
Pe lângă răspunderea stabilită de legislația fiscală, agentul fiscal poate, de asemenea, să se înscrie în responsabilitatea administrativă, în conformitate cu dispozițiile articolului 15.6 din Codul Federației Ruse privind contravențiile administrative:
„Imposibilitatea de a stabili legislația privind impozitele și taxele pe termen sau refuzul de a prezenta autorităților fiscale, autoritățile vamale și organele fondului de stat extrabugetare prelucrate în ordinea documentelor și (sau) alte informații necesare pentru controlul fiscal, precum și prezentarea unor astfel de informații sunt incomplete sau sub formă distorsionată, cu excepția cazurilor prevăzute de partea 2 din prezentul articol -
atrage impunerea unei amenzi administrative cetățenilor în mărime de unu până la trei ori salariul minim; pe funcționari - de la trei la cinci ori salariul minim. "
În detaliu cu întrebări referitoare la activitățile caselor de amanet, vă puteți familiariza cu cartea "Amplasamente" de către CJSC "BKR Intercom-Audit".
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: