Plata impozitelor indirecte

Codul Fiscal al Federației Ruse prevede existența a două impozite indirecte - TVA și accize. Cu aceste tipuri de impozite, companiile se confruntă cu vânzarea sau achiziționarea de obiecte de valoare, precum și cu importul de bunuri pe teritoriul vamal al Rusiei (operațiuni de import).







Impozitul indirect se adaugă la valoarea valorilor importate sau importate și este prezentat de către vânzător cumpărătorului. Taxa adăugată este plătibilă de către vânzător la buget, luând în considerare deducerile pentru acest tip de datorie fiscală. Conceptul de "indirect" înseamnă că, în realitate, datoria de a plăti impozitul este suportată de cumpărător, dar nu direct, ci printr-un intermediar în rolul căruia vânzătorul acționează.

Procedura de calculare, plată și rambursare a taxei pe valoarea adăugată este reglementată în capitolul 21, iar acciza este prevăzută în capitolul 22 din Codul fiscal.

Impozite indirecte asupra importurilor

Importul de obiecte de valoare pe teritoriul uniunii vamale a Federației Ruse este motivul pentru calcularea și plata impozitelor indirecte. Pentru a plăti este necesar acelei țări, a cărei autoritate vamală o eliberează ТМЦ:

  • Atunci când se importă mărfuri din țări care nu sunt incluse pe lista participanților la uniunea vamală, taxa adăugată trebuie plătită Federației Ruse, deoarece emisiunea va fi executată de către autoritatea vamală rusă, această taxă fiind transferată acestui organism;
  • La importul de obiecte de valoare din statele SEE, impozitul ar trebui transferat la impozitul în care este înregistrat proprietarul obiectelor de valoare (cumpărătorul). EES include Belarus, Rusia, Kazahstan, Kârgâzstan, Armenia. răspundere fiscală în ceea ce privește plata TVA prevăzut pentru toate persoanele, indiferent de regimul fiscal aplicabil și existența scutirii (excepțiile sunt enumerate în paragraful 6 al articolului 72 din Tratatul CEEA).

Ordine de plată

Obligația de a transfera taxa adăugată este suportată de declarantul mărfurilor, adică de cumpărător.

Pentru a lua decizia corectă cu privire la necesitatea transferului impozitului din valorile importate, valoarea și locul de plată, este necesar să se stabilească următoarele puncte:

  • Există o scutire de TVA pentru mărfurile importate?
  • Ce procedeu vamal este utilizat în legătură cu valorile importate;
  • Care este rata TVA care trebuie aplicată?
  • Cu ce ​​formulă se calculează impozitul la transfer.

Scutirea de la obligațiile fiscale

În p.3 st.80 TC TC, există cazuri în care nu trebuie să plătiți TVA pentru obiectele de valoare importate. Articolul 150 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o listă a valorilor acestor mărfuri care, atunci când sunt importate, nu trebuie să adauge o taxă la valoare. În cazul nerespectării condițiilor din articolul specificat al TC TC și atunci când importă mărfuri care nu sunt incluse în listă, este necesar să se calculeze taxa adăugată la o rată relevantă la data depunerii declarației vamale.

Procedura vamală

Ordinea de plată a impozitelor indirecte asupra operațiunilor de import este afectată de regimul vamal, sub care sunt plasate valorile importate. În funcție de această procedură, TVA va trebui să fie plătită integral, limitat sau deloc.

Procedura vamală este influențată de scopul de a emite mărfuri și materiale în Rusia de către autoritatea vamală:

Caracteristicile plății impozitului

Tranzitul, prelucrarea, depozitarea sau distrugerea la vamă, reexport, zona vamală liberă sau depozitul, comerțul cu scutire de taxe vamale, circulația bunurilor și declarația acestora, refuzul în favoarea statului.

Importul temporar, importul de produse prelucrate atunci când sunt plasate în afara teritoriului vamal

Nu sunt plătite sau plătite în cantități limitate

Rata TVA

Valoarea mizei este afectată de natura valorilor importate - 10 sau 18%.







Pentru a determina rata corespunzătoare pentru mărfurile importate este necesar să se stabilească codurile de vehicul TN ved, și apoi să le compare cu codurile de produse pentru care indică rata de 10% (acestea sunt listate într-o listă specială a guvernului rus). Dacă în mărfurile importate există mărfuri din aceste liste, atunci rata ar trebui să fie 10%, în caz contrar - 18%.

Exemplu de determinare a ratei corespunzătoare

Compania importă în Rusia furnizori de catering din Germania. Ce pariu aș aplica?

Calcularea TVA

Dacă este necesară adăugarea unei taxe și se determină rata actuală, TVA poate fi calculată astfel:

TVA = (valoarea în vamă a valorilor importate + taxa + acciza) * cota de impozitare

Valoarea taxelor este determinată de Tariful Vamal Unificat al CEEA. Accizele sunt stabilite la 193 Art. Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă mărfurile sunt scutite de taxă și valorile importate nu sunt accizabile, atunci este suficient să se multiplice valoarea stocurilor cu cota de impozitare.

TVA este determinată pentru fiecare valoare a valorilor importate, după care suma taxei suplimentare este însumată pentru toate articolele. Suma primită ar trebui transferată în ruble rusești.

Pentru a calcula taxa adăugată este necesar independent, după care să se reflecte valoarea sa în declarația DTS-1 sau DTS-2. Dacă autoritatea vamală nu este de acord cu calculele, se va face o ajustare cu care declarantul poate fie de acord, fie de a-și apăra opinia (inclusiv în instanță).

Condițiile de plată a impozitelor indirecte (TVA)

Datele specifice ale transferului depind de regimul vamal, sub care sunt plasate valorile importate. Dacă importul de mărfuri se face pentru consum în cadrul pieței rusești, atunci obligația de plată apare înainte de eliberarea obiectelor de valoare de pe teritoriul vamal.

În cazul în care eliberarea mărfurilor importate se efectuează înainte de depunerea declarației vamale (care este posibil, în unele cazuri, pentru CU st.197 CC), apoi se transferă taxa suplimentară ar trebui să prevadă, în termen de 10 zile, care sunt numărate de la începutul lunii pentru luna următoare de eliberare.

În cazul importului temporar al valorilor materiilor prime, taxa adăugată trebuie transferată înainte de eliberarea în conformitate cu această procedură, împreună cu taxele și taxele la import pentru perioada de import temporar.

Taxa plătită poate fi dedusă pe baza unei declarații vamale în cazul în care mărfurile sunt utilizate în operațiuni supuse unei taxe suplimentare, altfel va trebui luată în considerare în valoarea obiectelor importate. Non-plătitorii de TVA sunt, de asemenea, obligați să plătească impozitul pe bunurile importate, dar nu vor fi deductibile la deducere.

Fondurile enumerate mai sus pentru taxa adăugată pot fi compensate sub forma plății taxelor vamale, a penalităților și a%.

Importul din țări a uniunii vamale

Pentru a calcula taxa suplimentară, se aplică una dintre tarifele definite la paragrafele 2 și 3 ale articolului 164 din art. Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, este necesar să se țină seama de dispozițiile paragrafului 17 din Protocolul care însoțește Tratatul privind SEE ca anexa a 18-a.

Este necesar să se țină seama de TVA în ziua în care valorile sunt luate în considerare din valoarea ce urmează a fi transferată furnizorului pentru valorile achiziționate în conformitate cu documentația anexată. Sumele din documentele denominate în valută străină se traduc în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale în ziua înregistrării bunurilor.

Termenul de transfer al taxei este de până la data de 20 a lunii, inclusiv luna care urmează lunii postării mărfurilor de import. Împreună cu plata este necesar să se furnizeze un pachet de documente, care include:

  • Declarație fiscală;
  • Cererea de plată a impozitelor indirecte;
  • Extras din bancă în confirmarea plății impozitelor;
  • facturile;
  • Documentație de transport;
  • Contract încheiat cu furnizorul;
  • Alte documente de la punctul 20 din anexa nr. 18 la Acordul privind CEEA.

Contribuabilii enumerați pot trimite la rambursare, toate celelalte persoane sunt obligate să le retragă sau să includă în costul valorilor la import.

Baza documentară de acceptare pentru deducere este o factură, un document de plată privind transferul de impozit, o cerere, astfel încât să puteți rambursa această taxă numai după trimiterea acestei documente la taxă.

Cerere de plată a impozitelor indirecte

Această cerere trebuie depusă la oficiul fiscal la locul de înmatriculare, împreună cu alte documente necesare, inclusiv o declarație fiscală în perioada anterioară celei de-a 20-a zile a lunii care urmează lunii de primire a mărfurilor importate pentru contabilitate. Formatul depunerii este în formă electronică, cu confirmarea documentului UKEP al plătitorului sau pe suport de hârtie în 4 exemplare.

Formularul de cerere este cuprins în anexa 1 la Protocolul din 11.12.09 (astfel cum a fost modificat la 31.12.14). Același protocol determină și procedura de completare a acestui formular.

Copiile cererii completate sunt trimise exportatorului în format electronic sau pe suport hârtie.

Plata impozitelor indirecte

Cerere de plată a impozitelor indirecte







Articole similare

Pagina anterioară

Pagina următoare

Trimiteți-le prietenilor: