Cum să păstrăm ndfl din salariul unui angajat străin, un contabil la nivel înalt

Serghei Razgulin, consilier de stat al Federației Ruse, clasa a III-a

Procedura de reținere a impozitului pe venit personal din salariul unui angajat străin depinde de statutul său fiscal: rezident sau nerezident. În ceea ce privește unii străini nerezidenți, se aplică reguli speciale. Aceste reguli se aplică:

- pentru specialiști cu înaltă calificare;
- refugiați sau persoane cărora li sa acordat azil temporar în Rusia;
- pentru rezidenții țărilor membre ale Uniunii Economice Eurasiatice;
- asupra persoanelor angajate în Rusia în nume propriu pe baza unui brevet (articolul 3, clauza 3, articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Nerezidenții

În funcție de locul de remunerare a muncii plătite să-i străinului sunt fie veniturile derivate din surse din Rusia (cop. 6 alin. 1, art. 208 din Codul fiscal), sau la venitul primit în străinătate (cop. 6 alin. 3 al art. 208 din Codul fiscal). În același timp, ultimul recunoscut obiectul de impozitare a impozitului pe venitul personal numai în cazul în care angajatul este rezident. O astfel de procedură este stabilită în articolul 209 din Codul fiscal.

Prin urmare, în acest caz, ordonanța de plată a impozitului pe veniturile cetățenilor este stabilită de legislația țării în care își desfășoară activitatea. Impozitul ajută la bugetul aceleiași țări.

Veniturile primite de nerezidenți străini în afara Rusiei nu sunt supuse impozitului pe venitul personal (articolul 209 alineatul 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, impozitul pe venitul personal în conformitate cu legislația rusă de la străini nerezidenți care lucrează în străinătate, nu dețin.

Exemplu de plată a impozitului pe venitul persoanelor fizice din venitul străinilor care lucrează în străinătate în reprezentarea organizației ruse

De asemenea, veniturile lui Novikov sunt impozitate în Ucraina. Conform legislației ucrainene, din veniturile obținute din activitatea de reprezentare, Novikov a plătit impozitul bugetului Ucrainei în cuantum de 15.000 de ruble.

valoarea impozitului plătit din venitul reprezentării la bugetul Ucrainei este de 15.000 de ruble;
valoarea impozitului pe venitul personal calculat din aceste venituri în Rusia este de 12.000 de ruble.

Deoarece suma impozitului plătit în Ucraina este mai mare decât impozitul pe venitul personal calculat în Rusia, suma impozabilă de 12.000 de ruble este luată ca compensare din venitul primit din misiune. Și Novikov nu ar trebui să plătească nimic pentru bugetul rusesc.

Nerezidenții care dispun de un ordin special de impunere

specialiști cu înaltă calificare;
refugiați sau persoane care au primit azil temporar în Rusia;
rezidenții țărilor care sunt membre ale Uniunii Economice Eurasiatice;
care lucrează în Rusia pentru angajare pe baza unui brevet.

Întrebarea de a aplica o rată a impozitului pe venitul persoanelor fizice de 30% atunci când plătiți concediu pentru specialiști cu înaltă calificare este controversată.

Refugiații și persoanele cărora li sa acordat azil temporar în Rusia

Veniturile din activitatea de muncă a refugiaților sau a persoanelor care beneficiază de azil temporar în Rusia impozitează impozitul pe venitul personal cu o rată de 13 procente. Cât timp rămân în Rusia - nu contează (articolul 224 alineatul (3) punctul 7 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

De lucru în Rusia pentru angajare pe baza unui brevet (articolul 3, clauza 3, articolul 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse)

La dobândirea unui brevet de muncă în Rusia, străinul transferă independent la buget o plată fixă pe impozitul pe venit. Valoarea totală a plății depinde de termenul brevetului și se determină pe baza unei valori fixe de 1200 de ruble. pe lună. Această valoare este indexată anual ținând cont de:

După angajarea unui străin, impozitul pe venitul personal este calculat și reținut de angajatorul său, agentul fiscal, din venitul său. Rata de impozitare este de 13%, indiferent dacă străinul este rezident (articolul 224 alineatul (3) din Codul fiscal). În același timp, cuantumul impozitului pe venitul personal, transferat anterior de un străin ca plată fixă, trebuie să fie creditat agentului fiscal pentru plata impozitului pe venitul din venitul pe care îl plătește unui străin după angajare.

Pentru a reduce impozitul pe venitul personal asupra sumei plăților în avans, agentul fiscal va avea nevoie de următoarele documente:

Valoarea impozitului pe venitul personal, reținută din venitul real al unui străin, poate fi mai mică decât plățile în avans fixe plătite acestora. Diferența dintre aceste sume nu este recunoscută drept taxă plătită în plus, astfel încât agentul fiscal nu are dreptul să îl restituie angajatului.

De asemenea, inspecția fiscală poate refuza emiterea unui anunț din două motive:

Anul acesta inspecția a emis deja o notificare cu privire la acest străin;
inspecția nu are date privind încheierea unui contract de muncă sau de drept civil cu acest străin și emiterea unui brevet pentru el.

În cazul în care inspecția refuză să emită o notificare, nu reduceți valoarea impozitului pe plățile în avans enumerate.

Un exemplu de reținere a impozitului pe venitul personal din venitul unui angajat străin care are un brevet de muncă în Rusia

În ziua angajării, Kondratiev a scris o declarație privind reducerea impozitului pe venitul personal asupra sumei plății fixe plătite. În plus, el a prezentat o chitanță care confirmă plata impozitului.

În cont, contabilul a făcut înregistrările.

Debit 70 Credit 51
- 28 000 de ruble. - salariul plătit Kondratieff.

Debit 70 Credit 51
- 35 000 de ruble. - salariul plătit Kondratieff.

Debit 68 subcontul "Decontări privind impozitul pe venitul personal" Credit 51

- 740 de ruble. - impozitul pe venitul personal este transferat la buget;

Debit 70 Credit 51
- 34 260 ruble. (35.000 de ruble - 740 de ruble.) - salariul plătit Kondratieff.

Situația: este posibil să se calculeze în calculul impozitului pe venitul personal sumele plătite de un străin în timpul reînnoirii unui brevet

Da, poți. În ciuda faptului că inspecția fiscală emite o notificare privind legalitatea reducerii impozitului pe venitul personal o dată pe an.

PIT străin plătit pentru brevet, angajatorul - agentul fiscal trebuie să fie numărate în veniturile PIT de plată el plătește străin la primirea unui loc de muncă (n 6 227,1 Art RF TC ..).

Agentul fiscal efectuează compensarea plăților fixe în contul impozitului pe venit, pe baza:

- declarația salariatului privind reducerea impozitului pe venitul personal, acumulată din veniturile din angajare, până la valoarea unei plăți fixe;
- documente care confirmă transferul unei plăți fixe pe impozitul pe venitul personal (de exemplu, o chitanță de plată);
- Notificări din partea inspectoratului fiscal privind legalitatea reducerii impozitului pe venitul persoanelor fizice asupra sumei unei plăți fixe.

Astfel, dacă un străin extinde un brevet într-un an, valoarea impozitului pe venitul personal plătit la reînnoire poate fi dedusă din impozitul pe venit. Nu este necesară notificarea suplimentară de la inspecție - documente suficiente care confirmă plata impozitului de către un angajat străin.

Acest lucru rezultă din paragrafele 5-7 ale articolului 227.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Situația: este necesar să se recalculeze impozitul pe venitul personal reținut din veniturile unui angajat străin la o rată de 30 la sută pentru perioadele în care nu avea un brevet de muncă în Rusia

Este necesar, dar numai după ce străinul devine rezident fiscal.

Ca regulă generală, toți străinii fără viză trebuie să obțină un brevet pentru a face afaceri în Rusia. Fără un brevet, este imposibil să îi accepți pe acești angajați pentru muncă. O excepție de la această regulă se face pentru rezidenții statelor care sunt membre ale Uniunii Economice Eurasiatice. Nu au nevoie să obțină un brevet, iar veniturile obținute din încadrarea în muncă sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice, la o rată de 13%. Acest lucru rezultă din articolul 97 alineatul (1), articolul 73 din Tratatul privind Uniunea Economică Eurasiatică.

Venitul altor străini fără viză este supus impozitului pe venit la o rată de 13% doar în cazurile în care angajatul are un brevet. Suma impozitului plătit pentru achiziționarea unui brevet este compensată de agentul fiscal atunci când impozitul pe venitul personal este reținut din veniturile din muncă.

Dacă un străin nu este rezident fiscal și lucrează fără brevet, trebuie să rețineți impozitul din venitul său la o rată de 30%. Rata de impozitare de 13% se aplică începând cu luna în care brevetul este valabil. Până când angajatul străin devine rezident fiscal, nu există niciun motiv să se recalculeze impozitul pe venitul personal la o rată de 13% de la începutul anului.

Acest lucru rezultă din articolul 224 alineatul (3) și din articolul 227.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Situația: dacă este necesar să se recalculeze impozitul pe venitul personal din venitul unui străin care lucrează cu brevetul, în cazul în care anunțul privind compensarea plăților fixe în contul impozitului pe venitul personal a fost primit la mijlocul anului

O plată fixă pe care un străin o plătește pentru achiziționarea unui brevet, angajatorul trebuie să se bazeze pe impozitarea cu reținere la sursă a plăților către un astfel de angajat străin. Compensarea poate fi aplicată tuturor veniturilor primite pentru perioada fiscală (adică pentru anul). O astfel de ordonanță este prevăzută în clauza 6 din articolul 227.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Baza pentru credit este notificarea de la inspecția fiscală. Nu există o dată concretă de intrare în vigoare pentru un astfel de document. Anunțul este valabil pentru întreaga perioadă fiscală în cursul căreia a fost emisă. Inclusiv lunile care preced ziua emiterii.

Un exemplu de modul de a compensa plățile fixe pentru plata impozitului pe venit, care a fost reținut în așteptarea primirii unei notificări

La primirea notificării din inspecție, contabilul a recalculat impozitul pe venitul personal:

Plata în plus în valoare de 5200 de ruble. Contabilul la returnat pe angajat ca sumă excesiv de reținută.

Deduzi fiscale standard

Reducerile fiscale standard pentru un străin ar trebui furnizate numai dacă acesta este rezident. Nerezidenții, inclusiv specialiștii cu înaltă calificare, nu au dreptul la deduceri fiscale standard. Acest lucru se datorează faptului că reducerile standard reduc baza de impozitare numai pentru acele venituri a căror cotă este stabilită de articolul 224 alineatul (1) din Codul fiscal (articolul 210 alineatul (4) din Codul fiscal). Iar efectul acestui articol asupra nerezidenților nu se extinde (acestea includ alineatul (3) al articolului 224 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Modificarea statutului fiscal

În cea de-a 183-a zi calendaristică a șederii unui străin în Rusia (în următoarele 12 luni consecutive), el devine rezident. Cu salariul acumulat după ce angajatul a dobândit statutul de rezident, reține venitul personal cu o rată de 13 procente (articolul 224 alineatul 1 din Codul Fiscal). În același timp, statutul unui străin (rezident permanent sau temporar) și termenul de încheiere a unui contract nu contează. În plus, acești angajați dobândesc dreptul de a beneficia de deducerea fiscală standard (articolul 210 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).

În perioada fiscală, stabiliți perioada de 12 luni pentru data relevantă de primire a venitului. Adică, într-un an, statutul fiscal al angajatului se poate schimba. Plecarea din afara Rusiei este importantă numai pentru numărarea numărului de zile de ședere în Rusia și nu întrerupe cursul unei perioade de 12 luni.

Recalcularea impozitului pe venitul personal

Convertiți impozitul pe venitul personal pe baza documentelor care confirmă modificarea statutului fiscal al unui angajat străin.

În cazul în care un angajat străin a obținut statutul de rezident fiscal, precum și statutul anului curent, nu se mai schimbă, cuantumul remunerației pentru astfel de angajați ar trebui să fie supuse impozitului pe venit personal la o rată de 13 la sută.

Organizația este obligată să calculeze taxa la această rată pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (p. 3 al art. 226 din Codul fiscal). În consecință, aceasta trebuie să recalculeze impozitul pe venitul personal, calculat anterior la rata de 30 la suta, iar la determinarea bazei de impozitare pentru a compensa suma totală cumulată reținută în mod nejustificat. În cazul în care, înainte de sfârșitul anului reținerea impozitului pe venitul personal, la o rată de 30 la sută, va fi creditat nu recupera pe deplin angajat plătite în exces va fi în măsură, în mod independent la biroul fiscal în cazul în care acestea sunt înregistrate (alin. 1.1 Art. 231 din Codul fiscal).

Mențineți diferența între sumele impozitelor calculate la 30 și 13% din orice fonduri pe care organizația le plătește angajatului. Valoarea maximă a deducerii este de 50% din suma de plată. Acest lucru este menționat la articolul 226 alineatul (4) din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Exemplu de recalculare a impozitului pe venitul personal datorită pierderii statutului de salariat al unui rezident

Prin urmare, cu venitul plătit lui Kondratiev pentru perioada de muncă la Alfa, contabilul a reținut impozitul la o rată de 13 procente. Valoarea impozitului a fost:
120 000 de ruble. × 13% = 15,600 ruble.

Astfel, în ultimele 12 luni Kondratiev era în Rusia pentru mai puțin de 183 de zile (116 zile. <183 дн.). А значит, на дату выплаты премии Кондратьев утратил статус налогового резидента.

(120.000 ruble + 10.000 de ruble) × 30% = 39.000 de ruble.

Suma reținută în mod nejustificat impozitul pe venitul personal nu este creditată până la sfârșitul perioadei fiscale, un agent fiscal, angajatul străin poate recupera decât inspecția fiscală la locul de înregistrare.

Un angajat străin poate depune o declarație într-unul din următoarele moduri:

aduceți-l la inspecție în persoană;
să transmită prin reprezentantul lor;
trimiteți prin poștă (cu lista de atașamente);
trimite în formă electronică prin canale de telecomunicații.

În contabilitate, recalcularea impozitului pe venitul personal către un angajat străin care a pierdut statutul de rezident fiscal, reflectă următoarele tranzacții:

Debit 70 Credit 68 subcontul "Decontări pentru impozitul pe venitul personal la rata de 13%"
- Impozitul pe venitul personal, reținut anterior din venitul unui angajat străin la o rată de 13 procente, a fost inversat;

Debit 70 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venitul personal la o rată de 30%"
- reținerea impozitului pe venitul personal la o rată de 30% din venitul unui angajat străin.

Această procedură rezultă din Instrucțiunea la Planul de conturi (conturile 68, 70).