Organizația intenționează să efectueze o reevaluare a clădirii la valoarea de piață, datorită dorinței de a reduce baza impozabilă în continuarea implementării clădirii. Cum să efectuați o reevaluare a valorii de piață a clădirii și să reflectați aceasta în evidențele contabile?
După ce am analizat întrebarea, am ajuns la următoarea concluzie:
Reevaluarea activelor fixe se efectuează la sfârșitul anului de raportare.
Procedura de reevaluare a activelor fixe este reglementată:
Costul mijloacelor fixe, în care acestea sunt acceptate la contabilitate, nu se pot schimba, cu excepția cazurilor prevăzute de legislația rusă și PBU 6/01. Schimbarea reevaluării inițiale în care sunt acceptate pentru contabilitate este permisă în cazul finalizării, retrofit, reconstrucție, eliminarea parțială și reevaluarea mijloacelor fixe (n. 14 PBU 6/01, p. 41 Instrucțiuni metodologice).
Reevaluarea mijloacelor fixe se face pentru a determina valoarea reală a activelor imobilizate prin aducerea valoarea inițială a activelor fixe în funcție de prețurile lor de piață și condițiile pentru data de reproducere de reevaluare (n. 41 Instrucțiuni metodologice).
Organizația comercială nu poate mai mult de o dată pe an (la sfârșitul anului) reevalua grupurile de active imobilizate omogene la curent (de înlocuire) valoarea (pag. 15 PBU 6/01, p. 43 instrucțiuni metodice).
decizia organizației reevaluare de la sfârșitul anului să întocmească documentele administrative necesare necesare pentru toate serviciile organizației care vor fi implicate în reevaluarea mijloacelor fixe, și este însoțită de pregătirea listei de active fixe reevaluate.
În listă se recomandă indicarea următoarelor date despre obiectul de active fixe: numele exact; data achiziției, construcția, fabricarea; data primirii obiectului la contabilitate (punctul 45 din orientări).
Atunci când se decide reevaluarea acestor active fixe ar trebui să se țină seama de faptul că, în viitor, acestea sunt reevaluate în mod regulat la costul mijloacelor de bază prin care acestea sunt reflectate în contabilitate și raportare, nu în mod semnificativ diferită de valoarea curentă (de înlocuire).
Reevaluarea mijloacelor fixe produse prin conversia din valoarea sa inițială sau valoarea curentă (de înlocuire) în cazul în care proprietatea este reevaluată înainte de depreciere și amortizare sumele acumulate pentru utilizarea de timp a obiectului (pag. 46) instrucțiuni metodice.
Metodele de reevaluare a facilităților OS sunt stabilite la punctul 43 din Ghid. Aceasta este o metodă de indexare și o metodă de recalculare directă la prețurile de piață documentate.
Rezultatele reevaluării activelor fixe de la sfârșitul anului de raportare se înregistrează separat în evidențele contabile.
surplus din reevaluare a activelor fixe care rezultă din reevaluarea se reflectă în contul de debit al mijloacelor fixe (cont 01 „Active fixe“), în corespondență cu contul de credit al contului de capital suplimentar (cont 83 „capital suplimentar“).
Decizia de a efectua o reevaluare a activelor fixe este reflectată de organizație în politica contabilă privind contabilitatea.
Astfel, în reevaluarea contabilă se reflectă următoarele intrări:
Debit 01 Credit 83
- reflectă valoarea reevaluării OS;
Debit 83 Credit 02
- reflectă valoarea reevaluării amortizării acumulate a OS.
În conformitate cu punctul 29 PBU 6/01 valoarea elementului de imobilizări corporale, care este eliminată sau nu este capabilă să aducă organizației beneficii economice (venituri) în viitor, este supusă unei scutiri de la contabilitate.
Se produce pensionarea unui element de imobilizări corporale, inclusiv în cazul unei vânzări.
La eliminarea unui activ fix suma surplusului din reevaluare se deduce din contul debitor al contului de capital suplimentar (contul 83 „capital suplimentar“), în corespondență cu contul de credit al organizației reținute de profit (contul 84 „Rezultatul reportat (pierdere neacoperit)“) (pag. 15 PBU 6 / 01, punctul 48 din orientări).
Astfel, reevaluarea valorii imobilizării (reevaluării) poate fi efectuată numai la sfârșitul anului de raportare.
Din cele de mai sus rezultă că legislația actuală nu prevede reevaluarea (reevaluarea) activelor fixe în cursul anului de raportare la momentul vânzării. Cu toate acestea, dacă o organizație face o evaluare independentă pentru a determina valoarea de piață a unei clădiri, rezultatele acesteia nu sunt reflectate nici în contabilitate, nici în contabilitatea fiscală.
Clauza 1 din art. 257 din Codul fiscal a stabilit că în scopuri fiscale valoarea inițială a activului este determinată ca suma costului său de achiziție, de construcții, de fabricație, și aducerea la starea în care este potrivit pentru a fi utilizat, cu excepția impozitelor și a accizelor cu valoare adăugată, cu excepția cazurilor prevăzute de prezentul Cod fiscal.
Valoarea recuperabilă a activelor amortizabile dobândite (create), înainte de intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal, este definit ca fiind costul lor inițial, luând în considerare reevaluările efectuate înainte de data intrării în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal în vigoare.
În conducerea contribuabilului, în perioada de raportare ulterioară (impozit) după intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal, reevaluarea mijloacelor fixe, valoarea de piață a pozitiv (negativ) valoarea unei astfel de reevaluare nu sunt recunoscute ca venituri (cheltuieli) au reprezentat în scopuri fiscale și nu este luată în determinarea reducerea costului activelor amortizabile și calculul amortizării, a reprezentat în scop fiscal în conformitate cu capitolul 25 din Codul fiscal.
Valorile reziduale sunt introduse înainte de intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul fiscal, este definit ca diferența dintre valoarea de înlocuire a activelor fixe și amortizare, astfel cum sunt definite în ordinea de mai sus.
Valoarea reziduală a activelor fixe puse în funcțiune după intrarea în vigoare a capitolului 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse este definită ca diferența dintre valoarea lor inițială și valoarea amortizării percepute pentru perioada de funcționare.
În cazul în care clădirea este vândută, veniturile din vânzarea activului fix vor fi incluse în veniturile contabilizate la determinarea bazei de impozitare a impozitului pe profit (articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Conform paragrafelor 1 p. 1 al art. 268 din Codul Fiscal în momentul vânzării activelor amortizabile, contribuabilul are dreptul de a reduce venitul obținut din astfel de tranzacții cu valoarea reziduală a proprietății amortizabile determinată în conformitate cu clauzele nr. 257 din Codul fiscal.
Vă recomandăm să vă familiarizați cu Enciclopedia Situațiilor Economice. Reevaluarea sistemului de operare (pregătită de experții companiei "Garant").
Răspunsul a fost pregătit de:
Expert al Serviciului de consultanță juridică GARANT
membru al Camerei Consultanților Fiscali Ananyeva Larisa
Controlul calității răspunsului:
Referent al Serviciului de consultanță juridică GARANT
auditorul Melnikova Elena
Materialul este pregătit pe baza unei consultări scrise individuale prestate în cadrul Serviciului de consultanță juridică.
Recomanda articolul colegilor:
Trimiteți-le prietenilor: