Ordinea construcției contabile "simplificate", achiziționată în tranșe, are propriile nuanțe. Este necesar să se definească în mod clar care este obiectul și să se decidă în ce ordine să se reflecte costurile plății dobânzii.
Contabilitatea dobânzilor
Costurile reale la achiziționarea unei clădiri pot fi (punctul 8 PBU 6/01):
- sumele plătite vânzătorului în conformitate cu contractul;
- sumele plătite pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziție;
- taxa de stat. plătit pentru înregistrarea dreptului de proprietate asupra clădirii;
- remunerarea mediatorului, dacă ar fi fost implicat;
- alte costuri legate direct de achiziția, construirea și fabricarea de mijloace fixe.
Legislația contabilă nu conține cerințe privind necesitatea plății totale, precum și înregistrarea de stat a unei clădiri pentru acceptarea acesteia în contabilitate. Numai actul de acceptare și transfer și respectarea cerințelor generale enumerate în PBU 6/01 (paragraful 4 PBU 6/01) sunt necesare. Obiectul poate fi utilizat pentru costul de bază complet, specificat în contract (punctele 7, 8 PBU 6/01). Procedura de decontare stabilită în contract nu afectează formarea valorii inițiale. Plata se face în părți, datoria către vânzător se formează separat și se plătește în conformitate cu termenii contractului.
Contabilizarea plății dobânzii pentru furnizarea de tranșe întotdeauna cauzează dificultăți, deci acordați o atenție specială acesteia. Reflecția operațiunilor va depinde de ceea ce este clădirea: un sistem convențional sau un activ investițional.
- costurile de achiziție sunt recunoscute în evidențele contabile;
- costurile de împrumut legate de achiziție sunt recunoscute în evidențele contabile;
- a fost inițiată achiziția unui activ investițional.
Contractele de mai sus din contabilitate prezintă riscuri pentru contabilitatea fiscală. Conform Codului Fiscal nu sunt eligibile pentru a utiliza organizarea sistemului simplificat de impozitare, în cadrul căreia valoarea reziduală a activelor de exploatare și necorporale, determinate în conformitate cu legislația contabilă din Rusia, mai mult de 100 de milioane. Ruble (cop. 16, nr. 3 al art. 346.12 din Codul fiscal). Aceasta înseamnă că societatea care achiziționează sistemul de operare ar trebui să monitorizeze dacă riscă să-și piardă dreptul de a fi "simplificată" și, de asemenea, să își apere punctul de vedere într-un eventual litigiu cu auditorii.
Contabilitatea fiscală a dobânzii
Contabilizarea plății dobânzilor pentru furnizarea de tranșe cauzează dificultăți în contabilitatea fiscală. Există două puncte de vedere cu privire la modul în care se reflectă aceste costuri.
- pe baza nivelului mediu al dobânzii pentru partea de contracte pe termeni comparabili;
- pe baza ratei de refinanțare CBR, a crescut de 1,1 ori, pentru obligațiunile datorate în ruble și de 15% pentru obligațiunile de datorie în valută străină.
Opțiunea aleasă trebuie fixată în politica contabilă.
În politica contabilă a societății "Aktiv" se prevede că cheltuielile pentru un împrumut comercial sunt recunoscute ca alte cheltuieli, obiectul imobiliar nu este recunoscut ca activ de investiții.
Următoarele postări au fost făcute.
DEBIT 08 Credit 60
- 6000 de mii de ruble. - activele imobilizate reflectă valoarea contractuală a clădirii (inclusiv TVA);
DEBIT 01 subcontul "Active fixe, drepturi la care nu sunt înregistrate" Credit 08
- 6000 de mii de ruble. - clădirea a fost contabilizată ca parte a imobilizărilor corporale de la data semnării actului.
DEBIT 60 CREDIT 51
- 750 de mii de ruble. - prima plată a fost făcută vânzătorului.
DEBIT 01 subcontul "Construirea" subcontului CREDIT 01 "Active fixe, drepturi neînregistrate"
- 6000 de mii de ruble. - se ține seama de înregistrarea de stat a proprietății imobilului;
DEBIT 60 CREDIT 51
750 de mii de ruble. - A fost efectuată oa doua plată către vânzător.
DEBIT 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 67 subcontul "Dobânzi la împrumut"
- 270 mii de ruble. - dobânzile acumulate în condițiile contractului;
DEBIT 67 subcontul "Dobânda la împrumut" CREDIT 51
- 270 mii de ruble. - prima plată a dobânzii.
DEBIT 60 CREDIT 51
- 750 de mii de ruble. - A treia plata a fost făcută vânzătorului.
DEBIT 60 CREDIT 51
- 750 de mii de ruble. - a patra plată se face către vânzător.
DEBIT 91 subcontul "Alte cheltuieli" CREDIT 67 subcontul "Dobânzi la împrumut"
- 270 mii de ruble. - dobânzile acumulate în condițiile contractului;
DEBIT 67 subcontul "Dobânda la împrumut" CREDIT 51
- 270 mii de ruble. - A doua plată a dobânzii a fost făcută.
Astfel, cheltuielile pentru clădire sunt luate în părți egale, pe măsură ce se efectuează plata, după rezultatele șase luni, nouă luni și un an calendaristic în ultimul număr al perioadei de raportare (fiscală).
Următoarele arată ordinea etapelor de achiziție reflecție OS în cartea de venituri și cheltuieli (în continuare - cartea) în secțiunea II „de calcul pentru achiziționarea (construcții, producție) costurile de active fixe și achiziția (crearea de către contribuabil) a activelor necorporale luate în considerare la calcularea bazei de impozitare pentru pentru perioada de raportare (taxă). "
Suma cheltuielilor luate în calcul la calcularea bazei, aferente fiecărui trimestru al perioadei fiscale, este reflectată în această coloană în ultimul număr al perioadei de raportare (taxă) din coloana 5 din secțiunea I a cărții.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
-
Ce înregistrări trebuie să facă în contabilitate la achiziționarea mijloacelor de bază în tranșe
-
Impozitarea și contabilizarea activelor fixe achiziționate în rate
Trimiteți-le prietenilor: