Înainte de încheierea unui contract mare, multe întreprinderi colectează informații despre o nouă contrapartidă - bonitatea acesteia. reputația în afaceri și alte lucruri similare. Dar verifică multe companii locale. cât de mult partenerul potențial respectă prescripțiile legilor fiscale. în timp util rapoarte. dacă plătește în mod conștiincios impozite. Se pare. aceste întrebări nu ar trebui să deranjeze pe nimeni. cu excepția inspectorului fiscal. Dar, recent, autoritățile fiscale în sine nu cred asta.
Pericolele "gropilor fiscale"
Autoritatea fiscală poate contesta orice tranzacție în care cel puțin o parte nu a plătit impozite. Conform legii, o tranzacție încheiată într-un scop contrar intereselor statului și societății este considerată nesemnificativă, adică nu creează consecințe juridice pentru participanții săi. Evaziunea fiscală poate fi considerată drept un astfel de scop ilegal.
Ghidat de această regulă, inspectorii fiscali verifică întreprinderile la care "minimizatorii" au furnizat bunuri sau servicii. Primul pericol este companiile cooperează cu bună știință cu acestea în cadrul schemelor de optimizare fiscală (valoare dubioase dobândite de marketing și servicii de consultanță, a participat la schemele de export fictive și așa mai departe.). Cu toate acestea, în ultimii ani, se pare că, în legătură cu criza economică, apetitul taxei taxelor a crescut brusc și a început să arate destul de afaceri de bună credință, care nu au nici o idee despre „indecența“ al contrapartidei. Poți fi lovit chiar dacă cumpărătorul este separat de "binele fiscal" de un lanț de intermediari. De exemplu, recentul conflict al colectorilor de taxe cu producătorii de băuturi nealcoolice a fost larg mediatizat. După cum sa dovedit, partea leului din furnizarea de ambalaje din plastic în Ucraina a trecut printr-o serie de întreprinderi private recunoscute de „taxa fântânii.“ Din aceste produse au ajuns la societăți comerciale destul de respectabile, care le-au vândut cumpărătorilor care nu seamănă. Obiectivul principal al autorităților fiscale în conflict au devenit nu „găuri fiscale“ și nu societăților comerciale și fabrici mari - consumatori de ambalaje. Avantajele acestei abordări sunt evidente pentru bugetul public: o firmă de o zi, de regulă, nu este în măsură să plătească orice taxe sau penalități, iar compania care operează, prin contrast, are de a face fonduri suficiente.
Gama de posibile pretenții ale autorităților fiscale este destul de largă. De exemplu, facturile fiscale emise pe o tranzacție în litigiu pot fi recunoscute ca nevalabile. Următorul pas este să ajustați costurile brute pentru cantitatea de bunuri sau servicii achiziționate. Dar pericolul principal al unei înțelegeri care implică o "taxă fiscală" este că statul poate încerca să recupereze de la întreprindere întreaga sumă a tranzacției. Legea stabilește că confiscarea este supusă tuturor celor primite de tranzacția rău-intenționată a fiecărei părți. Dacă și unul dintre ei acționa cu bună-credință, ar putea suferi în continuare. Partea conștiincioasă trebuie să dea statului toate informațiile pe care le-a primit ca rezultat al tranzacției (sau echivalentul monetar al celei primite) și poate solicita despăgubiri numai de la contrapartidă. Evident, dacă cealaltă parte a tranzacției a fost o "groapă fiscală", atunci nu este nevoie să se aștepte compensații.
Să dăm un exemplu. Întreprinderea a cumpărat de la mărfurile fără scrupule contractor pentru 100 mii UAH. (fără TVA). Pierderile totale pot atinge 190% din suma tranzacției:
- 20 mii UAH. TVA suplimentară (din cauza creditului fiscal pierdut);
- 25 mii UAH. impozit suplimentar pe venit (din cauza ajustării costurilor);
- până la 45 mii UAH. penalități pentru neplata impozitelor;
- 100 mii UAH. plătite în ordinea confiscării.
Strategia de protecție
Cu toate acestea, pretențiile autorităților fiscale pot și trebuie să fie combătute. În primul rând, trebuie reamintit că, în acțiunile lor, funcționarii fiscali sunt strâns legați de procedură.
- Orice decizie privind impunerea taxelor suplimentare se poate face numai pe baza rezultatelor auditului. La numirea unei inspecții și întocmirea unui act, inspectorii adesea tolerează încălcări tehnice care pot crea un indiciu pentru un avocat cu experiență.
- După ce a fost luată decizia, întreprinderea poate face apel împotriva acesteia, iar în timpul unui proces lung de apel pentru a executa decizia, impozitarea nu are niciun drept.
- În instanță, o întreprindere poate dovedi că cererile fiscale nu sunt bine fundamentate, iar caracterul dăunător al tranzacției nu este dovedit. De multe ori, autoritățile fiscale sunt contrapărți de urmărire prea repede atunci când o anchetă penală în presupusa „groapă fiscală“ nu este adus la un capăt, și, prin urmare, faptul că evaziunea fiscală nu este instalat. Încercările de a colecta impozite neplătite pe un lanț de întreprindere separată de Contravenientul mai mulți intermediari, și provoacă obiecții juridice grave. După cum arată practica unor astfel de dispute, instanțele nu acceptă întotdeauna poziția fiscală necondiționat. Unii judecători a subliniat în mod direct în deciziile pe care cumpărătorul de bună credință va fi răspunzător pentru plata taxelor către contractori. Prin urmare, în cazul în care întreprinderea a colectat suficiente probe pentru a dovedi buna sa credință (acest lucru - un pic mai mult), atunci șansele de a câștiga poate fi destul de mare.
- Cererile de confiscare pot fi solicitate de către autoritatea fiscală numai în instanță. O limită de un an de la data infracțiunii este stabilită pentru depunerea cererii în instanță, dar nu mai mult de șase luni de la data la care a fost descoperită încălcarea. Experiența arată că este extrem de rar să respecte acest termen. Identificarea "gropilor fiscale", căutarea și verificarea contrapartidelor lor, pregătirea documentelor pentru instanță durează, de regulă, mai mult de un an. În același timp, autoritățile fiscale depun cereri și după expirarea termenului limită. În acest caz, întreprinderea pârâtă ar trebui să acorde atenția instanței asupra încălcării termenului limită, iar suma principală a creanței va fi eliminată din ordinea de zi.
Forewarned - înseamnă. primejdia rea
Pentru a evita litigii îndelungate cu autoritățile fiscale, este logic, în etapa de încheiere a tranzacțiilor majore, să se ia măsuri pentru a preveni conflictele. De exemplu, o întreprindere poate colecta documente care confirmă o reputație fiscală reușită a unei contrapărți și constituie un fel de pașaport fiscal al furnizorului. Legislația nu prevede un astfel de control, însă practica tribunalelor ucrainene și rusești indică faptul că astfel de acțiuni pot consolida poziția întreprinderii.
Confirmarea fiabilității fiscale a contrapartidei pot fi, în special, datele din registrele oficiale (Registrul unificat al persoanelor juridice, Registrul plătitorilor de TVA), un birou fiscal certificat despre lipsa datoriilor privind plățile curente, datele autorităților fiscale cu privire la lipsa de site-uri contrapartidă în listele pretinse „gropi fiscale.“ În cazul în care relația cu contrapartida permite o verificare mai amănunțită, puteți solicita o copie a declarațiilor fiscale pentru perioada în care a avut loc tranzacția. Se poate forma un pachet separat de documente în legătură cu persoana care semnează documentele în numele furnizorului. În cazul "carierelor" clasice, se dovedește adesea că contractele și facturile au fost semnate de persoane neautorizate.
"Tax Pits" - firmele sunt o zi. intermediarii intermediari ("tranzit") și alte entități care se abate de la impozitare.
Textul contractului însuși poate include elemente suplimentare care garantează siguranța fiscală a vânzătorului și își stabilește responsabilitatea de a plăti toate taxele necesare asupra tranzacției. Pentru încălcarea acestor garanții și obligații, se pot acorda sancțiuni și daune speciale. Există și alte instrumente juridice care pot fi incluse în contract pentru a preveni viitoare probleme fiscale. În ciuda simplității aparente a unor astfel de acțiuni, ei joacă un rol destul de important în protejarea intereselor unei întreprinderi bona fide.
Înapoi la lista articolelor
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: