Asistență materială. Contabilitate și aspecte fiscale
Asistența materială este o plată neproductivă și nu depinde de rezultatele activităților organizației. Asistența materială poate fi acordată atît personalului, cît și foștilor angajați, precum și oricărui outsider pe diverse motive. Motivele pentru plata asistenței materiale pot fi: îngrijirea concediilor regulate, concediile, îmbunătățirea sănătății, compensarea daunelor cauzate de orice situație de urgență, moartea unui membru al familiei angajatului,
Datorită varietății posibilelor motive pentru plata asistenței materiale, contabilii au întrebări legate de contabilitate și impozitare. Luați în considerare reflectarea plății asistenței materiale pentru angajați în contabilitate și contabilitate fiscală pentru organizațiile care aplică sistemul general de impozitare.
Valoarea asistenței este stabilită de conducătorul întreprinderii. Acesta este determinat în termeni absoluți sau într-o sumă care reprezintă un multiplu al salariului oficial, în funcție de fiecare situație specifică și capacitatea financiară a organizației. Procedura de acordare a asistenței materiale poate reglementa un contract colectiv sau de muncă.
Sursa de plată a asistenței materiale este venitul din activitățile curente ale organizației. Decizia privind plata sa este întocmită prin ordinul șefului organizației. În funcție de faptul dacă este sau nu prevăzută posibilitatea de a oferi asistență materială într-un contract de muncă cu un angajat:
- plata asistenței materiale va fi recunoscută drept cheltuiala pentru plata forței de muncă în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse (dacă este prevăzut de termenii acordului, de exemplu, asistență materială pentru vacanță);
- plata ajutorului va fi recunoscută ca cheltuieli neoperative și contabilizată în contul 91-2 "Alte cheltuieli" (dacă nu este specificat în contractul de muncă).
În conformitate cu clauza. P. 4, 12 PBU 10/99 „Costurile de organizare“, costurile de asistență materială foștilor angajați sunt cheltuieli non-operaționale ale organizației și ar trebui să se reflecte în „Alte venituri și cheltuieli“ sub-cont „Alte cheltuieli“ cont 91. Datorită faptului că aceste cheltuieli nu sunt luate în considerare în impozitarea profiturilor în legătură cu apariția unei diferențe permanente în organizație de contabilitate ar trebui să se reflecte răspundere fiscală permanentă se contabilizează în contul de debit 99 profit și pierdere în corespondență cu contul de credit 68 „Decontări privind impozite și taxe "(paragraful 7 PBU 18/02).
Având în vedere că asistența financiară nu este o recompensă pentru munca și nu se aplică plăților și stimularea natura compensatorie, aceasta nu se aplică coeficienții regionali și alocația de interes stabilite pentru persoanele care lucrează în nord și localitățile asimilate acestora Far.
La înregistrarea documentară a plății ajutoarelor materiale pentru angajați există dificultăți legate de absența formularului unificat. În temeiul alineatului (2) al art. 9 din documentele Legii federale "În contabilitate", a căror formă nu este prevăzută în albumele formelor unificate de documentație contabilă primară, pot fi acceptate pentru contabilitate, cu condiția să fie prezente toate cerințele necesare. Prin urmare, departamentul contabil are dreptul să acumuleze asistență financiară în cazul în care se primește o comandă corespunzătoare, care să conțină următoarele condiții obligatorii:
a) numele documentului;
b) data documentului;
c) numele organizației în numele căreia a fost întocmit documentul;
e) instrumentele de măsurare a tranzacției economice în termeni fizici și monetari;
e) numele posturilor persoanelor responsabile pentru tranzacția de afaceri și corectitudinea executării acestora și semnăturile lor personale.
În ceea ce privește impozitarea operațiunilor de ajutorare, ar trebui să se acorde o atenție deosebită unor astfel de impozite, cum ar fi impozitul pe venit. Impozitul pe venitul personal, impozitul social unificat și contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
Vă reamintim că conceptul de "plată a forței de muncă" este definit în art. 129 TC RF: acesta este un sistem de relații legate de crearea și furnizarea unor compensații angajaților pentru munca lor, în conformitate cu dispozițiile legale, alte regulamente, acorduri colective, contracte, reglementările locale și a contractelor de muncă. Salariile fiecărui angajat depinde de calificarea sa, complexitatea muncii, cantitatea și calitatea forței de muncă cheltuită (art. 132 din LC RF).
Plata asistenței materiale pentru angajați nu se aplică costurilor forței de muncă din următoarele motive:
1) nu este direct legată de performanța lucrătorilor de către angajați;
2) această plată nu este legată de activitățile organizației care vizează obținerea de venituri, prin urmare, nu reduce baza de impozitare a impozitului pe venit. În acest caz, paragrafele 21 și 23 ale art. 270 din Codul Fiscal stabilește că, atunci când se determină baza fiscală, cheltuielile nu sunt luate în considerare sub forma unor sume de asistență materială pentru salariați, precum și cheltuielile pentru orice tip de remunerație furnizat pe lângă remunerația plătită pe baza contractelor de muncă.
În plus, în art. 238 din Codul Fiscal definește motivele pentru care asistența materială, indiferent de sursa plății, nu este supusă UST. Acestea sunt sumele ajutorului material unic acordat de organizație:
- persoanelor fizice în legătură cu un dezastru natural sau alte circumstanțe extraordinare în vederea recuperării pagubelor materiale cauzate acestora sau a sănătății lor, precum și persoanelor afectate de acte teroriste pe teritoriul Federației Ruse;
- membrii familiei angajatului sau angajatului decedat în legătură cu moartea unui membru (membri) al familiei sale.
Contribuții de asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse
Contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale
Atunci când se calculează și se plătesc prime de asigurare din accidente de muncă și boli profesionale, este necesar să se ghideze:
. În conformitate cu punctul 3 din regulamentul menționat primele percepute pe toate motivele pentru salariile angajaților (venituri) (inclusiv independent, temporar, o parte de muncă sezonieră timp), și, acolo unde este cazul, - cuantumul remunerației cu contract de drept civil. În consecință, asistența materială acordată persoanelor care nu sunt în relații de muncă cu organizația este complet exclusă din baza impozabilă.
În ceea ce privește asistența materială acordată angajaților organizației, plățile menționate în listă sunt scutite de impozitare:
- asistență financiară care urmează să fie furnizate salariaților în legătură cu circumstanțele extraordinare pentru a redresa prejudiciul cauzat sănătății și proprietății cetățenilor, pe baza deciziilor autorităților publice și ale administrațiilor locale, guverne străine, precum și organizații guvernamentale și non-interguvernamentale stabilite în conformitate cu tratatele internaționale ale rusă Federația (paragraful 7);
- asistență financiară acordată angajaților în legătură cu dezastrul natural, incendiu, furtul de proprietate, mutilarea, precum și în legătură cu moartea angajatului sau a rudelor sale apropiate (paragraful 8).
Cu toate acestea, există și un punct de vedere opus, care se bazează pe următoarele motive:
2) Asistența financiară care urmează să fie plătite angajaților, astfel de venituri nu se aplică, deoarece plățile nu sunt prevăzute pentru sistemul de remunerare și nu au fost luate în considerare pentru calculul câștigului mediu pentru a plăti indemnizația de asigurare (art. 139 din LC RF). În același timp, aceste plăți sunt furnizate fără a ține seama de rezultatele activității unor angajați specifici;
3) cheltuielile pentru plăți sub forma sumelor de asistență materială nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare, adică nu sunt făcute în detrimentul salarizării, ci în detrimentul profitului net.
Impozitul pe venitul personal
În art. 217 din Codul Fiscal conține o listă închisă a veniturilor plătite angajaților care nu sunt impozitați, în special:
1) asistență materială unică în legătură cu un dezastru natural sau altă circumstanță extraordinară pentru a compensa daunele materiale sau daunele provocate de sănătate pe baza unei decizii a autorităților;
2) asistență materială unică acordată unui angajat în legătură cu moartea unui membru al familiei sale sau a membrilor familiei unui angajat decedat;
3) asistență materială unică pentru victimele actelor teroriste pe teritoriul Rusiei, indiferent de sursa plății;
4) sumele de asistență materială, care nu depășesc 4000 de ruble. un an (de exemplu, pentru a pleca, din cauza situației financiare dificile, foști angajați care se pensionau etc.).
Sumele de asistență materială în intervalul de 4000 de ruble. pe an, emise atât pentru foștii angajați, cât și pentru foștii angajați care s-au retras din cauza pensionării pentru invaliditate sau în funcție de vârstă, nu includ în baza fiscală pentru impozitul pe venitul personal
Agenția de Informații "Avocatul financiar"
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: