Documentul. Cum să reflecteze la achiziționarea de cereale pentru nevoile economice
Cum să reflecteze la achiziționarea de cereale pentru nevoile economice
Înainte de a intra în contabilitate și contabilitate fiscală, observăm: în esență, avem de-a face cu două operațiuni separate - achiziția cerealelor și transferul lor în depozit. Prin urmare, contul lor va fi luat în considerare separat.
A cumpărat cereale creditate la sold la costul principal (punctul 8 P (C) BU 9 "Stocuri"), deci este important să știm ce este inclus în compoziția sa. Deschidem elementul 9 (С) BU 9 "Stocuri", care enumeră toate costurile care constituie valoarea primară a stocurilor, și anume:
- sumele plătite conform contractului furnizorului (vânzătorului), minus impozitele indirecte;
- valoarea drepturilor de import;
- valoarea impozitelor indirecte în legătură cu achiziționarea de acțiuni care nu sunt rambursate întreprinderii;
-costurile de transport și de achiziții publice (costuri de achiziție de stoc, plata tarifelor (de marfă) pentru manipularea și transportul stocurilor de către toate modurile de transport la locul de utilizare a acestora, inclusiv costul de asigurare a riscului de inventar de transport);
- alte costuri direct atribuite achiziției stocurilor și aducerea lor la starea în care acestea sunt adecvate scopului propus (pentru astfel de cheltuieli, în special, costurile directe de materiale, costurile directe forței de muncă, alte costuri directe pe o folie și creștere caracteristicile tehnice calitative ale rezervelor).
Toate celelalte cheltuieli nu o schimbă, ci se înscriu în cheltuielile perioadei de raportare la P (С) БУ 16 "Cheltuieli".
În funcție de scopul achiziției, cerealele sunt contabilizate în conturi diferite. Din moment ce avem va fi procesată (.. Adică, este materia primă) și vinde (este bine), arată că în contabilitate ar trebui să fie separat, în funcție de utilizarea preconizată a acestora: concepute pentru producția internă - pe debitul subcontul 201 „Materiale“ și ce se vinde - sub debitul unui subcont deschis secundar deschis 2811 "Bunuri în stoc".
Costul cumpărătorului de a plăti pentru serviciile organizației de transport pentru transportul cerealelor achiziționate în moară va crește, de asemenea, costul său primar, deoarece costurile de transport și achiziții (în continuare - TZR). Ele se acumulează pe un subcont separat, să zicem, 289 "Costurile de transport și achiziții." Iar la sfârșitul lunii sunt repartizate între soldul stocurilor la sfârșitul perioadei de raportare și valoarea rezervelor, pensionari (utilizat, vândut, transferat gratuit și așa mai departe. P.) Într-o anumită lună, prin aplicarea procentului mediu. Exemple de distribuție MAT anexate la P (C) BU 9. Deoarece întreprinderea consumă adus la cereale moara în propria lor producție, costul său în perioada de utilizare ar trebui să fie atribuite costurilor de producție - în contul de debit 23 de „costuri de producție“.
Cerealele sunt imediat scoase din contul 2811 la debitul subcontului 902 "Costul mărfurilor vândute".
În ceea ce privește costul de depozitare a cerealelor, care este planificat să fie vândut, ele sunt incluse în costurile de vânzare - contul 93 "Costurile de vânzare".
Impozite pe venit
Achiziția. La cumpărător (plătitor de impozit pe profit) operațiunea de cumpărare a cerealelor pentru a fi utilizată în propria activitate (prelucrare sau vânzare ulterioară) este însoțită de o creștere a cheltuielilor brute (punctul 5.2.1 din Legea privind profitul). Atunci când boabele sunt cumpărate de la un plătitor obișnuit al impozitului pe profit, acest lucru se întâmplă în conformitate cu regula primului eveniment (paragraful 11.2.1 din Legea Profitului). În cazul în care vânzătorul - sau o persoană nerezidentă care este supus impozitului pe venit la o rată mai mică de 25% (până la 01.01.04 - 30%), o persoană scutită de la plata, sau nu este un plătitor (plătitor al unei singure sau fixe fiscale) Cheltuielile brute sunt majorate numai atunci când mărfurile sunt înregistrate în încasări (paragraful 11.2.3 din Legea Profitului). Aici este de remarcat: deși o parte din cereale este stocată suplimentar la lift, în sens fiscal este capitalizată, deoarece de fapt proprietatea mărfurilor a fost transmisă cumpărătorului.
Cereale care este stocat pe lift, cumpărătorul va include o recalculare a creșterii (scădere) valoarea contabilă a stocurilor de n. 5.9 din Legea cu privire la profit. Și acest lucru este adevărat, pentru că în acest paragraf este vorba de depozite, în general, și care nu aparțin contribuabilului de cereale, a adus la moara, de a lua parte la o astfel de recalculare, în cazul în care la sfârșitul perioadei de raportare nu a utilizat încă.
Transfer la depozitare. În ceea ce privește contabilitatea, un astfel de transfer nu este o vânzare, deoarece, potrivit alin. 1.31 din Legea privind veniturile „nu sunt luate în considerare vânzarea operațiunilor de a furniza bunuri în baza contractului de comision, de depozitare (custodie), comenzi și alte contracte civile, care nu implică transferul drepturile de proprietate asupra acestor bunuri. " Transferul de cereale în depozit nu afectează cheltuielile brute ale proprietarului său (paragraful 7.9.2 din Legea Profitului).
Plata pentru depozitarea cerealelor (fără TVA) se referă la cheltuielile brute, ghidat de paras. 5.2.1 din Legea privind profitul. Subliniem că grânarul poate furniza alte servicii, așa că aici trebuie să facem distincția între costurile care va crește valoarea contabilă a cerealelor (și, în consecință, va participa la recalcularea punctul 5.9.) Și că - nr. Printre primele - costurile asociate achiziționării de cereale și aducerea acesteia într-o stare în care este adecvată pentru utilizare în scopurile planificate (a se vedea clauza 9 П (С) БУ 9 "Stocuri"). Astfel de cheltuieli până la momentul transferului cerealelor la prelucrare sunt incluse și în recalcularea creșterii (scăderii) valorii contabile a rezervelor.
Achiziția. Datorită faptului că costul de cereale adăugate la costurile brute ale cumpărătorului, fără îndoială, el are dreptul la un credit fiscal în conformitate cu nr. 7.4.1 Legea TVA. Aici, ca și în cazul impozitului pe profit, se aplică prima regulă a evenimentului. Prin achiziționarea de cereale din TVA, creșterea creditului fiscal atunci când fondurile sunt debitate în plată pentru cereale din contul bancar sau primirea de bunuri, oricare dintre acestea este anterioară (para. 7.5.1 din Legea TVA). Acestea se referă, de asemenea, la creditul fiscal și TVA plătit ca parte a costurilor asociate cu "achiziționarea de cereale. Cu toate acestea, rețineți: sumele TVA care nu sunt confirmate de facturile fiscale nu vor fi incluse în creditul fiscal (punctele 7.4.5 din Legea TVA).
Transfer la depozitare. Legea privind TVA conține, de asemenea, o dispoziție prin care transferul cerealelor în custodie în siguranță nu este considerat o vânzare și, prin urmare, nu impune TVA (punctul 1.4). În ceea ce privește sumele TVA plătite în costul serviciilor de depozitare și al altor servicii, ele sunt de asemenea incluse în creditul fiscal în conformitate cu regula primului eveniment. În acest caz, este necesară și disponibilitatea facturilor fiscale.
O mai bună înțelegere a contabilității și a contabilității fiscale a achizițiilor de cereale va ajuta un exemplu.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: