Ce trebuie să faceți cu TVA
Firmele care au trecut la un sistem simplificat în timpul construirii unei instalații s-au confruntat cu o problemă. Nicăieri nu este scris în mod clar, cum în acest caz, să ia în considerare TVA-ul pe lucrările de construcție?
Autoritățile fiscale au decis să clarifice această problemă.
Deducție în conformitate cu normele generale
Orice firmă poate construi o structură economică sau contractuală. Modul economic inseamna ca firma isi construieste singuri. Contractorul - construcția este realizat de o organizație specializată. Aceste două metode pot fi combinate.
Costurile reale de construcție, fără TVA, formează valoarea obiectului construit. TVA plătită firmelor contractorilor și furnizorilor poate fi dedusă. Adevărat, nu puteți deduce imediat impozitul. Firma va trebui să aștepte momentul în care va intra în uz și va începe să o amortizeze în contul fiscal (articolul 172 din articolul 172 din Codul fiscal). Dacă obiectul construit este supus înregistrării de stat, firma nu poate începe să o amortizeze până când nu depune documente de înregistrare.
O deducere nu este responsabilă
Se pare că totul este clar și nu ar trebui să existe întrebări. Cu toate acestea, multe firme care au început construcția, când au plătit TVA și au terminat atunci când au trecut la versiunea simplificată, nu știu ce să facă. Pot să accepte TVA-ul ca deducere?
Această întrebare este irelevantă numai în ceea ce privește activitatea pe care ați efectuat-o singură. Trecând la modelul simplificat, compania nu ar trebui să perceapă TVA pe valoarea lor, deci nu există nimic de dedus.
În primul rând, aveți nevoie de o factură și un document care să confirme transferul taxei (de exemplu, un ordin de plată). În al doilea rând, obiectul construit este destinat activităților supuse TVA. În al treilea rând, construcția trebuie finalizată, iar instalația principală este înregistrată. Dacă firma nu îndeplinește cel puțin una dintre aceste condiții, nu are dreptul la o deducere fiscală.
Firmele care au trecut la simplificare în timpul construcției nu plătesc TVA. Prin urmare, nu pot îndeplini toate cerințele codului. În consecință, oficialii fiscali rezumă, astfel de firme nu au dreptul de a aplica deduceri.
De fapt, calea de ieșire din această situație se află la suprafață. Adevărat, este potrivit numai pentru firmele care plătesc un impozit unic pe venit, minus costurile. În conformitate cu normele Codului Fiscal, astfel de uproschentsy poate lua în considerare TVA-ul pentru bunurile achiziționate, lucrări sau servicii, ca parte a cheltuielilor lor (sub-articolul 8 punctul 1 din articolul 346.16 din Codul Fiscal). Și puteți face acest lucru fără să așteptați ca instalația principală să fie pusă în funcțiune. Principalul lucru este că TVA trebuie plătită.
Cu toate acestea, autoritățile fiscale sunt înclinați să creadă că TVA-ul ar trebui să fie incluse în valoarea activelor fixe și doar apoi să fie anulate. Astfel, ele se referă la revendicarea 2 revendicării 3 Articolul 170 Cod de venituri. Se precizează că societatea trebuie să achite TVA în costul mijloacelor fixe achiziționate, în cazul în care nu este plătitor al taxei, în conformitate cu normele Codului Fiscal gl.21 sau „scutite de taxe de executare a contribuabilului.“ La prima vedere ar putea părea că utilizarea impozitării simplificate - doar una dintre aceste cazuri. De fapt, acest lucru nu este în întregime adevărat.
Dacă nu doriți să discutați cu inspectorii, includeți TVA-ul în valoarea activului fix: taxa va fi încă inclusă în cheltuieli, cu toate acestea, puțin mai târziu. În opinia noastră, este mai corect să reflectăm separat TVA-ul. Vom încerca să justificăm acest lucru.
În apendicele 2 al acestui ordin se specifică modul de completare a acestei cărți în mod corect. Inclusiv modul de determinare a valorii inițiale a activului. Acest lucru ar trebui făcut în conformitate cu articolul 257 alineatul (1) din Codul fiscal.
Asta este, mai întâi determina valoarea costurilor pentru achiziția, construcția, livrarea etc. și apoi să excludă din acesta impozite deductibile sau incluse în cheltuieli. Așa cum sa spus anterior, pentru companiile care lucrează în domeniul impozitării simplificate, TVA pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii) reprezintă un cost.
Contabilul "Pasiv" a făcut următoarele intrări în cont:
Debit 10 Credit 60
- 100 000 frecare. (120 000 - 20 000) - au fost creditate materialele de construcție;
Debit 19 Credit 60
- 20 000 frecați. - TVA se reflectă în materialele de construcție;
Debit 60 Credit 51
- 120 000 de ruble. - materiale de construcții plătite furnizorului;
Debit 08 Credit 10
- 100 000 frecare. - au fost eliberate materiale de construcție pentru construirea unui depozit;
Debit 08 Credit 60
- 150 000 de ruble. (180 000 - 30 000) - a fost adoptată prima etapă a lucrărilor de construcție desfășurate de organizația contractantului;
Debit 19 Credit 60
- 30 000 frecați. - se ia în considerare TVA-ul pentru lucrările contractuale;
Debit 60 Credit 51
- 180 000 ruble. - Servicii de organizare a contractorilor.
La începutul anului, contabilul "Pasiv" a făcut următoarele intrări în cont:
Debit 08 Credit 19
- 50 000 frecați. (30 000 + 20 000) - TVA este inclusă în imobilizările achiziționate.
I. Venituri și cheltuieli
În contabilitate, el a reflectat acest lucru cu postarea:
Debit 08 Credit 60
- 118 000 de ruble. - a fost adoptată etapa finală a lucrărilor de construcție desfășurate de organizația contractantului.
Debit 01 Credit 08
- 418 000 de ruble. (120 000 + 180 000 + 118 000) - depozitul a fost pus în funcțiune.
Costurile suportate de firmă în timpul construirii depozitului în trimestrul II, contabilul reflectă în cartea de venituri și cheltuieli:
I. Venituri și cheltuieli
II. Calcularea costurilor pentru achiziționarea de mijloace fixe,
adoptate la calcularea bazei de impozitare pentru un singur exemplar
contabilitate (impozit)
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: