Certificatele de cadouri sunt un instrument de vânzări foarte convenabil, în special pentru întreprinderile mici, deoarece vă permit să atrageți mai mulți clienți și să promovați produsul pe piață. Vă vom spune despre contabilitatea și contabilitatea fiscală a certificatelor vândute de organizația emitentă pentru o taxă, folosind exemplul organizațiilor comerciale.
Costurile de producție
Certificatul de cadou conține, de regulă, următoarele elemente: numele, seria, numărul, perioada de valabilitate, valoarea nominală (suma pe certificat), statutul certificatului. Se poate emite sub formă de hârtie și de carte de plastic. Cel mai adesea, se folosește a doua opțiune. De regulă, formularul de certificat al companiei este comandat de la organizații externe.
În organizațiile de contabilitate fiscală costurile de obținere a certificatelor de cadou se reflectă în alte cheltuieli legate de producție și vânzări (paragraful 49, paragraful 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Din moment ce aceste cheltuieli sunt indirecte, ele sunt retrase din reducerea veniturilor încasate într-o anumită perioadă a lunii de punere în aplicare (paragrafele 2 și 3 din articolul 320 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Este important. Documentele justificative costurile pot fi documente interne care arată eliberarea de certificate de cadou (de exemplu, ordinul directorului general sau le-a aprobat același regulament certificate de cadou pentru tratament), un contract cu un producător terț, precum și actele de acceptare de carduri cadou gata făcute.
Pentru companiile de pe USN, contabilizarea acestor cheltuieli are unele particularități. În Ch. 26.2 "Sistem simplificat de impozitare", costurile de obținere a certificatelor nu sunt menționate direct. Cu toate acestea, unele organizații scrie pe costul de papetărie ca costurile materiale după plată (nr. 5 alin. 1, art. 346.16 și nr. 1, alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal). Inspectorii pot refuza să țină cont de aceste costuri. Din păcate, nu există explicații oficiale ale organelor de control sau ale practicii judiciare pe această temă pentru ziua de azi. Prin urmare, contribuabilul ar trebui să decidă în mod independent dacă aceste costuri să fie incluse în cheltuielile fiscale "simplificate".
În ceea ce privește contabilitatea, producția unui certificat de organizațiile comerciale sunt recunoscute drept cheltuieli de vânzare și se reflectă în contul 44 „cheltuieli de vânzare“ (n. N. 2, 5 PBU 10/99 „Costurile de organizare“). În acest caz, certificatele în sine, având un număr și o denominație, sunt forme de răspundere strictă (SSR). Acestea sunt înregistrate în contul off-balance 006.
Anunțurile pot fi:
Debit 44 Credit 60
- reflectă costul de a face cărți cadou;
Debit 19 Credit 60
- a reprezentat TVA-ul "de intrare" pentru certificatele gata realizate;
Debit 68, subaccount "Calcule pentru TVA", Credit 19
- se deduce TVA "de intrare";
Debit 006, subcontul "Carduri cadou",
- cărți cadou au fost plătite.
Contabilitatea certificatelor pentru contul 006 se efectuează, de regulă, prin numărul și valoarea "nominală", fie prin numere de identificare, fie printr-o evaluare condiționată (de exemplu, la un preț de 1 ruble pentru un certificat).
Partajarea unui certificat de cadou pentru un produs sau serviciu
La momentul vânzării către titular a certificatului de bunuri sau servicii, încasările din această vânzare în contabilitatea organizației emitente pe baza bazei de angajamente sunt recunoscute ca venituri. Organizarea venit USN în acest moment nu mai este recunoscut, dar are dreptul de a scrie off prețul de achiziție al proprietății transferate la cheltuielile cu condiția ca mărfurile au fost anterior plătită furnizorului (nr. 2 alin. 2, art. 346.17 din Codul fiscal).
În același timp, poate apărea una dintre cele trei situații în contabilitatea organizației pentru un OSS.
Situația este prima. Valoarea nominală a certificatului este egală cu valoarea bunurilor achiziționate. Această opțiune este cea mai simplă în ceea ce privește contabilitatea. De exemplu, valoarea nominală a certificatului este de 5000 de ruble. De asemenea, cumpărătorul a cumpărat bunurile pentru 5000 de ruble. În acest caz, atunci când bunurile sunt vândute pe un certificat de cadou, vânzătorul are nevoie de:
- pentru a reflecta încasările la prețul de vânzare al bunurilor selectate în domeniul fiscal și contabil (clauzele 5, 12 din PBU 9/99, articolul 249 din Codul fiscal);
- Plata anticipată a plății anticipate primite pentru plata bunurilor selectate;
- să perceapă TVA-ul cu privire la valoarea bunurilor (articolul 167 punctul 1 paragraful 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- luând în considerare costul în costul bunurilor (pp 5, 7 PBU 10/99 revendicarea 3 revendicării 1, articolul 268, alineatul 2, articolul 3 320 RF TC .......);
- să deducă din avans avansul acumulat anterior.
Următoarele tranzacții vor fi reflectate în contabilitate:
Debit 62 Credit 90-1
- 5000 de ruble. - mărfurile sunt vândute;
Debit 62, subcontul "Decontări pe avansuri primite", Credit 62
- 5000 de ruble. - Plata anticipată primită este creditată în contul datoriei cumpărătorului pentru bunuri;
Debit 90-3 "TVA" Credit 68, subcontul "TVA",
- 762.71 ruble. (5000 x 18 118) - TVA se acumulează din veniturile din vânzări;
Debit 68, subcontul "TVA", Credit 76, subcontul "TVA din avansurile primite"
- 762.71 ruble. - TVA, calculată din avans, este deductibilă.
A doua situație. Valoarea nominală a certificatului este mai mică decât valoarea bunurilor achiziționate.
De exemplu, cumpărătorul a achiziționat bunuri pentru 6000 de ruble. iar valoarea nominală a certificatului este de 5000 de ruble.
În această situație, există două opțiuni posibile pentru înregistrarea tranzacțiilor în vânzarea de bunuri.
Opțiunea 1. Debit 62, subcontul "Decontări privind avansurile primite", Credit 90-1 "Venituri"
- 5000 de ruble. - se reflectă vânzarea de bunuri în volumul valorii certificatului;
Debit 50 Credit 90-1
- 1000 ruble. - reflectă vânzarea de bunuri plătite în numerar.
Opțiunea 2. Debit 62 Credit 90-1 "Venituri"
- 6000 freca. - mărfurile sunt vândute;
Debit 62, subcontul "Decontări pe avansuri primite", Credit 62
- 5000 de ruble. - Plata anticipată primită este creditată în contul datoriei cumpărătorului pentru bunuri;
Debit 50 Credit 62
- 1000 ruble. - suma de suprataxă pentru bunuri (6000 ruble - 5000 ruble) a fost plătită casieriei.
În acest sens și într-o altă versiune, procedura de calculare a TVA-ului din vânzarea și deducerea impozitului calculat din avans va fi aceeași:
Debit 90-3 "TVA" Credit 68, subcontul "TVA",
- 915,25 ruble. (6000 ruble x 18 118) - TVA se adaugă la încasările din vânzarea de bunuri;
Debit 68, subcontul "TVA", Credit 76
- 762.71 ruble. (5000 x 18 118) - TVA calculată din avans este deductibilă.
Expirarea certificatului
Dacă nu puteți găsi pe această pagină informațiile de care aveți nevoie, încercați să utilizați bara de căutare:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: