Materialele au fost pregătite de un grup de consultanți-metodologi ai CJSC "BKR-Intercom-Audit"
CARACTERISTICI DE IMPOZITARE A TVA ÎN ACTIVITĂȚI SANITARE ȘI SPA
Trebuie remarcat faptul că caracteristica activității sanatoriu este că, în furnizarea de servicii medicale, organizarea spa are dreptul de a utiliza privilegiile stabilite prin paragraful 2 din paragraful 2 al articolului 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (RF) în ceea ce privește serviciile medicale.
„Activitatea medicală include efectuarea de lucrări și servicii medicale pentru furnizarea de pre-spital, ambulanță și de urgență, ambulatoriu, statiuni, staționare (inclusiv scumpe specializate) de îngrijire medicală în specialitățile medicale relevante, inclusiv de îngrijire preventivă a sănătății, de diagnostic și măsuri terapeutice și examinările medicale, aplicarea metodelor de medicină tradițională, precum și procurarea de organe și țesuturi în scopuri medicale ".
În conformitate cu paragraful 2 din paragraful 2 al articolului 149 din Codul fiscal sunt scutite de impozitare plătite serviciile medicale prestate populației pentru diagnosticarea, prevenirea și tratamentul, indiferent de forma și sursa de plată a acestora conform listei aprobate prin hotărâre a Guvernului.
„4. Servicii de diagnostic, prevenire și tratament, furnizate direct populației în instituțiile sanatorii-balneare ".
Sanatorium Kolos LLC oferă servicii stomatologice plătite.
Aceste servicii vor fi supuse TVA-ului?
Conform acestui decret, serviciile de TVA pentru diagnosticare, prevenire și tratament direct furnizate populației în unitățile sanatorii nu sunt supuse TVA.
În consecință, prestarea de servicii stomatologice cu plată de către sanatoriu populației cu licență pentru exercitarea activității medicale nu este supusă taxei pe valoarea adăugată.
Trebuie remarcat faptul că privilegiile stabilite de clauzele 1 și 2 ale articolului 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt clasificate de legislația fiscală drept un "privilegiu" obligatoriu, din care contribuabilul nu are dreptul de a refuza TVA.
În plus, paragraful 18 al articolului 149 alineatul (3) din Codul fiscal prevede că sunt scutite de impozitare:
„Servicii de spa, organizațiile de sănătate și de agrement, recreere și de sănătate a copiilor, inclusiv tabere de sănătate pentru copii, situate pe teritoriul Federației Ruse, decorat cu bonuri sau kursovkam, este forma de responsabilitate strictă.“
Pentru a putea beneficia de acest avantaj, trebuie să îndepliniți două condiții:
· Organizațiile sanatorii-stațiuni, în care sunt vândute voucherele, ar trebui să fie situate pe teritoriul Rusiei.
Cu toate acestea, trebuie să rețineți că, dacă o organizație nu beneficiază de acest privilegiu, contribuabilul o poate refuza. Baza este punctul 5 al articolului 149 din Codul Fiscal al Federației Ruse, potrivit căruia:
„Un contribuabil care efectuează operațiuni care implică vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), prevăzută la alineatul 3 din prezentul articol, dreptul de a refuza eliberarea unor astfel de operațiuni din taxa prin depunerea unei cereri la organul fiscal la locul înregistrării sale ca un contribuabil să nu mai târziu de 1 perioada fiscală de la care contribuabilul intenționează să refuze scutirea sau să suspende utilizarea acestuia.
Acest refuz sau suspendare este posibilă numai în ceea ce privește toate operațiunile efectuate de contribuabil prevăzute în unul sau mai multe paragrafe ale clauzei 3 din prezentul articol. Nu este permis ca astfel de operațiuni să fie exceptate sau să nu fie scutite de impozitare în funcție de cine este cumpărătorul (cumpărătorul) bunurilor relevante (lucrări, servicii).
Refuzul sau suspendarea scutirii de impozit a operațiunilor pentru o perioadă mai mică de un an nu este permisă. "
Organizația sanatoriu-stațiune va percepe TVA în cazul în care serviciile sale nu sunt eliberate cu vouchere sau cursuri recunoscute ca forme stricte de raportare.
Serviciile de intermediari în punerea în aplicare a voucherelor sunt impozitate la o rată de 18%.
Impozit unificat asupra veniturilor imputate
organizarea Spa, împreună cu activitatea principală, de regulă, sunt implicate în alte activități, cum ar fi furnizarea de servicii de catering, sunt de vânzare cu amănuntul de produse de suveniruri, oferă servicii de închiriere și așa mai departe, sunt supuse impozitării, în conformitate cu dispozițiile din capitolul 26.3 din Codul fiscal "Sistemul de impozitare sub forma unei taxe unice asupra veniturilor imputate pentru anumite tipuri de activități."
Să ne reamintim cititorului că sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit pentru anumite tipuri imputate de activități stabilite Capitolul 26.3 din Codul Fiscal intră în vigoare legile Federației Ruse și este utilizat împreună cu sistemul fiscal general.
sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit imputate pentru activități individuale (în continuare - taxa unică) poate fi aplicată prin decizia Federației Ruse în ceea ce privește următoarele tipuri de activități de afaceri (alineatul 2 al articolului 346.26 din Codul fiscal):
1) furnizarea de servicii personale;
Articolul 346.27 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede conceptul de servicii personale:
"Serviciile plătite acordate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet și reparații, întreținere și spălare a vehiculelor) furnizate de Clasificarea All-Russian a serviciilor către populație".
2) furnizarea de servicii veterinare;
3) furnizarea de servicii pentru repararea, întreținerea și curățarea vehiculelor;
4) comerțul cu amănuntul, realizat prin magazine și pavilioane cu o suprafață de cel mult 150 de metri pătrați pentru fiecare organizație comercială.
5) furnizarea de servicii de catering oferite prin utilizarea unei săli cu o suprafață de maximum 150 de metri pătrați și așa mai departe.
Organizațiile sunt contribuabili ai taxei unice, nu sunt recunoscute ca plătitori de taxe din taxa pe valoarea adăugată (în ceea ce privește tranzacțiile care sunt recunoscute supuse impozitării, puse în aplicare în cadrul activității de întreprinzător supuse taxei uniforme), cu excepția taxei pe valoarea adăugată de plătit pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al rusului Federația.
Calculul și plata altor impozite și taxe care nu sunt specificate în paragraful 4 al articolului 346.26 din Codul fiscal, contribuabilii sunt realizate în conformitate cu regimul general de impozitare.
Organizațiile care sunt contribuabili ai unei singure taxe plătesc primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, în conformitate cu legislația Federației Ruse.
În cazul desfășurării mai multor tipuri de activități antreprenoriale care fac obiectul impozitării printr-o singură taxă, contabilizarea indiciilor necesare pentru calcularea impozitului se efectuează separat pentru fiecare tip de activitate.
Contribuabilii care exercită împreună cu o cotă unică de impozitare de afaceri, alte tipuri de activitate de întreprinzător sunt obligați să țină evidențe separate ale activelor, datoriilor și a operațiunilor de afaceri în legătură cu activitățile de afaceri fiscale plat impozabile și activități de afaceri, pentru care contribuabilii plătesc impozite, în conformitate cu un regim de impozitare diferit.
Contribuabilii care exercită împreună cu o cota unica de impozitare de afaceri de impozitare și alte tipuri de afaceri, calculeze și să plătească impozite și taxe în legătură cu aceste activități, în conformitate cu diferitele regimuri de impozitare, cu condiția Codul fiscal RF.
Contribuabilii sunt organizații care desfășoară pe teritoriul unei entități constituente a Federației Ruse, în care este introdus un singur impozit, activitățile comerciale supuse unei singure taxe.
Obiectul impozitării pentru aplicarea unei singure taxe este venitul imputat al unui contribuabil.
Baza fiscală pentru calculul valorii impozitului unic este valoarea venitului imputat, calculată ca produs al randamentului de bază pentru un anumit tip de activitate antreprenorială, calculată pentru perioada fiscală. și valoarea indicatorului fizic care caracterizează acest tip de activitate.
O perioadă fiscală pentru o singură taxă este de un sfert.
Rata unică de impozitare este stabilită la 15% din suma veniturilor imputate.
Taxa unică este plătită de contribuabil în urma rezultatelor perioadei fiscale cel târziu în a 25-a zi a primei luni a următoarei perioade fiscale.
Suma taxei unice, calculată pentru perioada fiscală, redus de contribuabili în cuantumul contribuțiilor de asigurări pentru asigurări obligatorii de pensie efectuate în conformitate cu legislația Federației Ruse, a plătit pentru aceeași perioadă în plata contribuabililor premii angajaților săi care lucrează în domeniile de activitate ale contribuabilului pentru care se plătește un singur impozit și se plătește suma prestațiilor temporare de invaliditate. În același timp, cuantumul impozitului unic nu poate fi redus cu mai mult de 50 la sută pentru contribuțiile de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie.
Să luăm în considerare câteva exemple de aplicare a sistemului de impozitare sub formă de ЕНВД organizațiile de sanatorii.
Sanatorium Kolos LLC oferă oaspeților săi o taxă pentru închirierea de schiuri, sanie, biciclete, servicii de baie și așa mai departe.
Sanatoriul este obligat să calculeze și să plătească UTII pentru aceste tipuri de activități?
Subsecțiunea 1 din clauza 2 din articolul 346.26 din Codul Fiscal a stabilit că sistemul de impozitare ca un impozit unic pe venit pentru anumite tipuri imputate de utilizare, împreună cu sistemul general de impozitare, și anume în ceea ce privește livrarea serviciilor municipale către populație.
Potrivit Clasificatorului rus al serviciilor pentru populație OK 002-93 (OKNN), serviciile gospodărești sunt înțelese ca servicii cu plată prestate persoanelor fizice (cu excepția serviciilor de amanet).
Servicii de închiriere de schiuri, sănii, biciclete perceput Okun în închirierea de articole sportive de servicii, turism, jocuri (cod 019406), și servicii de baie în serviciile de baie și duș (cod 019 100), și ambele tipuri de servicii de date sunt o parte din serviciile de zi cu zi.
În consecință, din moment ce costul serviciilor unei agenții de închiriere și baia nu este inclusă în costul tichetelor sanatorială, serviciile oferite de un sanatoriu taxă, sanatoriu sunt activitatea de întreprinzător și pentru care stațiunea este supusă transferului obligatoriu la UTII de plată.
Costul pachetelor spa, achiziționate de turiști în sanatoriu "Kolos", include patru mese pe zi în sala de mese. Zona sala de mese pentru serviciile de turiști este de 90 de metri pătrați. m.
Este sanatoriu Kolos Ltd. supus furnizării de servicii alimentare pentru turiști, transfer pentru plata UTII?
Astfel, mesele pentru turiști, ale căror costuri sunt incluse în costul total al unui voucher de sanatoriu, nu reprezintă o activitate independentă și, prin urmare, nu există un transfer pentru plata UTII.
Trebuie remarcat, în cazul în care în sala de mese, în plus față de turiști, mânca în mod regulat pentru o afară taxă (poate fi de odihnă, în care biletul nu include mese), apoi o parte din furnizarea de servicii de catering pentru aceste persoane trebuie să plătească stațiunea UTII procedura standard.
Declarațiile fiscale privind rezultatele perioadei fiscale sunt transmise de contribuabili autorităților fiscale cel târziu în a douăzeci și una zi a primei luni a următoarei perioade fiscale.
Pentru mai multe detalii privind specificul furnizării serviciilor de sănătate, vă rugăm să consultați cartea "Servicii de sănătate" de BKR-Intercom-Audit.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: