Cheltuielile de călătorie și impozitul pe venitul personal
Conform legislației muncii din Federația Rusă, cheltuielile de deplasare ale unui angajat sunt supuse plății obligatorii de către angajator. Iar această compensare este făcută ultimei persoane care, după cum se știe, este recunoscută ca un contribuabil al impozitului pe venit. Ca urmare, mulți contabili, atunci când rambursează cheltuielile de călătorie, ridică o mulțime de întrebări cu privire la reținerea impozitului pe venitul personal. Ca regulă generală, cheltuielile unui călător efectuate de acesta într-o călătorie nu implică reținerea impozitului pe venitul personal. Cu toate acestea, în anumite cazuri, rambursarea cheltuielilor de călătorie poate determina organizația să calculeze și să rețină impozitul pe venitul personal din partea angajatului. Vom vorbi despre asta în detaliu.
Iar compunerea cheltuielilor de călătorie rambursabile este definită la articolul 168 din LC RF, acesta cuprinde:
l cheltuielile de călătorie;
l cheltuielile pentru închirierea unei locuințe;
l cheltuieli suplimentare legate de traiul în afara locului de reședință permanentă (pe zi);
l alte cheltuieli suportate de angajat cu permisiunea sau cunoștințele angajatorului.
Vă rugăm să rețineți că lista cheltuielilor de călătorie rambursabile nu este exhaustivă, astfel încât aceasta poate fi completată. De exemplu, organizația poate lua o decizie de rambursare a angajatului pentru costurile serviciilor de comunicații, închirierea unei mașini la locul călătoriei de afaceri și așa mai departe și așa mai departe.
În conformitate cu articolul 168 din LC RF, în conformitate cu regula generală, angajatorul stabilește în mod independent în ce ordine și valoare îi va rambursa cheltuielile de călătorie angajaților săi. Evidența documentară a acestei decizii este fie o convenție colectivă, fie un alt act normativ local al companiei, de exemplu Regulamentul privind călătoriile de afaceri.
Trebuie să spun că, de obicei, pentru a-și stabili propriile norme interne privind cheltuielile de călătorie rambursabile, firmele sunt foarte competente și bine gândite. Este de înțeles, cu mai elaborat pe deplin aceste standarde, cu atât mai mare șansa unei organizații nu interferează în continuare cu procurorul, care este cunoscută pentru a arăta întotdeauna o atenție specială la cheltuielile de deplasare ale organizațiilor.
Prin stabilirea standardelor, organizația poate decide să plătească ambele rate egale de reparare exclusiv pentru toți angajații firmei și diferențiată, oferind o dimensiune mai mare, de exemplu, pentru managementul companiei.
Cu toate acestea, existența unor standarde interne de rambursare nu este încă o condiție suficientă pentru plata cheltuielilor rambursabile unui angajat individual.
Este important să se întocmească în mod corespunzător documentația relevantă, adesea numită "documente de călătorie". Structura acestui document include o comandă pentru un raport de călătorie de afaceri și lucrător în avans, care apare în ultima firmă de contabilitate într-o perioadă de cel mult trei zile lucrătoare de la data întoarcerii la locul de muncă dintr-o călătorie de afaceri.
l alocarea serviciului;
Permisul de călătorie.
Având în vedere faptul că interdicția de înregistrare a acestor documente nici o organizație are dreptul, ghidat de articolele 8 și 22 din Codul muncii, un regulament local pentru a oferi misiuni de servicii de înregistrare și a documentelor de călătorie, precum și pentru a aproba forma și procedura de preparare a acestora.
În cazul în care organizația a luat decizia de a continua să utilizeze atribuirea serviciului și documentul de călătorie, acesta este încă eliberat:
o misiune de serviciu pentru trimiterea unei călătorii de afaceri și un raport privind punerea sa în aplicare în formularul nr. T-10a;
Certificat de calatorie in formularul nr. T-10.
Prezența documentației contabile primare pentru călătorii de afaceri, eliberată în conformitate cu formularele stabilite și excluzând orice defecte de umplere, permite organizației să recunoască cheltuielile de călătorie atât în contabilitate, cât și în scopuri fiscale.
Am arătat deja, cheltuielile de deplasare rambursate către o organizație angajat - un individ, strâns legată de calcularea impozitului pe venitul personal, agentul de impozitare care a mărturisit orice angajator. Pentru a face față problemelor de impozitare a unor astfel de taxe rambursate cheltuielile de deplasare trebuie să facă referire la capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul fiscal), și anume articolul 217 din Codul fiscal, care conține o listă a veniturilor unei persoane care nu este supusă impozitului pe venit personal.
Din articolul 3 alineatul (3) din articolul 217 din Codul fiscal al Federației Ruse rezultă că cheltuielile de călătorie rambursate unui angajat nu sunt veniturile unei persoane și, prin urmare, nu sunt supuse impozitului pe venitul personal. În același timp, cheltuielile de călătorie rambursabile sunt exceptate de la impozitare numai în limitele stabilite de legislația Federației Ruse.
După cum sa menționat deja, conform regulii generale, ordinea plății și suma este stabilită de standardele interne ale companiei. În plus, rezultă din articolul 217 din Codul fiscal, în cazul în care plătite de angajator pentru contribuabil costul de deplasare în interiorul țării și în afara acesteia în venitul impozabil nu include diurnelor plătite în conformitate cu legislația rusă, dar nu mai mult de 700 de ruble în fiecare zi de o călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2500 de ruble pe fiecare zi de călătorie străine, precum și cheltuielile de călătorie țintă efectuate în mod real și documentate la destinație și din spate, tarifele pentru serviciile aeroportuare, taxele, cheltuielile de deplasare la aeroport sau gara în locurile de plecare, de destinație sau de transplanturi, bagaje, costul spațiilor de angajare, servicii de plată, recepție și servicii de înregistrare pașaport , primirea de vize, precum și costurile asociate cu schimbul de numerar sau cec într-o bancă pentru numerar în valută străină. În caz de eșec de documentele contribuabil confirmă achitarea cheltuielilor pentru angajarea a spațiilor, valoarea unei astfel de plăți sunt scutite de impozitare în conformitate cu legislația rusă, dar nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi a unei călătorii de afaceri pe teritoriul Federației Ruse și nu mai mult de 2500 de ruble pentru fiecare zi găsirea într-o călătorie de afaceri străină.
Astfel, în scopul impozitării impozitului pe venitul personal, cheltuielile de călătorie rambursabile sunt supuse normalizării, în special, indemnizația zilnică neimpozabilă pentru impozitul pe profit este:
nu mai mult de 700 de ruble pentru fiecare zi de călătorie de afaceri pe teritoriul Federației Ruse;
nu mai mult de 2 500 de ruble pentru fiecare zi de ședere într-o călătorie de afaceri străină.
După cum sa menționat deja, astăzi la trimiterea angajaților în călătorii de afaceri angajatori reglementate de numărul Regulamentului 749. În partea rusă a zilei excursii regulament numărul 749 conține o interdicție privind plata diurnei. La punctul 11 din numărul 749 a spus că misiunea în zona în care salariatul, în funcție de condițiile de transport și natura muncii într-o călătorie de afaceri, are posibilitatea în fiecare zi pentru a reveni la locul de reședință permanentă, alocația se plătește.
În temeiul articolului 217 din Codul Fiscal, în plus față de alocațiile zilnice, venitul impozabil al unei persoane fizice nu este recunoscut și cheltuielile vizate în realitate:
Călătorește la și de la locul de destinație;
l taxele pentru serviciile aeroportuare;
l taxe comision;
l să călătorească la aeroport sau la gară la punctele de plecare, de destinație sau de transfer;
l să port bagaje;
l pentru angajarea unei locuințe;
l pentru servicii de comunicatii;
l la primirea și înregistrarea unui pașaport de serviciu;
l pentru obținerea vizei;
l asociat cu schimbul de numerar sau cec într-o bancă pentru numerar valută străină.
În cazul în care contribuabilul nu furnizează documentele care confirmă plata cheltuielilor specificate, compensarea salariatului va fi considerată ca venit al unei persoane supuse impozitării impozitului pe venitul personal.
Cu alte cuvinte, în ceea ce privește cheltuielile neconfirmate pentru închirierea unei locuințe în scopul impozitului pe venit, se aplică aceleași reguli ca și pentru alocațiile zilnice.
Astfel, pentru taxele pe venitul personal, cheltuielile de călătorie nu sunt impozitate numai în limitele stabilite de legislația Federației Ruse. La prima vedere, totul pare să fie clar, dar practica arată că atunci când plătesc cheltuielile de călătorie, contabilul se confruntă cu o mulțime de probleme. De exemplu, multe întrebări apar în ceea ce privește cheltuielile confortabile de călătorie sau de călătorie pe o călătorie de afaceri dintr-o altă localitate (când angajatul nu locuiește în locația organizației etc.).
Potrivit finantatori, aceste cheltuieli atunci când deta angajatul nu sunt supuse impozitului pe venit personal, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 217 din Codul fiscal ca costul serviciilor incluse în costul călătoriei în mașini de lux.
Prin urmare, suma de plată a angajat compania de turism de la aeroport sau gara în locurile de plecare, de destinație sau de transplanturi sunt costurile de deplasare de compensare ale angajaților, astfel încât nu sunt supuse impozitului pe venit personal, inclusiv în cazul în care aeroport sau gară este situată sub sat.
Articole similare
-
Falimentul persoanelor fizice - debitori pentru impozite în St. Petersburg
-
Impozitul se plătește prin Banca de Economii online din cardul unei alte persoane, taxele
Trimiteți-le prietenilor: