Catering aspecte fiscale ale angajaților

Rezultatele activităților financiare și economice ale oricărei organizații depind în mod direct de un număr de factori, care pot include eficiența managementului, performanța echipamentului, planificarea afacerii, alocarea resurselor financiare și altele.

Următoarele întrebări sunt importante pentru manager atunci când organizează nutriția lucrătorilor.

"Remunerația" produselor alimentare pentru angajații organizației

Șeful organizației poate decide să plătească integral sau parțial costul alimentelor (plata costului alimentelor).

Furnizarea de mese gratuite

Oferirea de mese gratuite este posibilă din trei motive principale:

În conformitate cu legislația în vigoare (de exemplu, cu privire la munca cu condiții de muncă periculoase în conformitate cu articolul 222 din Codul Muncii al Federației Ruse).
În conformitate cu condițiile prevăzute de contractele de muncă (contracte) și (sau) contractele colective.
Prin decizia conducătorului organizației.

Cu toate acestea, pentru majoritatea organizațiilor, legislația actuală nu oferă mese gratuite angajaților. În consecință, examinarea procedurii de impunere în ultimele două cazuri este cea mai relevantă.

Cheltuielile fiscale sunt contabilizate în condiții de valabilitate și confirmare documentară. În conformitate cu punctul 25 al articolului 270 din Codul fiscal, costurile asociate cu furnizarea de mese gratuite sau reduse de preț pot fi luate în considerare pentru calculul impozitului pe profit în cazul în care condițiile specificate sunt prevăzute contracte de muncă (contracte) și (sau) acorduri colective. În caz contrar, contabilizarea acestor cheltuieli în scopul calculării impozitului pe profit nu este justificată.

Atunci când oferim mese gratuite în funcție de decizia (ordinea) capului, aceste cheltuieli nu pot reduce baza de impozitare pe profit. În consecință, în conformitate cu clauza 3 din articolul 236 din Codul Fiscal, aceste sume nu sunt luate în considerare la calcularea contribuțiilor către OST și UST.

În unele cazuri, oferirea de mese gratuite prin decizia conducătorului este mai profitabilă, deoarece sumele costului alimentelor nu generează contribuții la OTS și UST.

Conform clauzei 2 a articolului 211 din Codul Fiscal, prestarea de mese gratuite este venitul salariatului primit în natură. Astfel, impozitul pe venitul personal este, de asemenea, obiectul de calcul și de plată a agentului fiscal, adică. E. Angajatorul, indiferent de modul de (ordin de prânz la birou, plata de produse alimentare în cea mai apropiată cafenea) de catering.

Specialiștii autorității fiscale în lipsa unei sume „personalizare“ a veniturilor primite în natură (produse alimentare, furnizarea liberă a lucrătorilor) calculat valoarea impozitului pe venitul personal, pe baza cantității de deșeuri fiecare zi angajat într-o lună calendaristică, iar costul mediu al unei cina în sala de mese de la organizațiile din Sankt-Petersburg. Calculul specificat este recunoscut de instanță drept nerezonabil, deoarece în primul rând,

„Inspecția nu a furnizat dovezi care să susțină faptul transferului tuturor angajaților din veniturile Companiei în natură (produse alimentare de zi cu zi liberă),“ și în al doilea rând, „calcularea autorității fiscale nu poate fi considerată ca îndeplinind criteriul“ personificare „a venitului contabil al contribuabilului.“

Pe baza celor de mai sus, instanța a concluzionat că autoritatea fiscală nu are motive juridice pentru a adăuga din aceste venituri sume suplimentare de impozit pe venitul personal și pentru a atrage societatea asupra răspunderii fiscale prevăzute la articolul 123 din Codul fiscal.

Oferirea de prânz la prețuri reduse

În cazul vânzării de prânz către angajați la prețuri reduse, este puțin probabil să evitați problemele legate de impozitare. În conformitate cu paragraful 2 al articolului 20 din Codul fiscal, instanța poate declara interdependentă persoană din alte motive care nu sunt menționate în paragraful 1 al acestui articol. Inclusiv, persoanele interdependente ale instanței pot fi recunoscute organizației și angajaților săi. Prevederile articolului 40 din Codul fiscal prevede dreptul autorităților fiscale de a monitoriza aplicarea corectă a prețurilor de tranzacție, inclusiv în ceea ce privește furnizarea publică de produse vândute. În cazul în care autoritățile fiscale vor fi în măsură să dovedească interdependența dintre organizație și angajații săi, precum și pentru a determina prețul de piață al produselor vândute în partea organizației pentru punerea în aplicare a produselor de catering pot fi evaluate impozitul pe venit și taxa pe valoarea adăugată, iar în cazul lucrătorilor - Tax privind veniturile persoanelor fizice.

Plata compensației

Cheltuielile pentru valoarea puterii de compensare poate reduce profitul impozabil în conformitate cu dispozițiile articolului 255 și punctul 25 al articolului 270 din Codul fiscal, numai în măsura în care dreptul de a primi o astfel de compensație, precum și dimensiunea sa este prevăzută în acordurile de muncă (colective). În consecință, având în vedere că volumul de date crește valoarea veniturilor angajaților, calculul contribuțiilor la OPS, UST și impozitul pe venitul personal este necesar.

Dacă compensația sau mărimea acesteia nu sunt stipulate în contractul de muncă (colectiv), aceste cheltuieli nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale. De asemenea, din sumele de mai sus, contribuțiile la OPS și UST nu sunt calculate.

"că aceste plăți au fost efectuate la inițiativa Companiei în afara domeniului de aplicare al convenției colective și nu au fost aplicate în mod legal cheltuielilor care reduc baza de impozitare a profitului".

În consecință, autoritatea fiscală nu a avut motive legale pentru UST suplimentare.

Alegerea celei mai bune modalități de organizare a meselor

Atunci când alegeți o modalitate de organizare a alimentației angajaților, o atenție deosebită este acordată nu numai aspectelor organizaționale, ci și aspectelor financiare. La urma urmei, nu este nici un secret că "ceea ce este ieftin și gustos" este extrem de rar. Prin urmare, pentru a lua decizia corectă, este importantă o evaluare obiectivă cuprinzătoare a diferitelor modalități de organizare a alimentației.

În cadrul serviciilor de catering public se înțelege rezultatul activităților întreprinderilor de a satisface nevoia consumatorului de hrană și de agrement. Acestea includ, în special, servicii pentru producția de produse culinare, diversificată de zi a săptămânii, sau diete speciale pentru diferite grupuri deservite de contingentul (servicii de cantină de catering), precum și pentru a crea condiții pentru punerea în aplicare și organizarea consumului lor în companie (GOST R 50764 -95 "Servicii de catering").

o cantină este o întreprindere de catering care produce sau vinde feluri de mâncare în conformitate cu o varietate de zile de meniu din săptămână, care este publică sau care deservește un anumit contingent al consumatorilor;
bar - afaceri de catering, cu un bar, Realizând amestecat, băuturi alcoolice puternice, alcoolice și răcoritoare, gustări, deserturi, făină de cofetărie și produse de panificație, produse achiziționate;
cafenea - o întreprindere de catering și recreere a consumatorilor, cu furnizarea unui sortiment limitat de produse în comparație cu restaurantul. Se vinde mâncăruri, produse și băuturi, făcute la comandă.

În prezent, există diverse forme de catering pentru angajați, dintre care principalele sunt:

Organizarea de facilități de catering public.
Ordonați prânzul în birou.
Furnizarea de camere și echipamente pentru gătit.

În primul rând. atunci când se organizează mese pentru salariați pentru o taxă, un tip de activitate suplimentară apare din partea organizației (antreprenor individual), care introduce cerințe suplimentare, atât la procedura de impozitare, cât și la efectuarea contabilității.

Este necesar să se aibă în vedere faptul că, în conformitate cu capitolul 26.3 din Codul fiscal și legile subiecți ai Federației Ruse într-o serie de regiuni ale activităților legate de furnizarea de servicii de catering, tradus în sistemul fiscal ca un impozit unic pe venit imputate. Articolul 346.27 din Codul Fiscal a stabilit că pentru servicii de catering se referă la servicii pentru producția de produse culinare și (sau) produse de cofetărie, crearea condițiilor de utilizare și (sau) realizarea de produse finite culinare, produse de cofetărie și (sau) bunurile achiziționate, precum și pentru activități de agrement.

Capitolul 26.3 din Codul Fiscal prevede posibilitatea de a transfera la sistemul de impozitare ca un impozit unic pe activitățile generatoare de venit imputate în sarcina de a furniza servicii de catering furnizate de nu mai mult de 150 de metri pătrați pentru fiecare unitate, de catering prin facilitățile companiei de catering, cu o suprafata de hala de servicii vizitatorilor, și nu având o sală de servicii pentru vizitatori.

Astfel, atunci când se introduce un sistem de impozitare sub forma unei taxe unice asupra veniturilor imputate în legătură cu furnizarea serviciilor de catering, o organizație (un antreprenor individual) este obligată să plătească un singur impozit pe teritoriul regiunii. În consecință, costurile asociate cu implementarea unui nou tip de activitate vor trebui luate în considerare separat.

În al doilea rând. facilitățile de catering, cum ar fi cantinele, barurile, restaurantele pot fi menționate la obiectele de servire a industriilor și fermelor, ceea ce necesită organizarea de contabilitate separată pentru impozitul pe venit.

Caracteristica principală a stabilirii bazei fiscale în conformitate cu articolul 275 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse este posibilitatea de a contabiliza o pierdere fiscală obținută ca urmare a activităților industriilor și fermelor de deservire numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții:

Cu toate acestea, printre Ministerul rus al experților în finanțe nu există un consens cu privire la necesitatea de a menține o contabilitate separată pentru unități de alimentație publică, situat direct pe teritoriul organizației, iar profitul contabil fiscale prin activitatea principală a organizației.

Echipamente pentru mancare

Cu toate acestea, nu toate organizațiile au posibilitatea de a avea o sală de mese. Unii șefi de organizații preferă să doteze un loc pentru a mânca. Pentru ceea ce primesc cazane, plăci (cuptoare cu microunde), frigidere și, desigur, ustensile. Costurile de achiziție a acestor articole, de regulă, atrag atenția specialiștilor din autoritățile fiscale. În situația cea mai avantajoasă se află acele organizații care pot dovedi că "fără apă fierbinte întregul proces de producție se va opri, iar frigiderul este necesar pentru stocarea reactivilor".

Altele ar trebui să se bazeze pe "bunătatea" inspectorului sau să se pronunțe pentru a apăra validitatea cheltuielilor suportate în instanță.

După cum arată practica, confirmând validitatea cheltuielilor pentru echipamentele unei săli de primire a alimentelor, instanțele judecătorești iau în considerare obligația angajatorului de a asigura condiții normale de muncă pentru angajații săi. Această circumstanță este decisivă atunci când instanța adoptă o decizie în favoarea contribuabililor.

Furnizarea de apă potabilă

Una dintre problemele de actualitate care apar în activitățile majorității organizațiilor este justificarea pentru atribuirea costurilor de achiziționare a apei potabile și a răcitoarelor.

Extras din document

„Atunci când se decide cu privire la alocarea costurilor asociate cu măsuri pentru a asigura condiții normale de lucru, de siguranță, costul de producție ar trebui să fie definite în mod clar o justificare economică pentru aceste costuri, punerea în aplicare de producție. Având în vedere că achiziționarea cheltuielilor de apă potabilă care nu sunt menționate în articolul 163 din Codul Muncii Federația rusă și costurile pentru a asigura condiții normale de muncă, aceste cheltuieli nu reduc valoarea veniturilor primite de către întreprindere la calcularea taxelor o bază de marketing pentru impozitul pe venit. "

Nu ar trebui să apară probleme cu calcularea impozitului pe venitul personal și a impozitului social unificat, deoarece organizarea unei contabilizări personificate a consumului de apă potabilă nu este posibilă.