CHELTUIELILE DE CĂLĂTORIE ȘI LIBERTATEA DE ZONĂ.
Cheltuieli de călătorie
În conformitate cu articolul 168 din Codul Muncii al Federației Ruse, angajații au trimis o misiune, firma dvs. trebuie să plătească:
- cheltuielile de călătorie;
- cheltuieli pentru închirierea de locuințe;
- cheltuielile legate de existența în afara reședinței (pe zi):
- alte costuri pe care angajatul le-a plătit cu permisiunea șefului companiei (de exemplu, costurile de eliberare a unei vize, pașaport etc.).
Caracteristicile plății zilnice
Guvernul Federației Ruse a stabilit cotizații zilnice pentru călătorii de afaceri străine. Aceste norme s-au modificat de asemenea semnificativ. De exemplu, atunci când călătoriți în SUA, norma a crescut de la 58 la 67 de dolari pe zi. Cu ratele de diurn pentru călătoriile de afaceri în țări străine puteți găsi în rubrica "Informații de referință" din această ediție a revistei.
Șeful organizației determină valoarea cotizațiilor și aprobă prin ordin. Ajutoarele zilnice pot fi plătite atât în cadrul, cât și în afara normelor. Această comandă, de exemplu, poate arăta astfel.
Director Ivanov / ANIvanov /
În cazul în care alocația zilnică este emisă în limitele normelor, atunci suma acestora reduce profitul impozabil, nu este impozitată pe venitul persoanelor fizice, UST și contribuția la asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
În cazul în care indemnizația zilnică este emisă în plus față de normele stabilite, suma excedentară:
- nu reduce profitul impozabil;
- impozitate pe venitul persoanelor;
- este supusă unei contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
UST per diem alocație, eliberată în exces față de norme, nu este acumulată. Acest lucru se datorează faptului că, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, această taxă nu este impusă niciunei plăți care nu reduc profitul impozabil (inclusiv excedentul zilnic).
Notă. Ajutoarele zilnice emise în plus față de normele stabilite nu sunt supuse UST.
Caracteristicile plății pentru alte cheltuieli de călătorie
Toate costurile angajaților asociate cu o călătorie de afaceri reduc profitul impozabil. Cu toate acestea, contabilul trebuie să rețină că aceste cheltuieli trebuie să fie confirmate prin documente (facturi de plată pentru servicii hoteliere, bilete de avion și căi ferate etc.). Rețineți: Cheltuielile pentru întreținerea angajaților în baruri, restaurante, camere, facilități de agrement nu sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor. Aceste costuri trebuie să fie plătite de angajat în detrimentul diurnelor.
În termen de cel mult cinci zile de la întoarcerea de la o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să prezinte departamentului de conturi un raport în avans (Formularul N AO-1), la care se anexează toate documentele.
Cuantumul TVA achitat la cumpărarea biletelor, așternutul pe trenuri și la angajarea unei locuințe este dus la o deducere fiscală. TVA se calculează prin calcul la o rată de 16,67 la sută din valoarea totală a acestor cheltuieli (fără impozitul pe vânzări).
Exemplul 1. SA "Active", cu sediul la Moscova, a trimis angajatul său A.N. Ivanova la o călătorie de afaceri la Sankt Petersburg timp de 15 zile. Înainte de a pleca, Ivanov a primit bani în valoare de 15.000 de ruble. pentru plata cheltuielilor de călătorie. La ordinul șefului "Asset", indemnizația per diem pentru călătorii de afaceri este de 300 de ruble. pe zi. Prin urmare, Ivanov a fost suplimentar eliberat 4.500 de ruble. (300 ruble x 15 zile). "Aktiv" plătește o contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale la un tarif de 0,2 la sută.
Atunci când emite bani lui Ivanov, contabilul "Asset" trebuie să facă o notă:
Debit 71 Credit 50
- 19 500 frecați. (15 000 + 4500) - Ivanov a primit bani pentru plata cheltuielilor de călătorie.
După ce sa întors de la o călătorie de afaceri, Ivanov a prezentat un raport în avans departamentului de conturi, cărora i-au fost anexate documentele care confirmă cheltuielile sale. Costul total al lui Ivanov a fost de 14 550 de ruble. inclusiv:
- pentru călătoria la St. Petersburg și înapoi - 1800 de ruble. (inclusiv impozitul pe vânzări - 86 ruble);
- pentru cazare în hotel - 11 250 de ruble. (inclusiv impozitul pe vânzări - 536 ruble.)
Contabilul "Asset" trebuie să facă următoarele intrări:
Debit 19 Credit 71
- 286 de ruble. ((1800 ruble - 86 ruble) X 16,67%) - TVA este inclusă în costul călătoriei;
Debit 19 Credit 71
- 1786 ruble. ((11.250 ruble - 536 ruble) X 16.67%) - include TVA-ul pentru cheltuielile de trai;
Debit 26 Credit 71
- 12 478 freca. (1800 - 286 + 11 250 - 1786) - au fost luate în considerare cheltuielile de călătorie și cazare ale lui Ivanov;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 2072 ruble. (286 + 1786) - valoarea TVA pentru cheltuielile de deplasare este deductibilă;
Debit 26 Credit 71
- 4500 freca. - sa acordat indemnizațiile zilnice acordate lui Ivanov.
Notă. TVA cu privire la cheltuielile de călătorie este luată la deducerea impozitului.
Suma alocațiilor zilnice acordate lui Ivanov în plus față de normele stabilite va fi:
4500 freca. - 100 de ruble. x 15 zile = 3000 de ruble.
Această sumă nu reduce profiturile impozabile, este impozitată pe venitul persoanelor fizice și o contribuție la asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale.
La calcularea acestor impozite, contabilul trebuie să facă înregistrări (procedura de aplicare a deducerilor fiscale standard nu este luată în considerare):
Debit 70 Credit 68 subcontul "Calcularea impozitului pe venitul personal"
- 390 de ruble. (3000 ruble x 13%) - impozitul pe venituri din venitul personal din cuantumul indemnizațiilor zilnice excedentare;
Debit 26 Credit 69 subcontul "Decontări pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale"
- 6 ruble. (3000 ruble x 0,2%) - a fost evaluată o contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
În timpul călătoriei, Ivanov a cheltuit mai mulți bani decât ia fost dat. Suma depășirii trebuie să i fie rambursată. Această sumă este:
4500 freca. + 1800 freca. + 11 250 freca. - 15 000 de ruble. = 2550 de ruble.
Când plătiți bani lui Ivanov, trebuie să scrieți un contabil:
Debit 71 Credit 50
- 2550 freca. - Banii i-au fost plătiți lui Ivanov.
Exemplul 2. OOO "Pasiv" a trimis angajatul său D.N. Petrova la o călătorie de afaceri în Germania timp de patru zile. Prin ordin al șefului de indemnizație zilnică "Pasivă" la misiunile străine se eliberează în limitele stabilite de Guvernul Federației Ruse. Rata de rambursare pentru fiecare zi de ședere în Germania este de 58 USD. Salariile zilnice au fost acordate lui Petrov în euro. Biletele pentru zbor, precum și costurile de emitere a documentelor de ieșire pe care firma le-a plătit pentru sine.
Cursul oficial stabilit de Banca Rusiei în ziua emiterii fondurilor responsabile a fost:
- Dolarul american - 30,58 ruble / USD;
- euro - 26.99 ruble / EUR.
Petrov are dreptul la o diurnă în valoare de:
58 USD x 4 zile x 30,58 rub / USD. 26.99 € / EUR = 263 EUR.
Pentru a plăti alte cheltuieli de călătorie, Petrov a primit în plus 700 de euro. Suma totală de bani acordată lui Petrov a fost de 963 de euro (263 + 700).
La emiterea banilor, contabilul a notat:
Debit 71 Credit 50
- 25991 ruble. (963 EUR x 26.99 ruble / EUR) - Petrov a primit bani pentru plata cheltuielilor de călătorie.
După ce sa întors de la o călătorie de afaceri, Petrov a prezentat un cont de cazare pentru un hotel de 540 de euro (180 EUR x 3 zile). Suma raportată a fost mai mare decât costurile efective ale angajatului. Prin urmare, soldul monedei în valoare de 160 de euro (963 - 540 - 263) trebuie returnat casierului "Pasiv".
La data aprobării raportului de avans, rata de euro a fost de 27,11 ruble / EUR.
Contabilul "Pasiv" trebuie să facă următoarele intrări:
Debit 71 Credit 91-1
- 116 ruble. ((27,11 ruble / EUR - 26,99 rub / EUR) x 963 EUR) - reflectă diferența de curs valutar față de activele raportoare;
Debit 26 Credit 71
- 14 639 fre. (540 EUR x 27,11 RUR / EUR) - sunt luate în considerare cheltuielile de cazare ale Petrova;
Debit 26 Credit 71
- 7130 freca. (263 EUR x 27,11 ruble / EUR) - cheltuieli de plată a indemnizației per diurnă pentru Petrov;
Debit 50 Credit 71
- 4338 ruble. (160 EUR x 27,11 RUR / EUR) - soldul monedei neutilizate este returnat casieriei.
Notă. Diferența dintre cursul de schimb pozitiv este supusă impozitului pe venit.
Cheltuieli pentru livrarea alocațiilor pentru câmp
Muncitorii de teren sunt plătiți în câmpul muncii în loc de indemnizațiile de subzistență pentru angajații care lucrează în domeniu. Lucrătorii au dreptul la indemnizații de teren:
- explorarea geologică și organizațiile topografice-geodezice;
- organizații care dezvoltă depozite de metale prețioase și pietre cu o durată de viață de până la șapte ani.
În scopuri fiscale, indemnizațiile de teren sunt raționalizate. Dacă indemnizația de teren este emisă în limitele normelor, valoarea acesteia reduce profitul impozabil, nu este impozitată pe venitul persoanelor fizice, UST și contribuția la asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale.
În cazul în care indemnizația pe teren este plătită în plus față de norme, suma excedentară nu este luată în considerare la impozitarea profiturilor, este impozitată pe venitul persoanelor fizice și o contribuție la asigurarea împotriva accidentelor și a bolilor profesionale. UST pentru suma de alocație de teren nu este taxat, indiferent dacă în cadrul sau peste normele în care este emis.
- pentru munca în Nordul îndepărtat, Khabarovsk și Primorsky Krais și în regiunea Amur - 200 de ruble. pe zi;
- pentru a lucra la bazele organizațiilor de explorare geologică situate în aceste zone - 75 ruble. pe zi;
- pentru a lucra în teren în alte zone - 150 ruble. pe zi;
- pentru a lucra la bazele organizațiilor de explorare geologică în alte zone - 50 de ruble. pe zi.
Ordinea de livrare a indemnizației nu sa schimbat. Ca și înainte, indemnizația este plătită pentru fiecare zi calendaristică de ședere în câmp. Ajutorul se bazează, de asemenea, pe acei angajați care:
- se află în concediu de maternitate;
- îndeplini îndatoririle statului.
Adevărat, acești lucrători au dreptul la alocații dacă se află pe terenurile organizației.
Nu se acordă alocații pentru angajații care:
- Ei se pot întoarce zilnic din locul de muncă la locul lor de reședință (cu condiția ca angajatul să nu mai petreacă mai mult de patru ore pe drum);
- se află în concediu anual sau în tratament sanatoriu;
- se află într-o călătorie de afaceri (astfel de angajați primesc o diurnă în loc de alocație).
Resursele de teren se reflectă în contabilitate în același mod ca și salariile.
revista "contabilul Moscova"
Semnat în imprimare
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: