Transferul de proprietate - caracteristici ale plății TVA

acțiuni, obligațiuni, facturi și alte valori mobiliare;

drepturi de proprietate (un astfel de obiect poate fi dreptul de a utiliza fără plată o clădire sau o structură);

cererile de proprietate (un astfel de obiect poate fi dreptul transferat pentru a revendica datoria).

În ciuda unei astfel de game largi de obiecte permise pentru transferul liber, legea stabilește limitări semnificative ale valorii lor. Deci, entităților de afaceri li se permite să transfere valori fără să le plătească doar până la 3000 de ruble.

Este permisă acordarea obiectelor specificate societăților care sunt fondatoare, dacă astfel de acțiuni sunt furnizate de către navlosire. Cu toate acestea, acest cadru nu acționează în tranzacțiile cu persoane fizice, fundații implicate în activități de caritate, organizații comunitare, instituții publice, organizații religioase, unele tipuri de cooperative și alte entități non-profit.

Transferați proprietăți gratuite în valoare de peste 3.000 de ruble. - aceasta este o încălcare. O astfel de tranzacție poate fi considerată nulă în conformitate cu articolul 1 din articolul 1. 168, precum și sub. 4 p. 1 lingura. 575 Codul civil al Federației Ruse.

Un cadou pentru o persoană fizică sau o organizație non-profit în valoare de peste 3.000 de ruble. trebuie să fie susținută printr-un acord scris. Deci regulile artei. 574 și 575 din Codul civil al Federației Ruse. În plus, însăși faptul transferului de proprietate trebuie să fie confirmat de un document primar, care poate fi un conosament și un act de acceptare și transfer.

Taxa pe valoarea adăugată aferentă donației de proprietate

Codul fiscal prevede că, în scopuri de TVA prin transfer cu titlu gratuit este considerată o astfel numai în cazul în care nu au fost expuse obligații reciproce (Sec. 2, art. 248 din Codul fiscal).

În ceea ce privește impozitarea, această operațiune în conformitate cu cl. 39 din Codul fiscal ar trebui considerată o punere în aplicare. Adevărat, cu câteva excepții, discutarea căreia va fi discutată mai jos. Această caracteristică a tranzacției conduce fără echivoc la următoarea concluzie: partea care transferă proprietatea ar trebui să perceapă impozitul pe valoarea sa și să plătească suma corespunzătoare bugetului.

TVA se percepe în astfel de circumstanțe în momentul efectuării operațiunii. În conformitate cu prevederile paragrafului 1 al art. 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data exactă poate fi determinată, fiind ghidată de emiterea documentelor primare.

dacă bunurile sunt transferate, TVA trebuie să fie adăugată la data emiterii scrisorii de transport;

dacă se furnizează servicii sau se lucrează, TVA trebuie evaluată la momentul acceptării certificatului de acceptare.

Principiile de determinare a bazei de impozitare sunt simple: vor fi egale cu valoarea proprietății transferate, determinată la cursurile de piață. Conform paragrafului 3 al art. 105.3, punctul 2 al art. 154 din Codul Fiscal, calculul trebuie efectuat în momentul tranzacției cadou. Ce dată ar trebui luată ca bază, este definită în paragraful anterior.

Rata de impozitare nu va provoca, de asemenea, dificultăți: mărimea acesteia va corespunde pe deplin obiectului transferat, dacă ar fi în sfera comercială.

Deoarece TVA este inclusă în această tranzacție, donatorul va trebui să emită o factură. Aceasta reflectă costul obiectului transferat și, în consecință, valoarea impozitului care urmează a fi plătit bugetului. Apoi, în ciuda caracterului gratuit al operațiunii, factura trebuie înregistrată în registrele corespunzătoare (cărți de vânzări).

Este demn de remarcat că, în viitor, dobânditorul de proprietate are dreptul de a solicita o deducere a TVA, dacă, desigur, taxa a fost plătită Trezoreriei de către vânzătorul bunului. Esența acestei tranzacții este prezentată în subsecțiunea. 1 p. 2 din art. 171 din Codul fiscal.

Când este permis să nu plătească TVA din proprietatea transferată

Lista cazurilor în care este permisă posibilitatea de neplată a TVA este prevăzută la paragraful 2 al art. 146 (operațiunile care nu sunt realizabile sunt date) și art. 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cazuri de scutire de la plata TVA).

Descriim unele dintre cele mai semnificative operațiuni.

Când această operație nu este recunoscută ca o vânzare

Operațiunea nu va fi considerată o implementare:

Atunci când transferă activele fixe într-o ordine gratuită către structurile statale și municipale. Această normă este formulată în subsecțiunea. 5 p. 2 din art. 146 din Codul Fiscal.

Transferul de bani ca cadou (subpoziția 1 a articolului 3 din articolul 39, articolul 146 subpunctul 1 al articolului 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Transferul gratuit de obiecte către organizații care au un caracter necomercial de activități, dacă aceste obiecte vor fi utilizate în scopurile prevăzute de documentele constitutive și nu vor fi aplicate pentru activități comerciale. Această dispoziție prevede. 3 p. 3 al art. 39 din Codul fiscal.

TVA în astfel de cazuri nu este calculată.

Mai ales este necesar să spunem despre ultimul punct. În astfel de circumstanțe, baza fiscală nu este formată, ceea ce înseamnă un lucru: organizația care trimite nu trebuie să perceapă și să plătească TVA în buget.

Acest lucru poate fi demonstrat mai clar prin exemplul instituțiilor de învățământ.

În prezent, ele pot fi atât comerciale, cât și necomerciale, în ciuda faptului că îndeplinesc funcții educaționale. În același timp, este permis ca instituția să poată funcționa atât ca persoană juridică, cât și ca antreprenor individual.

Donatorul trebuie să monitorizeze cu atenție faptul că atunci când transferă proprietatea ca cadou, beneficiarul este organizația non-profit (acest lucru a fost menționat în cartă). În caz contrar, transferatorul va trebui în mod inevitabil să învețe valoarea de piață a acestui obiect, să perceapă TVA pentru această sumă și să o plătească la buget.

Când este vorba de instituțiile de învățământ de stat (școli, de exemplu), este cotat ca fiind organizații non-profit, deci nu este necesar să se perceapă TVA la donația. Cu toate acestea, acordul ar trebui să fie sigur să se facă referire la faptul că proprietatea transferată va fi utilizat de către destinatar în scopuri statutare și beneficiarul însuși - o organizație non-profit.

Dacă sunt îndeplinite condițiile de mai sus, nu este necesar să însoțească transferul proprietății prin factură. Acest lucru este precizat la paragraful 3 al art. 169 din Codul fiscal.

Dar dacă societatea beneficiară are rădăcini comerciale (în special școală privată) și i se acordă un transfer gratuit de bunuri, TVA trebuie în mod necesar să fie evaluată.

Beneficii pentru TVA pe cadou

În art. 149 din Codul Fiscal prevede situații în care TVA nu poate fi plătită în principiu.

Iată o scurtă listă:

Nu va fi necesar să se aibă grijă de TVA atunci când proprietatea (dacă nu este un bun accizabil) este transferată la caritate. Această preferință este indicată în secțiunea. 12 p. 3 din art. 149 din Codul fiscal.

Prin caritate, în acest caz se referă la transferul de bunuri sau valori, dezinteresat și voluntar, care are dreptul să se ocupe atât de organizații, cât și de persoane fizice.

Dar, pentru a obține dreptul la TVA preferențial, donatorul trebuie să respecte următoarele condiții:

Natura asistenței trebuie să fie în concordanță cu obiectivele carității.

Ar trebui să beneficieze de asistență în cazul persoanelor fizice sau organizațiilor non-profit.

Transferul obiectelor de caritate trebuie însoțit de documentare. Cu alte cuvinte, următoarele documente ar trebui să fie: acordul privind transferul dezinteresat, documentele de acceptare (de obicei actele).

Beneficiarul trebuie să aibă documente care să confirme acceptarea valorilor transferate și documente care să confirme că proprietatea primită este utilizată în scopul urmărit.

Operațiunea este impozabilă în mod inerent, însă TVA este scutită. Din acest motiv, factura nu este expusă în circumstanțele de mai sus.

Astfel, cu un transfer gratuit de bunuri, TVA se acumulează în următoarele cazuri:

obiectele de transfer sunt preluate de entitatea comercială (organizație sau IP);

obiectul a fost adoptat de o organizație non-profit, dar documentele privind activitățile caritabile au fost întocmite incorect.

Și nu a fost acumulată atunci când:

obiectul transferului gratuit este acceptat de organizația necomercială pentru realizarea activității autorizate;

obiectul transferului este banii;

operațiunea pentru un astfel de transfer nu este o implementare.

Articole similare

Pagina anterioară