Lunar, nu mai târziu de data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare, contribuabilul va depune la organul fiscal la locul de înregistrare a calculului impozitului pe venit (în general,, angajați) de pe formularul aprobat. Diferența existentă între suma plătită în plăți în avans pentru perioada fiscală și valoarea impozitului datorat în baza declarației de impunere trebuie să fie plătite cel târziu la data de 15 a lunii următoare lunii declarației.
Contribuabilul poate folosi dreptul de a compensa (returna) sumele plătite excesiv în ordinea articolului 7 din Codul fiscal.
La stabilirea bazei de impozitare, sumele prevăzute la articolul 238 din Codul Fiscal al Federației Ruse nu sunt supuse impozitării.
Baza fiscală a contribuabililor-organizații este definită ca suma plăților și a altor remunerații prevăzute în secțiunea 1, art. 236 din Codul fiscal al Federației Ruse, acumulate de acești contribuabili pentru perioada fiscală în favoarea persoanelor fizice [cl. 1 lingura. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse].
La stabilirea bazei de impozitare ia în considerare orice plăți și taxe (cu excepția sumelor prevăzute la art. 238 din Codul fiscal), indiferent de forma în care se efectuează plăți (poate fi, în special, plata integrală sau parțială a bunurilor, lucrărilor , servicii, bunuri sau alte drepturi) destinate unei persoane fizice sau juridice, inclusiv plata pentru servicii comunale, hrană, recreere, instruire în interesul lor, plata primelor de asigurare în contractele de asigurare voluntară - primele de asigurare specificate în paragraful 7 din articolul 238 punctul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse) [p. 1 lingura. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse].
Conform paragrafului 4 al art. 237 din Codul fiscal, în calculul plăților bazei de impozitare și alte remunerații în natură sub formă de mărfuri (lucrări, servicii) sunt înregistrate ca costul bunurilor (lucrări, servicii) la data plății, calculată pe baza prețurilor lor de piață (tarife), în timp ce statul reglementarea prețurilor (tarifelor) pentru aceste bunuri (muncă, servicii) - pe baza prețurilor cu amănuntul reglementate de guvern.
În același timp, valoarea taxei pe valoarea adăugată este inclusă în costul bunurilor (lucrări, servicii) și al bunurilor accizabile - și valoarea corespunzătoare a accizelor [art. 4 linguri. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse].
Atunci când sunt incluse în plățile de bază fiscală pentru angajați, inclusiv în natură, ar trebui să ia în considerare prevederile alin. 3 al art. 236 din Codul fiscal, potrivit căruia plățile și beneficiile (indiferent de forma în care acestea sunt făcute) nu sunt recunoscute ca fiind impozabile în cazul în care organizațiile de contribuabil astfel de plăți nu sunt clasificate drept cheltuieli reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit.
Plățile care reduc baza de impozitare pentru impozitul pe profit sunt plățile care includ includerea în cheltuielile de determinare a bazei de impozitare prevăzute în capitolul 25 din NCRF. În același timp, sursele de cheltuieli și procedura de înregistrare a acestor plăți în contabilitate nu contează. Astfel, plățile care nu fac obiectul unei singure taxe sociale includ plățile prevăzute la art. 270 din Codul fiscal.
În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Codul fiscal pentru impozitarea profiturilor, contribuabilul reduce veniturile primite pentru suma cheltuielilor suportate (cu excepția cheltuielilor prevăzute la art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articolul 252 din Codul Fiscal prevede includerea FLOW-ing au reprezentat în scopuri fiscale de profit, fundamentate TION și cheltuieli documentate (și în cazurile prevăzute de articolul 265 din Codul fiscal, -. Pierderea) efectuate (suportate-TION) de către contribuabil.
Dacă această condiție nu este îndeplinită, atunci costurile forței de muncă în scopuri fiscale nu sunt luate în considerare.
Lista cheltuielilor privind remunerația de muncă, înregistrată în scopul impozitării profiturilor, este prevăzută la art. 255 din Codul Fiscal.
În conformitate cu paragraful 21 al art. 270 din Codul Fiscal al RF la cheltuielile care nu reduc baza de impozitare a impozitului pe venit includ costurile oricăror tipuri de remunerații acordate conducerii sau angajaților, altele decât cele prevăzute în contractele de muncă (contracte).
În cazul în care, în viitor, contractul de muncă va fi indicat în mod specific de plată sau angajamente de angajat sau se face referire la plata sau angajamente prevăzute de contractul colectiv și (sau) acte normative locale, acestea sunt incluse în cursa-cursuri pentru salarii și sunt supuse impozitării.
În conformitate cu paragraful 49 al art. 270 din Codul Fiscal pentru determinarea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit nu ia în considerare alte costuri care nu îndeplinesc criteriile specificate în CL. 252 din Codul Fiscal.
La plata organizațiilor acumulate în detrimentul profiturilor pe termen Păstrate-ANTERIOR taxa de ani de impozit în anul curent nu va pro-hărțuiască, cu condiția ca aceste plăți sunt legate de cheltuieli, nu reduc baza de impozitare pentru impozitul pe venit, care este, cheltuielile enumerate Art. 270 din Codul fiscal. Asta, strict vorbind, ar trebui să fie întotdeauna cazul, deoarece este vorba despre plăți din profiturile (desigur, cu condiția ca, ca atare, nu sunt mass-kiruyutsya costurile forței de muncă obișnuite).
În conformitate cu alin. 2 p. 1 al art. 238 din Codul fiscal nu sunt supuse impozitării de-zheniyu toate tipurile prevăzute de legislația rusă, de legiuitor guvernamental acte ale subiecților RF, deciziile organelor reprezentative ale IU-locale de compensare autoadministrării (în limitele stabilite în conformitate cu legislația rusă) aferente, inclusiv punerea în aplicare persoana fizică a îndatoririlor de muncă.
În special, caracterul călător al operei trebuie să fie confirmat prin descrierea postului angajatului.
În absența prestării unui angajat cu transport special pe durata îndeplinirii sarcinilor oficiale pentru plata călătoriei angajaților a căror activitate este de natură călătorită, organizația poate utiliza următoarele forme de plată:
- achiziționarea de bilete de călătorie sau emiterea de fonduri pentru un raport către angajați pentru achiziționarea de bilete de călătorie.
Utilizarea biletelor se efectuează în timpul orelor de lucru pentru călătoria la locul de muncă (servicii).
Pentru a confirma natura producției de călătorii, se folosește o carte (revistă) a călătoriilor de afaceri locale;
plata către angajați a tarifului la transportul public pentru îndeplinirea îndatoririlor lor oficiale. Baza pentru astfel de plăți ar trebui să fie: o declarație a salariatului cu privire la plata cheltuielilor de transport, bilete de călătorie, precum și o ordine corespunzătoare a organizației.
În prezența cheltuielilor documentate ale unei persoane fizice de producție (oficial), plata de către organizație a oricărei forme de tarifare nu este considerată ca fiind efectuată în interesul unei persoane și, prin urmare, în conformitate cu literele 2 p. 1 al art. 238 Codul fiscal nu este supus impozitării impozitului social unificat.
Condițiile de eliberare a plăților compensatorii legate de rambursarea cheltuielilor de transport sunt specificate în paragrafe. 2 p. 1 al art. 238 din Codul fiscal.
În plus, în conformitate cu paragraful 3 al art. 236 din plățile Codului Fiscal și OMS-atribuire nu fac obiectul UST, în cazul în care astfel de plăți nu sunt clasificate drept cheltuieli reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit în perioada de raportare (impozit) curent.
În conformitate cu alin. 12 p. 1 al art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse în alte cheltuieli includ diurnă în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse. Conform punctului 38 din art. 270 din Codul Fiscal al Federației Ruse în cazul depășirii normelor stabilite astfel de cheltuieli pentru impozitul pe profit nu sunt acceptate.
Contribuabilii determină baza de impozitare separat pentru fiecare persoană fizică de la începutul perioadei de impozitare după expirarea fiecărei luni cu ajutorul unei acumulări [p. 2 linguri. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse].
Contribuabilii sunt obligați să țină evidența sumelor de taxe și alte remunerații, sumele de impozit aferente acestora, precum și cuantumurile deducerilor fiscale pentru fiecare persoană în favoarea căreia s-au efectuat plățile [par. 4 linguri. 243 din Codul Fiscal al Federației Ruse].
Determinată de valoarea impozitului plătit la bugetul federal și în fiecare din fondurile nebugetare (FSS FFOMS și TFOMS), ca procent, corespunzător ratei de impozitare pe baza de impozitare.
Reforma sistemului financiar al Federației Ruse, începută la sfârșitul secolului al XX-lea, a dus la apariția unei noi legături în sistemul național de finanțare-fonduri extrabugetare.
prestații în numerar, asistență unică;
-asigurarea recuperării și păstrarea capacității de muncă;
-finanțarea pensiilor.
Fondurile din afara bugetului destinate statului au surse independente de formare, izolate de sursele bugetului RF și de bugetele regionale; acestea sunt: impozite speciale, taxe, alocații din bugetele centrale și locale (regionale), credite speciale, venituri voluntare. Fondurile pot proveni și din capitalizarea unei părți din fondurile temporare libere ale fondurilor extrabugetare (cumpărarea de valori mobiliare, investiții).
În ceea ce privește durata fondurilor speciale, ele sunt împărțite în permanență și temporar, care încetează să mai existe după îndeplinirea sarcinilor care le sunt atribuite.
Prin proprietate - asupra statului, fondurilor locale și interstatale. Printre fondurile interstatale, Fondul Monetar Internațional, Banca Internațională pentru Reconstrucție și Dezvoltare, comisia de buget a Comisiei Europene au o importanță deosebită.
Controlul asupra cheltuielilor raționale și direcționate ale fondurilor fondurilor de stat (federale) de încredere este efectuat de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
Fondul de pensii este un fond de pensii centralizat pentru populație.
Fondul de pensii al Federației Ruse a fost înființat în scopul administrării publice a resurselor financiare ale sistemului de pensii din Federația Rusă și îndeplinește următoarele funcții principale: plata pensiilor stabilite tuturor pensionarilor; Cooperarea interstatală și internațională pe probleme legate de competența sa.
Pentru a acționa în calitate de angajatori asigurători, cu excepția în calitate de organizații patronale implicate în comunitățile de producție, tribale și agricole familiale ale popoarelor indigene din nord-credință care se ocupă cu (țărănești) ferme tradiționale economice și private, următoarele rate ale primelor de asigurare pentru OPS:
Tabelul 1.2 - Rata deducerilor la fondul de pensii (NCRF)
Baza pentru calcularea contribuțiilor la OTS pentru fiecare persoană, care se acumulează de la începutul anului (în ruble)
Pentru a acționa în calitate de organizații patronale implicate în comunitățile de producție, tribale și familiale agricole ale popoarelor indigene, tricotat-cerned cu economice și Cres-tyanskih tradiționale (ferme), următoarele rate ale primelor de asigurare pentru OPS:
Tabelul 1.3- Rata deducerilor la fondul de pensii (NCRF)
Bilele pentru calcularea contribuțiilor la OPS pentru fiecare individ, totalul cumulat de la începutul anului (în ruble)
din persoanele născute în 1966
Pentru persoanele asigurate născute în 1967 și mai tinere
Asigurarea parte din pensia de muncă
Asigurarea parte din pensia de muncă
28,840 ruble. + 5,5% din suma, mai mult de 280 000 de ruble.
12 040 frecare. + 3.1% (17.640 ruble + 3.9%) din suma, mai mult de 280.000 de ruble.
16 800 frecați. + 2,4% (11,200 ruble + 1,6%) din suma, mai mult de 280.000 de ruble.
21 960 freca. (30120 freca)
24 480 de ruble. (16 320 de ruble).
Organizațiile și întreprinderile persoanelor cu dizabilități și ale pensionarilor sunt scutite de plata impozitelor către UIF.
Cu o lipsă de fonduri pentru Fondul de pensii, Banca Rusiei este obligat să-i ofere un împrumut pentru a asigura plata la timp a pensiilor de finanțare cu obligația de rambursare la sfârșitul anului.
Pe lângă UST provenind de la organizații și persoane din FIU transferate fonduri bugetare pentru plata pensiilor de stat militarilor și cetățenilor echivalente, beneficii pentru copii cu vârsta de un an și jumătate peste, beneficii cetățenilor afectați de dezastrul de la Cernobîl.
Obligațiile Guvernului Federației Ruse includ alocarea pentru FIU a valutei străine necesare pentru achiziționarea echipamentului informatic.
Plățile de pensii și prestații de stat se efectuează pe bază rambursabilă din bugetul federal și fără dobândă de la Banca Centrală a Federației Ruse.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: