Firmele din categoria "simplificată" pot lua în considerare costul mijloacelor fixe la calcularea bazei de impozitare. Normele contabile diferă în funcție de momentul achiziționării proprietății - în perioada de aplicare a regimului special sau atunci când societatea se afla într-un regim general. Există reguli speciale în cazul vânzării de active fixe. Aceste trei situații vor fi discutate în articol.
Companiile din domeniul "simplificat" (obiect "venituri minus cheltuieli") au dreptul să ia în considerare costurile de cumpărare și construire a mijloacelor fixe. Dacă o firmă plătește o taxă "simplificată" numai pe venit, costul mijloacelor fixe nu afectează în vreun fel datoriile fiscale.
Criteriile pentru recunoașterea proprietății ca principală modalitate de "simplificare" sunt aceleași ca în cazul regimului general. Rețineți că aceste valori cu un cost inițial de peste 40 de mii de ruble și o viață utilă de mai mult de 12 luni.
Cu toate acestea, procedura de scadere a costului mijloacelor fixe achizitionate de societate pentru cheltuieli depinde de momentul in care proprietatile au fost dobandite: in momentul in care compania lucra la o procedura simplificata sau inainte de a trece la modul special (cand organizatia a folosit un sistem comun).
Activul principal a fost cumpărat atunci când compania a aplicat modul special
Proprietatea care a fost achiziționată în perioada de aplicare a "taxei simplificate" vine la costul inițial. Acesta include toate costurile asociate achiziționării de bunuri.
Determinarea costului inițial ar trebui să fie în conformitate cu regulile de contabilitate (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Acestea sunt sumele plătite furnizorului, costurile de transport, taxele vamale și taxele. TVA-ul de intrare trebuie inclus, de asemenea, în valoarea inițială a activelor fixe, deoarece "simplificat" nu plătesc această taxă.
Pentru a lua în considerare în mod corespunzător costurile, trebuie îndeplinite două condiții:
- se plătesc principalele mijloace;
- proprietatea a fost pusă în funcțiune.
Costul activelor fixe este anulat în rate egale în cursul anului în care au fost achiziționate. Faceți acest lucru în ultima zi a fiecărui trimestru în cursul anului calendaristic. De exemplu, mașina a fost cumpărată și utilizată în primul trimestru. Apoi, costurile trebuie să fie eliminate în patru seturi în părți egale. Dacă plata și punerea în funcțiune au avut loc în al doilea trimestru, costurile ar trebui luate în considerare în trei tranșe.
Norme speciale se aplică plății activelor în rate. Puteți să pierdeți cheltuielile de îndată ce banii sunt efectiv transferați către furnizor. Și chiar dacă contractul prevede un program de plăți neuniform, este posibil să se ia în considerare sumele plătite. Nu este nevoie să reduceți costurile pentru părți egale.
Anularea poate fi folosită numai pentru active fixe, care sunt recunoscute drept proprietăți amortizabile conform regulilor din capitolul 25 din Codul fiscal.
Un lucru mai mult. Când schimbați obiectul impozitării de la "venituri" la "venituri minus costuri", costul sistemului de operare poate fi de asemenea eliminat. Dar numai dacă plata (plata parțială) sau punerea în funcțiune a avut loc după modificarea obiectului de impozitare. Adică unul dintre aceste evenimente are loc într-un an, când firma plătește deja impozit pe diferența dintre venituri și cheltuieli. Această concluzie se găsește în scrisoarea Serviciului Federal Federal al Rusiei menționată mai sus.
Pentru a elimina costurile imobilelor, în plus față de plata proprietății și punerea în funcțiune, trebuie să depuneți documente pentru înregistrarea de stat a proprietății. Numai atunci când aceste trei condiții sunt îndeplinite, costurile pot fi luate în considerare.
Bunul a fost cumpărat înainte de trecerea la USN, adică atunci când firma era pe o bază comună
Dacă se pune problema activelor fixe cumpărate atunci când societatea aplică regimul general de impozitare, atunci totul depinde de durata de viață utilă a unui anumit obiect. Pentru claritate, procedura de contabilizare a acestor costuri, am rezultat în Tabelul 1:
Tabelul 1. Cum să eliminați costurile imobilizărilor achiziționate înainte de trecerea la "simplificată
Viața utilă a sistemului de operare
În ce perioadă ar trebui ca valoarea reziduală a obiectelor să fie inclusă în costul USN
La ce oră și la ce dimensiune ar trebui să fie luate în considerare costurile
Până la trei ani inclusiv
În primul an calendaristic de la momentul inițierii amânării obiectului
În ultima zi a fiecărei perioade de raportare, în părți egale
De la trei la cincisprezece ani inclusiv
În primul an calendaristic de la momentul inițierii amortizării valorii obiectului - 50 la sută din valoarea obiectului
În ultima zi a fiecărei perioade de raportare, în părți egale
În cel de-al doilea an calendaristic de la momentul inițierii amortizării costului obiectului - 30% din valoarea obiectului
În al treilea an calendaristic de la momentul inițierii amortizării costului obiectului - 20% din valoarea obiectului
De la vârsta de cincisprezece ani în sus
În primii zece ani de la descărcare, costul obiectului este anulat anual în diferite părți
În ultima zi a fiecărei perioade de raportare, în părți egale din valoarea sumelor plătite (costul plătit)
Rețineți că atunci când se calculează impozitul "simplificat" în cheltuieli, valoarea reziduală a unui obiect nu este pe deplin depreciată. Pentru o bază, luați datele din contul fiscal (poziția 346.16, postul 346.16, postul 346.25, nr. 346.25, НК, Federația Rusă).
Este imposibil să nu menționăm TVA-ul. La trecerea de la regimul general la o taxă simplificată, este necesară restabilirea taxei acceptate anterior pentru deducere. Dar nu toată TVA, dar proporțională cu valoarea reziduală a activului fix. Taxa ar trebui restabilită în ultimul trimestru care precede trecerea la regimul special. Suma recuperată este contabilizată ca parte a altor cheltuieli (articolul 170 subpunctul 2 al clauzei 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Realizare (transfer) de proprietate
Să presupunem că o companie a vândut un activ fix, a cărui valoare a fost anterior anulată pentru cheltuieli. Aveți grijă: nu este vorba numai de vânzări, ci și de transferul proprietății. De exemplu, transferați la capitalul autorizat sau donație. În unele cazuri, este necesar să se recalculeze impozitul "simplificat" (clauza 3 din articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Două puncte sunt importante: durata de viață utilă a instalației și durata de utilizare a acestei proprietăți înainte de implementare. Toate opțiunile posibile sunt în Tabelul 2:
Tabelul 2. Este necesar să se recalculeze taxa "simplificată" pentru vânzarea de mijloace fixe?
Durata de viață utilă a activului
Câți ani au trecut de la momentul în care valoarea bunului a fost anulată pentru cheltuieli, până când a fost vândută
Trebuie să recalculez o taxă "simplificată"
Să presupunem că o firmă a vândut un activ fix cu o durată de viață utilă de șase ani la un an după ce costul instalației a fost anulat pentru cheltuieli. Impozitul în această situație trebuie să fie înregistrat. Secvența acțiunilor este după cum urmează.
În primul rând, cheltuielile sub formă de valoare fixă a activelor scoase anterior sunt excluse din baza de impozitare prin "taxa simplificată". După aceasta, cheltuielile includ numai suma de amortizare acumulată pentru elementul vândut pentru perioada pe care a fost prezentată în bilanțul societății. Amortizarea se calculează conform regulilor de contabilitate fiscală (metoda liniară sau neliniară).
Atunci când contabilizarea cheltuielilor privind achiziționarea de active imobilizate „uproschentsev“ este necesar să se completeze secțiunea II din cartea de venituri și cheltuieli.
În plus, bugetul ar trebui plătit în plus față de restanțele din taxa simplificată, precum și penalitățile pentru fiecare zi de întârziere a plății. Sancțiunile sunt considerate începând cu ziua următoare datei stabilite a plății impozitului (plata în avans), până în ziua în care arieratele au fost transferate la buget.
Ultimul pas este de a prezenta o declarație actualizată sau actualizări la inspectoratul fiscal timp de mai mulți ani (în funcție de situație).
Nu uitați că veniturile din vânzarea activului fix în calcularea taxei "simplificate" trebuie incluse în componența venitului (clauza 1, articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Nu contează ce tip de impozitare a ales organizația. Și firmele cu obiectul "venituri minus cheltuieli" nu pot reduce baza de impozitare cu valoarea valorii reziduale a proprietății vândute. Acest lucru nu este prevăzut de o listă închisă din articolul 346.16 clauza 1 din Codul fiscal.
Tamara Petruhina, consultanta fiscala, pentru revista "Contabilitate Practica"
Căutați o soluție pentru situația dvs.?
"Contabilitatea practică" este o revistă contabilă care vă va simplifica munca și vă va ajuta să vă păstrați conturile fără erori. Publicația este disponibilă și în format electronic. Obțineți acces complet la toate materialele >>
Dacă aveți o întrebare - întrebați-o aici >>
Citiți și pe această temă:
Enciclopedie practică a contabilului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: