Uneori, investirea unei singure organizații în capitalul autorizat al unui altul în locul venitului aduce pierderi financiare. În acest caz, puteți fie să vindeți miza unei alte persoane, fie să lichidează organizația. Luați în considerare procedura de înregistrare a retragerii contribuției la capitalul charter al unei alte organizații în cazul lichidării acesteia din urmă.
Scopul principal al creării unei organizații comerciale este de a obține profituri din utilizarea proprietății, vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor, furnizarea de servicii. Una dintre modalitățile de realizare a unui profit este să vă investiți proprietatea (inclusiv banii) în capitalurile autorizate ale altor organizații (pachete de participare la capitalul social al unei societăți cu răspundere limitată, acțiuni la o societate pe acțiuni). Scopul acestor investiții poate fi profitul sistematic sub formă de dividende (ca investiții financiare pe termen lung) sau revânzarea acestora la un preț mai mare (investiții financiare pe termen scurt).
Contabilitatea înregistrează investiții financiare să fie reflectate în bilanțul 58. În situațiile financiare (bilanț), investițiile pe termen lung (cu scadența de peste 12 luni) ar trebui să se reflecte în linia 1170, pe termen scurt (cu o scadență mai mică de 12 luni) - pe linia 1240.
În registrele contabile, această operațiune este supusă reflecției prin intrări:
Nemonetar (bunuri, produse etc.)
Valoarea de profit a investițiilor financiare (acțiuni la capitalul social al societății, acțiuni) este egală cu valoarea proprietății în scopuri fiscale (valoare reziduală - pentru active fixe) în conformitate cu contul fiscal al unui participant (acționar) la data transferului de proprietate (Secțiunea 1, art. 277 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În plus, un membru al societății (acționar) este obligat să recupereze TVA-ul primit deducere în achiziționarea de proprietate (pentru bunuri și echipamente - este proporțională cu valoarea reziduală), precum și pentru a transfera suma taxei către emitent (punctele 1, clauza 3 din articolul 170 din Codul fiscal ...).
Cel mai probabil, valoarea proprietății participantului în societate (acționar) convenită de fondatori și confirmată de evaluator nu va coincide complet cu valoarea sa conform contabilității fiscale. Cel mai adesea, evaluarea acestei proprietăți este mai mare decât valoarea înregistrată.
În registrele contabile, plata acțiunilor în capitalul social este supusă următoarelor evidențe:
Dacă nu există venituri
Mai mult, participantul (acționar), cu un fel de participare activă la conducerea organizației pe care o deține, are posibilitatea să primească în mod regulat (o dată pe an sau mai des) dividendele. Dar nu întotdeauna organizația (atât nou creată, cât și cea care nu lucrează deja în primul an) va câștiga suficient pentru a se asigura că profiturile sunt suficiente pentru dezvoltarea producției și pentru dividende către proprietari.
De multe ori feed-uri proprietar de organizare, și exact opusul - acesta din urmă este obligat să se hrănească copilul sau acordarea de împrumuturi fără dobândă, precum și în alte moduri. Proprietarul (unul dintre proprietari), organizația poate veni în cele din urmă la concluzia că decizia luată în momentul deciziei de a investi active în capitalul social al altor organizații au fost, cel putin, nu este adevărat și ar trebui să fie cu cele mai bune pierderi financiare ca o cale de ieșire din această situație, .
Există destul de multe astfel de metode. În special, puteți cita, de exemplu:
- să uităm de existența organizației și să pretindem că nu avem de-a face cu ea;
- să se retragă de la co-fondatorii societății, să vândă cota sa unei alte persoane sau organizației în sine;
- împreună cu alți participanți (acționari) să ia o decizie privind lichidarea unei organizații stabilite care nu aduce venitul planificat.
Uita sau vinde
Prima metodă este cea mai simplă. Cu toate acestea, există posibilitatea ca fondatorul va primi creditorii leneș, bănci, agenții fiscali, angajați de fonduri nebugetare, executorii judecătorești și altele. Cu toate obligațiile organizației este responsabil numai în măsura capitalului social, dar cu toate acestea, pot apărea probleme.
Alegerea celei de-a doua metode trebuie să găsești încă o persoană care să cumpere această miză sau să-i convingă pe ceilalți co-fondatori, astfel încât compania să-l cumpere. Și dacă situația financiară a organizației nu este foarte bună, va fi foarte, foarte dificil să faceți acest lucru.
A treia cale, desigur, este intensivă și costisitoare, dar cea mai corectă, având în vedere circumstanțele. Prin urmare, ne vom opri.
Vom reaminti că organizația poate fi lichidată prin decizia fondatorilor / participanților (punctul 2 al pct. 61 din Codul civil al Federației Ruse). Fără a se concentra asupra procedurii de lichidare în sine, hai să ne îndreptăm direct către faptul că proprietatea <1>, rămasă după satisfacerea creanțelor creditorilor ar trebui să fie menționate proprietarii organizațiilor eligibile (n. 8, art. 63 din Codul civil, alin. 1, art. 8 din Legea N 14-FZ, alin. 1, art. 23 din Legea N 208-FZ) .
<1> Cel mai adesea, proprietatea va fi înțeleasă ca soldul numerarului în contul de decontare a firmei lichidate.
Lichidarea organizației va fi considerată completă și ea însăși - a încetat să mai existe după înscrierea unui registru în Registrul unic de stat al entităților juridice (clauza 9, articolul 63 din Codul civil al Federației Ruse). Nu uitați că atunci când lichidează o organizație, nu se poate evita un audit fiscal. Apropo, unii experți sugerează nu lichidarea organizației, ci reorganizarea prin aderarea la o companie dintr-o altă regiune care este favorabilă pentru aceasta.
Contabilitate și impozitare
În cazul în care, ca urmare a eliminării fondatorului organizației ar trebui să o anumită cantitate din venitul lor este recunoscută ca alte venituri (paragraful 7 PBU 9/99.) Și se supune reflectarea înregistrărilor:
În scopul impozitării profiturilor, bunurile primite în cadrul contribuției inițiale a unui participant la societate în cazul lichidării sale nu sunt recunoscute ca venituri (articolul 4, clauza 1 articolul 251 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În consecință, există o diferență constantă care duce la acumularea unui activ fiscal impozabil (clauzele 12, 15 PBU 18/02), iar detașarea este după cum urmează:
Debit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe profit") Imprumut 99.
După încheierea lichidării, fondatorul (proprietarul) trebuie să-și retragă investiția nereușită în evidența contabilă a cheltuielilor (paragraful 27 PBU 19/02) cu mențiunea:
Debit 91 (subaccount "Alte cheltuieli") Credit 58.
În scopuri fiscale, costul profitului (atât în numerar și în natură) pentru achiziționarea unei investiții eșuate financiare pe termen lung nu sunt recunoscute drept cheltuieli (pag. 3 al art. 270 din Codul fiscal). Prin urmare, acestea nu ar trebui să reducă baza de impozitare și de a scrie-off.
Pierderea sub forma valorii contribuției la capitalul social al filialei, obținută în legătură cu lichidarea sa, nu poate fi luată în considerare în scopul impozitării profiturilor organizațiilor.
Astfel, atunci când se elimină o investiție, există o diferență constantă care duce la impunerea unei obligații fiscale permanente prin postare:
Debit 99 Credit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe venit").
Luați în considerare, de exemplu, procedura de înregistrare a retragerii unei contribuții la capitalul social al unei alte organizații în cazul lichidării acesteia din urmă.
Prin urmare, investiția financiară în capitalul social al ZAO Beta în registrele contabile ale Societății Societății Comerciale Alfa va fi reflectată în:
Debit 58 Credit 76 - 70 000 de ruble.
Atunci când cumpără un produs, care este plătit mai târziu în capitalul autorizat, vânzătorului i sa plătit și un TVA în valoare de 9000 de ruble. (50.000 ruble x 18%). El a fost acceptat pentru deducere la primirea bunurilor.
Atunci când bunurile sunt plătite pentru o parte din capitalul social, ele sunt supuse recuperării prin înregistrare:
Debit 19 Credit 68 (subaccount "Calcule pentru TVA") - 9000 rub.
Transferul de bunuri către ZAO Beta se va reflecta în detașarea:
În ceea ce privește impozitul pe profit, nu rezultă venituri din plata unei părți din capitalul de navlosire, valoarea investiției financiare a fost de 50.000 de ruble.
Diferența constantă în suma de 11 000 de ruble. obligă să perceapă un activ fiscal impozabil în valoare de 2200 de ruble. și reflectați-o cu un record:
Debit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe venit") Credit 99 - 2200 ruble.
Rezultatul acestui eveniment a fost primirea la contul LLC "Alpha" 293 ruble. care ar trebui considerate ca:
Debit 76 Credit 91 (subaccount "Alte venituri") - 293 ruble;
Debit 51 Credit 76 - 293 ruble.
Deoarece această sumă nu este recunoscută ca venit în contabilitatea fiscală, este necesar să se evalueze impozitul amânat în valoare de 58,6 ruble. (293 ruble x 20%) și reflectați-o prin postare:
Debit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe venit") Credit 99 - 58,6 ruble.
Anularea investițiilor financiare în registrele contabile a fost înregistrată în evidența:
Debit 91 (subaccount "Alte cheltuieli") Împrumut 58 - 70 000 rub.
Aceste cheltuieli nu reduc profitul impozabil. Prin urmare, este necesar să se perceapă o datorie permanentă prin înregistrare:
Debit 99 Credit 68 (subaccount "Calcularea impozitului pe venit") - 14 000 de ruble. (70.000 ruble x 20%).
Astfel, o decizie de administrare nereușită la data achiziționării unei participații la capitalul autorizat a sporit rezultatul financiar (fără majorarea profitului impozabil) cu 11.000 de ruble. iar la momentul retragerii acestei cote a redus rezultatul financiar (fără reducerea profitului impozabil) cu 69.707 ruble. (70.000 de ruble - 293 ruble).
Așa cum spune înțelepciunea populară, nici o faptă bună nu este pedepsită!
Dacă nu ați găsit informațiile de care aveți nevoie pe această pagină, încercați să utilizați căutarea de site:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: