Multe întreprinderi mijlocii și mari au o sală de mese. Adesea serveste nu numai muncitorilor, ci si partidele din afara. Cum afectează acest lucru ordinul de impozitare? Când activitățile cantinei trebuie să plătească UTII? Cum să reflectăm pierderile asupra activităților cantinei? Trebuie să plătesc TVA la prânzul gratuit? Răspunsurile la aceste și alte întrebări sunt în articol
Activități în cantină: UTII sau impozitul pe venit?
Activitatea antreprenorială în furnizarea de servicii de catering este transferată la UTII de plată dacă este făcută prin organizarea de alimentație publică:
• cu sala de service a vizitatorilor nu mai mult de 150 de metri pătrați. m pentru fiecare facilitate (sub-pct. 8 din clauza 2 a articolului 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
• nu are o sală de servicii pentru vizitatori (sub-clauza 9, clauza 2, clauza 346.26 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Alte motive pentru scutirea UTII de la contribuabilii care furnizează servicii de catering în propriul cantină, în opinia Ministerului de Finanțe al Rusiei, nu sunt prevăzute în capitolul 26.3 din Codul Fiscal. Iar sursa și modalitatea de finanțare a facilității de catering (integral sau parțial, în detrimentul fondurilor angajatorului sau în detrimentul clienților), forma de plată pentru servicii (în numerar sau fără numerar) nu contează. Acest lucru rezultă din scrisorile departamentului financiar din data de 12.04.10 nr. 03-11-09 / 31. din 09.29.08 nr. 03-11-04 / 3/446. din 08/21/2008 nr. 03-11-04 / 3/393 și din 19.12.07 nr. 03-11-04 / 3/505.
Astfel, dacă zona sala de mese nu depășește 150 de metri pătrați. m și organizația nu poate profita de criteriile de mai sus pentru scutirea de la aplicarea UTII, ar trebui să utilizeze acest regim special. Desigur, dacă este introdusă de autoritățile locale în ceea ce privește acest tip de activitate.
Sala de mese serveste numai angajatii companiei. În cazul în care organizația nu furnizează servicii de alimentație publică unor părți externe (doar muncitorii din sectorul alimentar) și nu doresc să aplice un tratament special sub forma UTII, atunci poziția sa poate fi admisă în instanță. Curțile de arbitraj arată că, pornind de la o citire literală a articolului 346.26 din Codul Fiscal, factorul determinant pentru atribuirea unei activități unui subiect transferabil plății UTII este caracterul său antreprenorial. Adică, atunci când desfășoară activități, obiectivul trebuie urmărit - extragerea veniturilor (articolul 2 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse). Funcționarea cantinelor, care deservește numai angajații companiei în conformitate cu clauzele convenției colective, nu vizează generarea de venituri, ci crearea condițiilor normale de lucru. Prin urmare, atribuirea unor astfel de activități la valoarea UTII supusă impozitării este ilegală. O astfel de poziție a fost declarată de Președinția Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse în Rezoluția nr. 9565/06 din 13.02.07. Trebuie remarcat faptul că în acest caz a fost organizată alimentația lucrătorilor fără a se percepe o taxă.
Ne amintim nevoia de a distribui cheltuielile economice generale. Astfel, la punctul 9 al articolului 274 din Codul Fiscal prevede că, în caz de imposibilitate a costurilor de separare sunt determinate proporțional cu ponderea veniturilor din organizarea activităților transferate în UTII în venitul total al organizației pentru toate activitățile. În orice caz, pentru a evita cererile autorităților fiscale cu privire la oportunitatea distribuirii diferitelor cheltuieli între activități, procedura de menținere a contabilității separate trebuie inclusă în politica contabilă în scopuri fiscale. De asemenea, nu uitați de imposibilitatea de a aplica o deducere a TVA în raport cu costurile de întreținere și de întreținere a cantinei, dacă activitățile sale sunt transferate către UTII (paragraful 2 al articolului 170 din Codul Fiscal).
Să observăm că, în cele mai multe cazuri, sălile de luat masa proprii deschid întreprinderile cu personalul mare al angajaților. Și așa cum am menționat deja, organizațiile care au mai mult de 100 de angajați să plătească UTII nu sunt transferate. Aceste venituri și cheltuieli ale organizației pentru cantină sunt luate în considerare în conformitate cu normele din capitolul 25 din Codul fiscal. Astfel, procedura de calcul a impozitului pe venit în acest caz depinde de faptul dacă industria de servicii obiect cameră și gospodării (OPH) sau nu. Despre modul în care condițiile de lucru ale cantinei și alți factori afectează ordinea de plată a taxelor organizației, consultați tabelul.
TABEL. INFLUENȚA cantinelor și altor factori privind procedura de plată a taxei
Trimiteți-le prietenilor: