O subvenție este o plată a unei sume de bani de la stat, de la autoritățile locale. Această asistență gratuită este acordată atât persoanelor fizice, cât și persoanelor juridice. Structurile comerciale și non-profit, precum și instituțiile bugetare pot conta pe subvenționare. În articol vom vorbi despre contabilizarea subvențiilor, vom explica modul în care sunt afișate astfel de încasări și dacă este necesar să se plătească impozit pe acestea.
Contabilizarea subvențiilor în IFRS
De aici este vizibil faptul că relatarea mijloacelor depinde de modul de primire a acestora. Aceasta este o asistență specifică sau un fel de condiții preferențiale, în baza cărora se eliberează o subvenție. În raport, banii se reflectă în două direcții. Cele care se referă la active sunt înregistrate ca profituri primite în viitor. Sau ajutorul este dedus din valoarea contabilă. Cele care se referă direct la venituri sunt înregistrate în coloana "Alte venituri" sau sunt deduse din cheltuieli.
Important! Contabilizarea asistenței direcționate depinde de modul în care a fost emisă și în ce scopuri.
Subvenții contabile în cadrul regimului USN
În rândul antreprenorilor individuali, un regim fiscal simplificat este cel mai popular. USN vă permite reducerea semnificativă a sarcinii fiscale și simplificarea procedurii de depunere și raportare a volumelor. Regimul fiscal simplificat oferă antreprenorului posibilitatea de a-și controla toate plățile pe cont propriu. Puteți lua în considerare subvențiile pentru sistemul simplificat de impozitare, dacă luați în considerare sumele deja cheltuite. Acest lucru este indicat în capitolul 26.2 din Codul fiscal. Subvențiile sunt, de asemenea, impozitate în temeiul articolului 346.15 din Codul fiscal. Cu toate acestea, există excepții:
- atunci când se acordă asistență întreprinderilor mici și mijlocii, suma primită este înregistrată în profit și este luată în considerare proporțional cu costurile suportate prin aceasta. Atunci când contabilizăm banii, nu există nici o diferență între modul exact în care se folosește metoda impozitării la USN - "venit" sau "venituri minus cheltuieli";
- se acordă subvenții pentru promovarea ocupării forței de muncă. Banii sunt alocați șomerilor pentru a-și stabili propria afacere și a crea noi lucrători. Contabilitatea se face ca și în versiunea anterioară. Doar subvenția este luată în considerare în primul caz în două, iar în al doilea în trei perioade fiscale.
Asistența pentru promovarea ocupării forței de muncă este acordată unui antreprenor care a fost anterior șomer. Nu poate fi primită de o organizație. Dacă o persoană și-a pierdut slujba și a decis să se angajeze, statul îl va susține, acordând asistență materială orientată spre dezvoltarea afacerilor.
Contabilitate în cadrul regimului fiscal
Regimul fiscal general nu poate fi combinat cu USN și ESKH. Subvențiile pentru întreținerea unui astfel de sistem sunt contabilizate pentru următoarele motive:
- se înregistrează în coloana "venituri" la data cheltuielilor suportate care au apărut pe parcursul a două perioade fiscale, pe cheltuiala asistenței;
- dacă până la sfârșitul celui de-al doilea an banii alocați nu au fost cheltuiți încă, atunci soldul este plătit în profitul de la sfârșitul anului.
Cel mai mare procent de plată a taxelor pentru impozitul pe venit FISE. Ajutorul primit de la stat este, de asemenea, impozitat.
Contabilitate la utilizarea sistemului ECCN
Astfel de condiții dure nu sunt în întregime atractive pentru antreprenorii angajați în agricultură. Cu toate acestea, mulți se îndreaptă către această formă de impozitare. Pentru a înțelege specificul contabilității pentru ESAH, este necesar să o comparați cu contul pentru OCH.
Exemplu de postare pentru o structură non-profit:
- Când primiți asistență (în prima zi a trimestrului):
Дт 76 sub-cont "Departamentul de Educație" Кт 90 - 1 733 347,8 fre. (subvenția a fost inclusă în venit);
Дт 51 Кт 76 sub-cont «Departamentul de Educație» - 1 733 347,8 rub. (ajutor primit).
Subvenționarea structurilor non-profit depinde de formele lor juridice și este implementată din bugetele locale. În contabilitate, banii sunt afișați ca ajutor specific.
În raportul privind impozitul pe venit
La depunerea unei declarații, subvențiile alocate structurilor bugetare sau non-profit nu fac obiectul contabilității. În ceea ce privește organizațiile comerciale, subvențiile nu sunt, de asemenea, luate în considerare dacă sunt asigurate pentru costul de producție al unui anumit produs. Dar dacă se acordă asistență pentru achiziționarea de bunuri deja fabricate, atunci totul este declarat cu contul impozitului pe venit.
Unele nuanțe de contabilitate
Contabilitatea se efectuează pe următoarele elemente: un plan de primire a banilor, de primire a fondurilor în cont, de executare a planului, de încasare a profiturilor din asistența specifică.
Exemplul 2. Să presupunem că banii țintă pentru primirea burselor au fost primite în contul structurii bugetare. Valoarea subvenției este de 100.000 de ruble. În raport, repartizarea ajutorului arată astfel:
Contabilizarea soldurilor se efectuează în conformitate cu principiile generale de transfer al fondurilor reziduale. Această prevedere se aplică nu numai organizațiilor bugetare, ci și celor comerciale. Dacă banii vizați nu au fost cheltuiți în perioada specificată, aceștia sunt returnați proprietarului. În cazul în care subvențiile sunt luate în considerare separat, atunci când o parte din fonduri beneficiază de un buget de diferite nivele și o parte este primită de întreprinderea în sine, contul este menținut în contul 86. Toate plățile se efectuează pe această bază.
Întrebări frecvente
Numărul întrebării 1. Ce fel de postări ar trebui să utilizez în timpul operațiunilor?
Întrebarea nr. 2. Care este ghidul pentru raportare?
Este necesar să se ia în considerare toate ordinele existente ale Ministerului de Finanțe, care sunt legate de problema rapoartelor. De asemenea, ar trebui să fie ghidată de cerințele Codului Fiscal. Reglementarea contabilă este cea principală în pregătirea rapoartelor legate de finanțarea vizată.
Întrebarea nr. 3. Trebuie să plătesc impozitul pe subvenția primită?
Da. Taxa trebuie plătită, cu excepția a două cazuri care implică crearea de noi locuri de muncă, precum și a antreprenorilor individuali.
Întrebarea nr. 4. Cum afectează sistemul de impozitare afișarea subvențiilor în situațiile financiare?
Ordinea de afișare a banilor țintă depinde nu numai de regimul fiscal, ci și de forma organizatorică și juridică a întreprinderii. Pentru antreprenorii individuali, USN este cel mai potrivit. Întreprinderile agricole aleg EUCN. Restul contribuabililor utilizează OCEA.
Numărul întrebării 5. Trebuie să arăt o subvenție pentru structura bugetară în declarația privind impozitul pe venit?
Nu, nu este. Cu toate acestea, contribuabilul trebuie să țină o evidență separată a veniturilor / costurilor primite în baza subvenției vizate (clauza 1 din articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Evaluați calitatea articolului. Vrem să devenim mai buni pentru dvs.:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: