MONITORIZAREA ORGANELOR FISCALE PENTRU TRANZACȚIILE BANCELOR DE TAXĂTORI
Una dintre principalele funcții ale autorităților fiscale și ale organelor de poliție fiscală este monitorizarea completării și oportunității plății impozitelor și altor plăți obligatorii la buget și la fondurile extrabugetare. În acest scop, acestor organe le-a fost acordată o serie de competențe pentru controlul performanței de către contribuabili a tranzacțiilor în conturi bancare și depozite. Domeniul de aplicare al acestor competențe este diferită în ceea ce privește contribuabilii, întreprinderi, instituții, organizații și întreprinzători pentru cetățeni și contribuabili - persoane fizice care nu sunt antreprenori (contribuabili în continuare - persoane fizice).
1. Controlul autorităților fiscale pentru operațiunile de conturi și depozite ale persoanelor juridice, altor organizații, cetățeni de afaceri
A. La deschiderea conturilor
Până de curând, în conformitate cu articolul 4 din Legea RF „Pe baza sistemului de impozitare în Federația Rusă“, băncile și instituțiile de creditare au dreptul de a deschide decontare și alte conturi ale contribuabilului doar la prezentarea unui document de confirmare a înregistrării la autoritatea fiscală. După deschiderea contului, banca a fost obligată să notifice inspectoratul fiscal în termen de cinci zile.
În conformitate cu decretul, alte conturi, inclusiv valuta de credit și conturile de depozit, sunt deschise contribuabililor doar după prezentarea de către aceștia a unui document care certifică notificarea autorității fiscale cu privire la intenția de deschidere a unui cont adecvat. Forma unui astfel de document este stabilită prin anexele 2-4 la Procedură. Documentul este un certificat de inspecție fiscală semnat de șef și ștampilat. Băncile în termen de cinci zile informează autoritatea fiscală cu privire la deschiderea conturilor de mai sus, în forma stabilită de anexele la procedură menționate anterior. Anterior, orice document care confirmă înregistrarea la autoritatea fiscală era suficient pentru deschiderea unor astfel de conturi. Întrucât nu este stabilit în nici un caz că autoritatea fiscală este obligată să elibereze contribuabilului un certificat relevant, noua procedură înseamnă că orice întreprindere, și privat, pot pune bani pe un depozit la o bancă, deschide un cont de schimb valutar fără consimțământul organismului de stat - inspecția fiscală. Acest lucru contrazice complet legislația actuală a Federației Ruse privind întreprinderile și activitățile de afaceri și principiile sale fundamentale.
Apropo, în economia administrativă-comandă, întreprinderea nu a putut lua nici un împrumut fără consimțământul unui organism guvernamental superior. Cu toate acestea, spre deosebire de inspecția fiscală, acest organism a fost responsabil de rezultatele activităților de producție și economice ale întreprinderii.
Conturile de împrumut, prin urmare, nu sunt conturi ale contribuabililor, acestea sunt conturi deschise de bancă, nu de împrumutat, pentru a ține cont de datoria debitorului față de bancă și de rambursare.
B. Primirea de către autoritățile fiscale a informațiilor contribuabililor ale instituțiilor bancare
Cu toate acestea, articolul 25 din Legea RF „Cu privire la bănci și activitatea bancară“, a stabilit că operațiunile și conturile persoanelor juridice și alte organizații pot fi emise pentru a ajuta autoritățile de finanțare în domeniul fiscal (în momentul în care autoritățile fiscale incluse în sistemul Trezoreriei).
În conformitate cu partea 1 a articolului 15 din Legea „Pe baza sistemului de impozitare în Federația Rusă“, băncile și instituțiile de credit sunt obligate să prezinte informații relevante autorităților fiscale privind activitatea financiară și economică a contribuabilului - clienții acestor instituții și întreprinderi, în modul stabilit de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.
- privind disponibilitatea și fluxul de fonduri pentru decontare (curent), valută de credit și alte conturi, indicând entitățile juridice și alte organizații, expeditorii și beneficiarii acestor fonduri;
- privind mișcarea numerarului și limita numerarului în mână;
- extrase din conturile personale ale clienților;
- privind transferul impozitelor și al altor plăți obligatorii către bugetele relevante și fondurile extrabugetare;
- privind împrumuturile primite și dobânzile plătite pe tipuri de împrumuturi, inclusiv împrumuturile restante.
Aceste informații trebuie prezentate autorității fiscale în termen de cel mult 15 zile de la data primirii cererii scrise a șefului (adjunctului) conducătorului autorității fiscale.
Împreună cu Legea cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al Regulamentului Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse (anexa la decretul Președintelui Federației Ruse din 31.12.91 N 340 „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse“). El a stabilit (paragraful 18, paragraful "l") că autoritățile fiscale, în conformitate cu legea Federației Ruse "cu privire la Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse" primi de la. documente bancare, pe baza cărora sunt operaționale și de contabilitate (pentru fiecare plătitor, în forma de plată) sume de taxe și alte plăți care urmează să fie plătite și de fapt, a primit în buget, precum și sumele de penalități financiare și amenzi administrative.
Astfel, legea Federației Ruse „Pe baza sistemului de impozitare“ și a emis pe baza și ca răspuns la scrisoarea adresată Ministerului Finanțelor sunt contrare reglementărilor Serviciului Fiscal de Stat. În plus, contradicția este încheiată și în legea "Despre elementele fundamentale ale sistemului fiscal în Federația Rusă". După ce a stabilit la articolul 15 din ordinea de bănci și alte instituții de credit de informații privind operațiunile, conturile și depozitele contribuabililor întreprinderilor, legislatorul în partea 1 a articolului 24 din aceeași lege prevede că autoritățile fiscale monitorizează colectarea corectă și la timp a taxelor în buget, în conformitate cu legea Federației Ruse "Despre Serviciul Fiscal de Stat al Federației Ruse" și alte acte legislative. După cum sa arătat, aceste acte au stabilit o procedură fundamental diferită pentru a furniza băncilor informații autorităților fiscale.
În practică, autoritățile fiscale tratează această contradicție într-un mod care este de dorit pentru ei înșiși.
C. Suspendarea de către administrația fiscală a operațiunilor contribuabililor la conturile lor la bănci
În conformitate cu litera „c“ din partea 1 și partea 2 din articolul 14 din Legea Federației Ruse „pe fundamentele ale sistemului fiscal în Federația Rusă,“ șeful autorității fiscale și adjunctul său au dreptul, în conformitate cu legislația de a suspenda operațiunile pe conturile contribuabililor la bănci și instituții de credit, în cazul neadmiterea către autoritatea fiscală a documentelor legate de calcularea și plata impozitelor.
În practică, orice funcționar al autorităților fiscale suspendă operațiunile în contul întreprinderii, instituției și organizației în cazul în care nu se prezintă documente legate de calcularea și plata impozitelor și a altor plăți obligatorii la buget.
D. Competențele autorităților poliției fiscale
În conformitate cu articolul 11 din Legea RF din 24.06.93 "privind autoritățile federale de poliție fiscală", autoritățile de poliție fiscală utilizează, în exercitarea atribuțiilor lor oficiale, drepturile acordate funcționarilor autorităților fiscale, i. pot solicita informații, pot suspenda operațiunile contribuabililor în cont etc. Decizia de suspendare a operațiunilor asupra acestor conturi se ia numai de șeful organului de poliție fiscală sau de adjunctul acestuia.
În același timp, în sensul revendicării 1 al articolului 10 din aceeași lege, poliția fiscale sunt organele de anchetă cu privire la infracțiunile fiscale (st.st.161-1, 162-2, 162-3 din Codul penal) și se bucură de toate drepturile, furnizate organelor de cercetare prin legislația actuală, și anume CCP RF. În conformitate cu Codul de procedură penală cap.9 poliției fiscale ca organele de urmărire produc cauze penale cu privire la faptele de comiterea de infracțiuni fiscale, fac aceste cazuri acțiuni urgente de investigație pentru a stabili și a consolida urmele infracțiunii, inclusiv inspecția, căutarea, confiscarea, examinarea, detenția și interogarea suspecților, interogarea victimelor și a martorilor. În conformitate cu partea 1 a articolului 70 al CPP, în cazuri de urgență, examinarea locului faptei poate fi efectuată înainte de începerea urmăririi penale.
E. Obligația autorităților fiscale de a păstra secretul comercial al contribuabililor
În conformitate cu articolul 16 din Legea RF privind "Bazele Sistemului Fiscal din Federația Rusă", autoritățile fiscale și angajații acestora trebuie să păstreze secrete comerciale. Daunele (inclusiv pierderi de profit) a cauzat nenadlezhashego nalogopatelschikam din cauza autorităților fiscale și a personalului lor în îndeplinirea sarcinilor lor se compensează în conformitate cu procedura stabilită. În conformitate cu procedura stabilită în acest caz, este necesar să se înțeleagă procedura stabilită de dreptul civil, în special articolul 127 alineatul (1) din Fundamentele legislației civile. În conformitate cu articolul 17 din aceeași lege, protecția drepturilor și intereselor contribuabililor se face într-o manieră judiciară și de altă natură prevăzută de actele legislative ale Federației Ruse. În conformitate cu articolul 22 al instanței de arbitraj APC RF are jurisdicție asupra litigiilor cu privire la daunele cauzate organizațiilor și persoanelor fizice-antreprenori în legătură cu executarea necorespunzătoare a autorităților publice ale funcțiilor lor. În sensul părții 4, articolul 2 din APC pentru astfel de dispute, este necesară respectarea procedurii de revendicare. În același timp, pentru cetățenii-întreprinzători, respectarea acestui tip de ordine nu este necesară (deoarece acestea sunt dispute în domeniul managementului). Se pune întrebarea, dacă litigiile privind daunele cauzate organizații și persoane fizice-întreprinzători, efectul articolului 14 din Legea Federației Ruse „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat“, care prevede că sunt servite plângerile întreprinderilor de orice formă juridică de organizare a acțiunilor funcționarilor inspecțiilor fiscale de stat în acele inspecții fiscale de stat la care sunt direct subordonate, și numai o decizie a Serviciului Fiscal de Stat al Federației Ruse poate fi atacată la Supreme Curtea de Arbitraj a Federației Ruse? Se pare că nu, pentru că în acest caz nu vorbim despre acțiunile autorităților fiscale, ci despre prejudiciile cauzate de acțiunile acestor organe. Se pare că prejudiciul cauzat de acțiunile ilegale ale angajaților poliției fiscale, poate fi, de asemenea, recuperate prin arbitraj, în conformitate cu clauza 1 Articolul 127 Principii de drept civil.
Trebuie remarcat faptul că practic nu există cazuri de arbitraj privind recuperarea daunelor cauzate de autoritățile fiscale în legătură cu divulgarea de către aceștia sau angajații lor a unor informații privind operațiunile bancare ale întreprinderilor.
2. Controlul autorităților fiscale pentru tranzacțiile cu conturile și depozitele persoanelor fizice
A. Înregistrarea persoanelor în cadrul autorității fiscale
"Având în vedere că persoanele care nu sunt antreprenori nu fac obiectul unei înregistrări speciale, la deschiderea conturilor în valută străină în bănci și în alte instituții de credit nu este necesar un document care să ateste înregistrarea la autoritatea fiscală".
Astfel, este recunoscut de facto că, atunci când se deschid conturile rublei și ale valutei străine persoanelor fizice, art. 4 nu este necesar. Nu a fost mai ușor să introducem modificările corespunzătoare la însăși norma legii "Despre elementele de bază ale sistemului fiscal". Mai mult, când a fost adoptată, se știa că este imposibil să tratăm persoanele.
B. Primirea de către autoritățile fiscale a informațiilor privind conturile și depozitele persoanelor fizice
Instalat Articolul 15 din Legea RF „Pe baza sistemului de impozitare.“ Obligația băncilor de a raporta informațiile autorităților fiscale privind activitățile financiare și economice, de asemenea, nu se aplică în cazul persoanelor fizice, deoarece acestea din urmă nu sunt înregistrate ca întreprinzători nu pot desfășura o astfel de activitate. Din același motiv nu se aplică persoanelor fizice furnizate de autoritățile fiscale pentru revendicarea 3 al articolului 7 din Legea „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat.“ Dreptul de a primi un certificat de la banca, documentele și copiile acestora în ceea ce privește activitatea economică a contribuabilului.
Secțiunea 8 din Procedura de aplicare a prezentului decret prevede această dispoziție a decretului prezidențial după cum urmează:
„În cazul unei persoane fizice (rezidente sau nerezidente) în bancă o singură tranzacție în ruble sau valută străină în formă fără numerar (transfer de bani în contul pentru depunerea unei persoane fizice, sau orice altă operațiune la primirea de fonduri în beneficiul unei persoane fizice, prelevările sau cash la sediul nostru contul de depozit al unei persoane fizice, cumpărarea sau vânzarea de valori mobiliare sau valută străină) pentru echivalentul a 10 de mii de dolari SUA și peste, la cursul de schimb al Băncii Centrale a Federației Ruse la data tranzacției, informeaza banca acest lucru, în conformitate cu forma stabilită la autoritatea fiscală la locul de contabilitate fiscală a băncii. "
Trebuie remarcat faptul că secțiunea 8 a acestui ordin este în parte contrazisă de clauza 8 din decretul prezidențial. Decretul prezidențial se referă la comisia de către persoane fizice a tranzacțiilor în valoare de echivalentul a 10 mii de dolari și mai mult. Dar când fondurile sunt primite în favoarea unei persoane fizice, această persoană însuși nu efectuează nicio tranzacție, nu semnează semnătura pe niciun document de plată. Operațiunea se desfășoară, dar în numele unei persoane, și nu de către individ.
C. Suspendarea de către autoritățile fiscale a tranzacțiilor efectuate asupra conturilor persoanelor fizice
Trebuie remarcat faptul că normele privind suspendarea tranzacțiilor pe conturile persoanelor juridice și ale altor organizații se aplică și cetățenilor. A6 Articolul 7 din Legea RF „Cu privire la Serviciul Fiscal de Stat“ din 03.21.91 spune explicit că operațiunile băncii privind conturile cetățenilor poate fi suspendată în caz de eșec (sau refuzul de a acorda) Inspectoratul Fiscal de Stat și documentele lor funcționari legate de calcularea și plata impozitelor și a altor plăți obligatorii la buget.
Cetățenii, la fel ca și întreprinderile și organizațiile au dreptul, în conformitate cu articolul 16 din Legea RF „Pe baza sistemului de impozitare în Federația Rusă“ pentru daunele provocate lor ca urmare a punerii în aplicare necorespunzătoare a autorităților fiscale și a personalului lor în îndeplinirea sarcinilor lor. Această rambursare se poate face atât prin recurs în ordinea subordonării, cât și prin intermediul instanței.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: