Costurile materiale cu USN
Costurile materiale sunt un element integrat și adesea foarte greu al costurilor oricărei organizații.
Prin urmare, este normal ca ele să fie incluse în lista cheltuielilor pe care contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare cu obiectul impozitului "venituri reduse cu suma cheltuielilor" au dreptul să le atribuie o reducere a bazei de impozitare.
Cheltuielile materiale sunt înregistrate în scopuri fiscale în baza paragrafului 5 p. 1 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse în modul prevăzut pentru calcularea impozitului pe profit al organizațiilor din Art. 254 din Codul fiscal. Acest lucru rezultă din paragraful 2 al art. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
Ca și alte cheltuieli, cheltuielile materiale sunt acceptate pentru contabilitate fiscală numai dacă îndeplinesc criteriile prevăzute la art. 252 din Codul fiscal:
- dovezi documentare;
- soliditatea economică;
- accentul pe venit.
Deoarece lista costurilor materiale stabilite prin art. 254 din Codul fiscal, este general și nu ține cont de specificul organizațiilor individuale, principala problemă a reprezentând astfel de costuri în sensul STS este, în opinia noastră, în corelație cu adevărat efectuate cheltuieli „uproschentsev“ cu lista cuprinsă în art. 254 din Codul fiscal.
Un număr mare de probleme în practică se datorează identificării, în ceea ce privește impozitarea, a lucrărilor și serviciilor achiziționate de contribuabili.
Pentru costurile de materiale, în special, costurile de achiziție de lucrări și servicii cu caracter industrial executate de către organizații din afara sau întreprinzătorilor individuali, precum și executarea acestor lucrări (servicii) unități structurale ale contribuabilului (cop. 6 alin. 1, art. 254 din Codul fiscal) .
S-a stabilit că lucrările (servicii) cu caracter industrial se desfășoară operațiuni separate privind producția (fabricarea) de produse, executarea de lucrări, servicii, materii prime (materiale), monitorizarea respectării proceselor stabilite, instalații tehnice și echipamente de întreținere și alte lucrări similare .
Prin lucrări (servicii) de natură industrială includ, de asemenea servicii de transport ale altor organizații (inclusiv întreprinzătorii individuali) și (sau) unități structurale ale contribuabilului de lot în cadrul organizației, în special în mișcare a materiei prime (materiale), unelte, piese, achiziții și alte tipuri de mărfuri către depozitul de bază (central) în magazine (departamente) și livrarea produselor finite în conformitate cu termenii contractelor (contractelor).
Astfel, contribuabilii care aplică simplificat de impozitare și de impozitare se calculează pe baza sistemului de venituri minus cheltuieli, are dreptul de a lua în considerare drept cheltuieli deductibile, costul lucrărilor și serviciilor industriale.
În cazul în care organizația desfășoară activități de transfer de proprietate în chirie pentru servicii de natură de producție, este posibilă includerea cheltuielilor sub forma plății pentru serviciile unui agent care acționează în baza unui contract de prestare de servicii intermediare pentru a încheia contracte de leasing cu terți.
Trebuie remarcat faptul că există două tipuri de cheltuieli, care, în esența lor și conform regulilor din capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt materiale, totuși sunt numite în secțiunea 1, 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse separat. Este vorba despre costurile de service ale casetelor de marcat și de costurile de export al deșeurilor menajere solide.
Necesitatea alocării unui element separat de cheltuieli pentru eliminarea gunoiului este întârziată.
Organizația a inclus în costurile de export și prelucrare a deșeurilor menajere solide. Prin decizia inspecției fiscale, acțiunile organizației s-au dovedit ilegale. Nu este de acord cu decizia, compania a solicitat instanței de arbitraj.
Instanța a constatat că organizația a încheiat un acord privind eliminarea deșeurilor menajere solide. În virtutea art. 22 din Legea federală din 20.02.99 N 52-FZ „Cu privire la bunăstarea sanitaro-epidemiologică a populației“, organizația este obligată să asigure colectarea și eliminarea gunoiului și a deșeurilor menajere generate în procesul de producție, astfel încât costul de eliminare a gunoiului și a deșeurilor legate de costurile naturii producției.
Astfel, instanța a decis că costul de eliminare a deșeurilor municipale solide sunt costurile materiale și cheltuieli care urmează să fie incluse în calculul impozitului datorat în cadrul sistemului simplificat de impozitare.
Așa cum am spus deja, cu un sistem simplificat de impozitare, cheltuielile sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare numai dacă îndeplinesc criteriile secțiunii 2, art. 252 din Codul Fiscal. Unul dintre aceste criterii este confirmarea documentară a cheltuielilor.
Legislația fiscală în scopul de a calcula impozitul datorat în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat de impozitare nu stabilește lista documentelor care pot servi drept documente justificative privind costurile suportate de contribuabil pentru recunoașterea costurilor lor. Faptul de a suporta costurile aferente, mărimea acestora poate fi confirmată prin diferite documente care fac obiectul evaluării juridice în ansamblu.
Inspectoratul Fiscal a dezvăluit o încălcare sub forma de atribuire greșită a costurilor pentru anumite tipuri de costuri din cauza documentelor lor neconfirmate.
Curtea, luând autoritățile fiscale a stabilit că actele de anulare a materialelor de construcție nu conțin informații cu privire la data întocmirii acestora, informații cu privire la tipul și valoarea lucrărilor, în conformitate cu bugetul, numărul și valoarea materialelor de construcții cheltuite pentru fiecare tip de muncă, și nu sunt semnate de persoanele, care a compilat aceste documente, adică nu îndeplinesc cerințele stabilite la art. 9 din Legea "Cu privire la contabilitate" și nu poate fi recunoscută ca documentată; foile de drum, dezvoltat de către contribuabil (organizația de transport non-rutier) le nu conțin date privind modul de următoarele vehicule, care nu permite să judece cu privire la faptul utilizării în scopurile de afaceri auto-angajat.
Deoarece costurile materiale sunt înregistrate ca cheltuieli deductibile din venitul doar asupra lor de plată și de a scrie-off de materii prime în producție, se poate argumenta că acestea ar putea fi considerate ca fiind documentate numai în cazul în care acestea au documente care dovedesc plata materiilor prime cumpărate, scrie-jos, în producția și utilizați în el.
Procedura de recunoaștere a cheltuielilor
Procedura de recunoaștere a costurilor materiale în scopul aplicării unui sistem simplificat de impozitare este prevăzută la art. 346.17 din Codul Fiscal.
Conform pct. . 1 paragraful 2 al acestui costurilor Articolul materiale (inclusiv costurile pentru achiziționarea de materii prime și materiale) sunt recunoscute ca o cheltuială în momentul de rambursare prin debitarea de fonduri din contul de decontare al contribuabilului, plata în numerar, în timp ce o altă metodă de rambursare - în momentul unei astfel de rambursare. În același timp, cheltuielile pentru achiziția de materii prime și materiale sunt înregistrate ca cheltuieli, deoarece acestea sunt scoase din producția de materii prime și materiale.
TVA pe materialele achiziționate
Valorile taxei pe valoarea adăugată plătite furnizorilor de materiale sunt evidențiate în cl. 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse ca un tip independent de cheltuieli. Pentru a reduce veniturile includ valoarea TVA-ului achitat în cazul mărfurilor (locul de muncă, servicii) achiziționate de către contribuabil și care urmează să fie incluse în costurile (cop. 8, clauza 1 din art. 346.16 din Codul fiscal).
În opinia noastră, revizuirea acestui paragraf nu este în întregime corectă, provoacă discrepanțe și necesită explicații suplimentare.
Paragraful 8 pot fi tratate astfel încât costurile pot fi alocate valoarea TVA-ului plătit, ca parte din prețul mărfii (lucrări, servicii), în cazul în care costul acestor bunuri (lucrări, servicii), în principiu, să fie luate în considerare în formularea normelor de costuri obiect 1 lingura. 346.16 și art. 346.17 din Codul Fiscal. La urma urmei, în această normă vorbim de bunurile (lucrările, serviciile) care trebuie incluse în cheltuieli și nu sunt incluse (sau incluse).
În acest caz, pentru recunoașterea TVA "de intrare" ca parte a costurilor, este suficient să se îndeplinească două condiții:
- costul bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv TVA, plătit;
- Bunurile achiziționate (lucrări, servicii) sunt numite (direct sau indirect) în lista cheltuielilor stabilite prin clauza 1, articolul. 346.16 Codul Fiscal al Federației Ruse.
În sprijinul acestei afirmații este faptul că a plătit ca o parte din prețul bunurilor „de intrare“ TVA-ul este evidențiat în capitolul 26.2 din Codul fiscal ca un tip distinct de cheltuieli.
Cu toate acestea, Ministerul de Finanțe al Rusiei crede altfel. În numeroasele scrisori ale departamentului financiar, momentul recunoașterii acestui tip de cheltuieli în scopuri fiscale este legat de tipul de proprietate dobândită.
Articole similare
-
Costurile directe și indirecte sunt combinația contabilității fiscale cu contabilitatea
-
Diferențe temporare în contabilitate și contabilitate fiscală
Trimiteți-le prietenilor: