LLC "Auditul partenerului de afaceri", Senior Auditor
Compania (client-constructor) realizează construirea atelierului, toate lucrările de construcție fiind executate de contractant - organizația de erecție. Organizația contractantului a rasfatat ușile achiziționate de constructor, costul acestora fiind dedus în calcul. Pe ce conturi în contabilitate trebuie să scrii aceste sume și dacă este posibil să le includeți în cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală, după ce ați specificat, ce usi sunt rasfatate?
Reflectarea operațiunilor de contabilitate ...
Ca regulă generală, contractantul este responsabil pentru asigurarea construcției de materiale, inclusiv părți și structuri sau echipamente. Dar părțile pot prevedea în contract că construcția este furnizată în întregime sau într-o anumită parte de client (clauza 1, articolul 745 din Codul civil al Federației Ruse).
În funcție de situație, materialul de construcție este furnizat de client, care transferă materialele pe bază de dare și luare. În procesul de construcție, acestea rămân proprietatea sa și sunt contabilizate de contractant în contul off-balance 003 "Materiale acceptate pentru prelucrare". Responsabilitatea contractorului pentru siguranța materialelor furnizate de client este prevăzută de articolul 714 din Codul civil al Federației Ruse. Cu această opțiune, clientul reflectă achiziția și transferul de porți pe contul 10 "Materiale":
DEBET 10 subcontul "Materiale de constructii"
DEBIT 19 CREDIT 60
- se alocă TVA-ul impus de ușa-furnizor;
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 19
- scutite de deducerea TVA;
DEBIT 60 CREDIT 51
- datorii la furnizorul de uși;
DEBET 10 subcontul "Materiale transferate în procesare pe o parte"
CREDIT 10 sub-cont "Materiale de constructii"
- se reflectă transmiterea ușilor către antreprenor pentru realizarea lucrărilor de construcție și instalare;
DEBITO CREDIT 60
-RMS-ul contractorului este acceptat;
DEBIT 19 CREDIT 60
- se alocă TVA-ul pentru lucrările primite.
Să ne referim la articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse. Antreprenorul este obligat să utilizeze materialul furnizat de client în mod economic și prudent, iar după terminarea lucrărilor să furnizeze clientului raportul privind utilizarea materialelor. În cazul în care materialele nu sunt pe deplin utilizate, contractorul trebuie să-și returneze soldul sau cu acordul clientului pentru costul lor, datoria clientului pentru plata lucrărilor de construcție și de instalare aprobate poate fi redusă.
În cazul nostru, deoarece costul ușilor va fi compensat de către autorul prejudiciului lor, situația poate fi considerată drept transferul de proprietate asupra activelor corporale către contractant.
Clientul trebuie să scrie:
DEBIT 60
CREDIT 91 sub-cont "Alte venituri"
- se reflectă implementarea ușilor predate contractorului, a căror utilizare nu este recunoscută de client;
Debitul 91 sub-cont "TVA"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- TVA este inclusă din vânzare;
Debit 91 sub-cont "Alte cheltuieli"
CREDIT 10 subcontul "Materialele transferate la prelucrare pe o parte"
- Costul ușilor transferate contractorului este anulat.
După cum vedem, reflecția în contabilitatea căsătoriei (din răscolirea materialelor furnizate de client) este problema contractorului. Clientul trebuie să predea lucrarea în cantitate prescrisă sau - în acord cu el - să reducă costul muncii (pentru partea nefinalizată).
În contul organizației contractuale (atunci când se procesează construcția materialului brut davalches), contabilul va scrie:
DEBIT 003
- a reflectat costul materialelor (ușilor) preluate de la client în contul off-balance;
DEBIT 62
CREDIT 90 sub-cont "Venituri"
-încheiate de către client executate lucrări de construcție și instalare (fără a lua în considerare costul estimat al materialelor clientului);
Debit 90 sub-cont "TVA"
CREDIT 68 subaccount "Calcule pentru TVA"
- taxa pe valoarea adăugată din vânzarea lucrărilor de construcții și instalații;
Debitul 90 subcontul "Costul vânzărilor"
CREDIT 20
- cheltuieli declarate pentru munca efectuată în baza contractului;
CREDIT 003
- materialele de taxare corespunzătoare utilizate în producția de construcție aprobată de client;
DEBIT 10 CREDIT 62
- materiale stricate ale clientului (ușile);
DEBIT 19 CREDIT 62
- se reflectă TVA-ul aferent costului ușii.
Costul lucrărilor (materialelor) respinse permanent contractorul va atribui pierderilor din căsătorie.
Scăderea costurilor căsătoriei unui contractor
Contul de căsătorie pentru astăzi rămâne până la sfârșitul nu rezolvat.
Nu există un mecanism clar
Conturile vor depinde de faptul dacă făptuitorii sunt identificați sau nu. În cazul în care căsătoria este comisă de angajatul unui contractant, este necesar să se ia în considerare o serie de norme ale legislației muncii pentru deducerea legală a costului căsătoriei din salariul său. Le vom cita.
Potrivit articolului 238 din Codul muncii al Federației Ruse, angajatul este obligat să despăgubească angajatorul pentru prejudiciul direct cauzat acestuia. Pentru a recupera de la angajat prejudiciul este necesar să se respecte procedura stabilită. În special, în conformitate cu articolul 248 din Codul muncii, recuperarea sumelor care nu depășesc câștigurile medii lunare, realizate prin ordin al angajatorului, care poate fi făcută nu mai târziu de o lună de la data constatării finale a mărimii angajatorului prejudiciului.
În cazul în care luna a expirat sau angajatul nu este de acord cu compensarea voluntară, iar suma este mai mare decât salariul său mediu lunar, în timp ce recuperarea se efectuează în instanțele de judecată. Rețineți că o sumă lucrător reținută nu poate depăși 20 la sută din salariul său (art. 138 Codul muncii), limita specificată se calculează din suma emisiunii, adică mai puțin PIT. În cazul în care pinguini Nye instalat pentru a exigentă cu ei costul pierderilor din căsătorie adăugate la suma TVA redusă, care este, făptuitorul se plătește valoarea daunelor cu taxe.
Ordinea înregistrărilor contractantului este următoarea:
DEBIT 73 CREDIT 28
- a exclus costul căsătoriei, comis prin vina angajatului;
DEBET 68 subaccount "Calcularea TVA"
CREDIT 19
- valoarea de TVA acceptată anterior pentru deducere este redusă;
DEBIT 73 CREDIT 19
- cuantumul TVA-ului recuperat din costul ușilor deteriorate este respins, supus reținerii de la vinovat;
DEBIT 70 CREDIT 73
- valoarea daunelor provocate de căsătorie este dedusă din salariul angajatului.
Notă: în scopuri fiscale, costul recuperabil al căsătoriei nu este, de asemenea, recunoscut drept cost.
Dacă părțile vinovate nu sunt identificate, pierderile sunt recuperate la costurile asociate producției:
DEBIT 28 CREDIT 10
- se calculează costul ușilor deteriorate;
DEBIT 28 CREDIT 20
- a exclus costul lucrărilor asociate cu eliminarea căsătoriei;
DEBIT 20 CREDIT 28
- daunele compensate din căsătorie, ale căror vinovați nu sunt stabiliți.
Impozitul pe profit. Pierderi din căsătorie în scopuri fiscale sunt incluse în alte costuri asociate cu producerea și vânzarea de bunuri, lucrări și servicii (cop. 47 alin. 1, art. 264 din Codul fiscal). Acestea sunt recunoscute ca indirecte și luate în considerare integral în perioada de raportare, în conformitate cu articolul 318 alineatul (2) din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, această legislație nu conține nicio restricție pentru a determina valoarea căsătoriei, cu excepția regulilor generale de recunoaștere a costurilor prevăzute la articolul 252 din Codul fiscal. Principala condiție - costurile trebuie justificate și documentate. Contractorul poate avea dificultăți dacă nu reușește. Prin urmare, împreună cu forma actului, este recomandabil să se aprobe în politica contabilă procedura de calculare a valorii căsătoriei.
Taxa pe valoarea adăugată. În concluzie, un pic despre TVA. Este necesară restabilirea sumelor acceptate anterior pentru deducerea pentru bunuri, lucrări și servicii, recunoscute ulterior ca fiind căsătorie? Problema este controversată.
Concluzii Arbitrii confirmat de faptul că legislatorii au extins lista de situații în care doriți să recupereze TVA-ul, dar problema produselor defecte în paragraful 3 al articolului 170 din Codul fiscal al Federației Ruse este încă lipsește.
Contractantul este responsabil pentru siguranța oferită de materialele clientului, echipamentele transferate pentru procesare (tratament) lucruri sau alte bunuri, prins în posesia contractantului în legătură cu executarea contractului (Art. 714 din Codul civil).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: