Andrei Kizimov este un consilier de stat cu drepturi depline la Federația Rusă a clasei a III-a, candidat al științelor economice
În această decizie:
- Când se efectuează verificarea
- Notificarea tranzacțiilor controlate
- Ce documente pot Serviciul Federal Federal
- Ce face Serviciul Federației Federale
- Corecții simetrice
- Răspunderea pentru neplata impozitelor
Când se efectuează verificarea
Corectitudinea aplicării prețurilor în scopuri fiscale este monitorizată de reprezentanții Serviciului Federației Fiscale Federale din Rusia în timpul inspecțiilor speciale. Verificările speciale se efectuează dacă organizația efectuează tranzacții controlate.
Situația: dacă autoritățile fiscale din cadrul la fața locului (de birou), verificați pentru a verifica corectitudinea prețurilor pentru tranzacțiile care nu sunt recunoscute controlate, dar comise între părțile afiliate
Notificarea tranzacțiilor controlate
Situația: Sunt tranzacțiile între două organizații interdependente ruse recunoscute a fi controlate, dintre care unul se aplică simplificat
Situația: modul de determinare a valorii venitului anual pentru tranzacțiile controlate între părți afiliate: metoda de angajare sau metoda numerarului
Situația: cum se determină valoarea venitului anual pentru tranzacțiile controlate între două organizații interdependente - rezidenți ai Rusiei. Ambele organizații plătesc impozitul pe venit, unul dintre acestea, în plus, aplică UTII. Tranzacțiile se fac în cadrul diferitelor regimuri fiscale
Situație: este necesar să se notifice serviciului fiscal despre un contract de furnizare încheiat între două organizații rusești care nu sunt interdependente. Conform contractului, furnizorul își vinde produsele cumpărătorului, care îl revinde altor organizații ruse interdependente cu furnizorul
Informații despre tranzacțiile controlate sunt trimise la biroul fiscal de la locul organizației (pentru cei mai mari contribuabili - locul de înregistrare), nu mai târziu de 20 mai, în urma celei în care astfel de tranzacții au fost efectuate (paragraful 2 al articolului 105.16 din Codul fiscal ..). Informațiile pot fi transmise inspecției fiscale, atât pe suport de hârtie, cât și în format electronic.
Atenție: transmiterea cu întârziere a anunțurilor privind tranzacțiile controlate, precum și prezența unor informații false în notificările prezentate presupun răspunderea fiscală sub forma unei amenzi. Cuantumul amenzii este stabilit de articolul 129.4 din Codul Fiscal al Federației Ruse și este de 5000 de ruble.
Exemplu de completare a unei notificări despre o tranzacție controlată
Cum se depune o notificare atunci când există tranzacții cu un intermediar
În cazul în care participanții la tranzacții sunt interdependente, atunci evaluarea venitului (pierdere) în scopuri fiscale, acestea ar trebui să fie ghidate de regulile secțiunii V.1 din Codul fiscal (sec. 13, art. 105.3 din Codul fiscal). În acest caz, în ceea ce privește interdependența tranzacției părților efectuate în cadrul contractului de comision (contractul de agenție), ar trebui să fie considerată ca o combinație de două tranzacții:
- între client (principal sau principal) și intermediarul (agent sau agent al comisiei);
Exemplu de recunoaștere a tranzacțiilor controlate între principal, comisionarul și cumpărătorul. Agentul comisar și agentul sunt persoane interdependente. Cumpărătorul nu este interdependent nici cu agentul principal sau cu agentul
Exemplu de recunoaștere a tranzacțiilor controlate între un agent principal, un agent de comision și doi cumpărători străini. Persoanele interdependente sunt comitentul, agentul comisiei și unul dintre cumpărătorii străini
Un exemplu de recunoaștere a tranzacțiilor controlate între un agent principal, un agent de comision și un cumpărător străin. Agentul de comision și cumpărătorul străin sunt persoane interdependente. Participanții rămași în tranzacție nu sunt interdependenți în relație cu ceilalți
Un exemplu de recunoaștere a tranzacțiilor controlate între un agent principal, un agent de comision și un cumpărător străin. Principalul cumpărător și cumpărătorul străin sunt interdependenți. Participanții rămași în tranzacție nu sunt interdependenți în relație cu ceilalți
Ce documente pot Serviciul Federal Federal
Potrivit Serviciului Federal rus Brut Contribuabilii cerere de a comite tranzacțiile controlate, sunt obligate să prezinte informații suplimentare cu privire la astfel de tranzacții pentru inspecție (n. 1 și 2, art. 105.15 din Codul fiscal). Lista informațiilor care trebuie reflectate în documentația prezentată este prezentată în paragrafele 1 și 2 ale paragrafului 1 al articolului 105.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Dintre acestea - date privind activitățile contribuabilului asociate cu desfășurarea tranzacțiilor controlate, informații privind metodele utilizate pentru a determina nivelul de piață al prețurilor, informații despre ajustarea bazei de impozitare și așa mai departe.
Ce face Serviciul Federației Federale
În timpul verificărilor speciale, se verifică corectitudinea calculelor:
- impozit pe profit;
- TVA (numai dacă una dintre părțile la tranzacție fie nu este plătitor de TVA, fie este scutită de TVA);
Corecții simetrice
Dacă ambele organizații sunt rusești și aplică un sistem general de impozitare, iar un audit special implică o impozitare suplimentară pe o parte a tranzacției controlate (vânzător, executor), atunci partea a doua are dreptul la o ajustare simetrică. Aceasta este, în scopul impozitării, cumpărătorul (clientul) poate să-și estimeze cheltuielile (veniturile) nu în funcție de condițiile actuale ale tranzacției, ci de prețul de piață stabilit de inspectori. Cu toate acestea, cel de-al doilea participant va putea să exercite acest drept numai dacă sunt îndeplinite două condiții:
Pentru neplata (plata incompletă) a impozitelor în legătură cu încălcarea ordinului de stabilire a prețurilor în desfășurarea tranzacțiilor controlate, obligația fiscală este furnizată sub formă de amendă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: