Motivele de verificare
Ca regulă generală, decizia de efectuare a unei inspecții la fața locului este luată de inspecția fiscală la sediul organizației (articolul 89 alineatul (1) din articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în două cazuri, o astfel de decizie este luată de inspecția în care este înregistrată organizația, indiferent de locația acesteia. Această regulă se aplică:
- organizațiile recunoscute ca fiind cei mai mari contribuabili (articolul 89 alineatul (2) din articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- organizațiile care au statutul de participant la proiectul Skolkovo (articolul 89 alineatul (3) din articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Criterii de selecție pentru verificare
Dragi cititori! Articolele noastre ne spun despre modalitățile tipice de soluționare a problemelor fiscale și juridice, dar fiecare caz are un caracter unic.
Conceptul nu indică câte criterii trebuie să îndeplinească o organizație pentru a fi incluse în planul de audit. Prin urmare, inspecția poate desemna o inspecție la fața locului în cadrul organizației, atât în absența acestor criterii, cât și în prezența a cel puțin unuia dintre aceștia.
Un criteriu suplimentar pentru numirea unui audit pe teren poate fi participarea organizației la un proiect de investiții regional. În anumite condiții, participanții la astfel de proiecte au dreptul la beneficii fiscale speciale. Prin urmare, pe lângă lista impozitelor specifice în cursul inspecțiilor unor astfel de organizații, inspecțiile pot verifica gradul de conformare cu condițiile de proiect și indicatorii de implementare a acestora. Cu alte cuvinte, inspectorii vor verifica legalitatea aplicării beneficiilor datorită participării la proiectul de investiții regional. Această procedură rezultă din prevederile articolului 89.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Se aplică atât participanților existenți în proiectele de investiții regionale, cât și celor care și-au pierdut deja acest statut.
Verificarea ramurilor
În cazul în care organizația are o sucursală sau o reprezentanță, acestea pot fi testate în cadrul inspecției generale despre site (pentru întreaga organizație), precum și în cadrul inspecției de auto-site-ul de sucursale sau reprezentanțe (alin. 1 și 2, p. 7, Art. 89 din Codul fiscal ). În primul caz, decizia inspecției va fi inspecția fiscală la locul organizației, în al doilea - inspecția fiscală la localizarea sucursalei sau biroul reprezentativ (alineatul 1 și 3 din paragraful 2 al articolului 89 din Codul fiscal ...).
Separați subdiviziuni
Situația: poate inspecția să numească și să efectueze un audit independent într-o subdiviziune separată a organizației? Subdiviziunea nu este nici o sucursală, nici o reprezentanță.
Răspuns: Nu, nu se poate.
Decizia de a efectua un audit
Decizia de a efectua un control fiscal la fața locului trebuie să includă:
- denumirea completă și abreviată a organizației;
- supus verificării, adică o listă a impozitelor specifice. Ca parte a inspecției la fața locului a organizației, inspecția poate evalua exactitatea acumulării și termenul de plată a taxelor de orice fel. În același timp, auditul poate afecta atât un tip de impozit, cât și mai multe (articolul 89 alineatele 3 și 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ca parte a inspecției de auto-site-ul de sucursale sau reprezentanțe de control poate controla corectitudinea calculării și plății orice număr de regionale și (sau) impozitele locale (paragraful 2 al articolului 7 al articolului 89 din Codul fiscal ...);
- perioadele pentru care se efectuează verificarea;
- posturile, numele de familie și inițialele personalului de inspecție care va efectua auditul.
Acest lucru este menționat la articolul 89 alineatul (2) paragraful 4 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Restricții privind inspecțiile
O altă limitare se referă la numărul de controale de teren pe parcursul unui an calendaristic. Pe parcursul acestei perioade, inspecția poate transporta nu mai mult de două audituri domeniu atât organizației (alin. 2 p. 5, Art. 89 RF), și în fiecare dintre filialele sau diviziile sale (alin. 4, p. 7, v. 89 RF TC ).
La determinarea numărului total al auditurilor efectuate pe teren a organizațiilor de verificare independente de filiale și reprezentanțe ale organizației nu sunt incluse (Art. 3, alin. 5, art. 89 din Codul fiscal). De exemplu, în cazul în care într-un an calendaristic Inspectoratul a efectuat o inspecție la fața locului a organizației ca întreg (în Vol. H. Înregistrate Branch) și un control independent asupra sucursalei, înainte de sfârșitul acestui an, inspecția va fi în măsură să efectueze un alt audit domeniu al organizației.
Legislația nu stabilește dependența inversă. Prin urmare, atunci când se calculează numărul auditurilor efectuate pe teren într-o anumită ramură (reprezentanță) trebuie să fie recunoscute drept inspecții independente la fața locului ale filialei (reprezentanței), și verificați-l în inspecție generală la fața locului a organizației. Și dacă, de exemplu, o ramură a organizației pe parcursul anului în cadrul controalelor generale de teren a fost testat de două ori, desemnează un alt cec independent, pe ramura de control nu se poate.
Restricția privind numărul de inspecții în câmp pe parcursul unui an calendaristic nu se aplică inspecțiilor la fața locului repetate (paragraful 2 al clauzei 10 și clauza 11 din articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În plus, poate fi numit de către șeful Serviciului Federației Federației Federației Federale a Federației Ruse, în cazuri excepționale, un audit suplimentar în afara limitei stabilite (paragraful 2, clauza 5, articolul 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Ce cazuri sunt recunoscute ca excepționale, legislația fiscală nu specifică.
În plus, inspecțiile fiscale nu pot efectua inspecții la fața locului pentru perioadele care au fost monitorizate în cadrul monitorizării fiscale. Excepții sunt vizitele pe teren, care sunt efectuate:
- o autoritate fiscală superioară în legătură cu inspecția fiscală care a efectuat monitorizarea fiscală;
- la încetarea anticipată a monitorizării fiscale;
- dacă organizația nu a respectat instrucțiunile date de inspecție în cadrul monitorizării fiscale;
- dacă organizația a depus o declarație actualizată pentru perioada monitorizată în cadrul monitorizării fiscale și a reflectat în această declarație o reducere a sumei impozitului datorat bugetului.
Acest lucru rezultă din prevederile paragrafului 5.1 al articolului 89 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Locul inspecției
Auditul impozitului pe teren se efectuează pe teritoriul organizației la prezentarea unei decizii (paragraful 1, articolul 1 al articolului 89 din Codul Fiscal al RF). Legislația fiscală nu obligă inspecția să anunțe în prealabil organizarea unei inspecții la fața locului. În cazul în care organizația nu este în măsură să furnizeze premisele inspecției, inspecția poate fi efectuată la locul inspecției (articolul 89 alineatul (1) paragraful 2 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
O inspecție independentă la fața locului a sucursalei (reprezentanță) se efectuează pe baza deciziei inspecției fiscale la locul său (articolul 89 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: