Câștiguri și pierderi actuariale
92. La evaluarea obligațiilor unui plan de beneficii determinate în conformitate cu punctul 54, întreprinderea, în conformitate cu cerințele de la punctul 58A. trebuie să recunoască cota corespunzătoare (așa cum este descris la punctul 93) din câștigurile și pierderile sale actuariale ca venit sau cheltuieli în cazul, în cazul în care câștigurile nete cumulate nerecunoscute și pierderile actuariale la sfârșitul perioadei de raportare a depășit cea mai mare dintre:
(a) 10% din valoarea actuală a obligațiilor planului cu plățile stabilite pentru acea dată (înainte de deducerea activelor planului);
(b) 10% din valoarea justă a oricăror active ale planului la acea dată.
Aceste limite sunt calculate și aplicate separat pentru fiecare plan de beneficii determinate.
93. Cota câștigurilor și pierderilor actuariale care este recunoscută pentru fiecare plan de beneficii determinate este excedentul determinat în conformitate cu punctul 92, împărțit la durata medie preconizată a serviciului angajaților care participă la planul care rămâne până la pensionare. Cu toate acestea, o întreprindere poate aplica orice metodă secvențială care conduce la o recunoaștere mai rapidă a câștigurilor și pierderilor actuariale, cu condiția ca aceeași bază să fie utilizată atât pentru celelalte venituri, cât și pentru pierderi, utilizate în mod consecvent de la o perioadă la alta. O entitate poate aplica aceste metode în ceea ce privește câștigurile și pierderile actuariale, chiar dacă valoarea sa este în limitele specificate la punctul 92.
93A. În cazul în care o entitate adoptă o politică de recunoaștere a câștigurilor și pierderilor actuariale în aceeași perioadă în care acestea apar, ceea ce este permis de punctul 93. Acestea pot fi recunoscute în alte elemente ale rezultatului global în conformitate cu punctele 93B - 93D, cu condiția ca o astfel de recunoaștere include:
(a) toate planurile întreprinderii cu beneficii determinate;
(b) toate câștigurile și pierderile actuariale.
93B. Câștigurile și pierderile actuariale recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, în conformitate cu punctul 93A. trebuie înregistrată în situația rezultatului global.
93C. O entitate care recunoaște câștigurile și pierderile actuariale în conformitate cu punctul 93A. Recunoaște, de asemenea, orice ajustări care rezultă din restricția prevăzută la punctul 58 litera (b). ca parte a altor venituri compuse.
93D. Câștigurile și pierderile actuariale, precum și ajustările rezultate din restricția prevăzută la punctul 58 litera (b). recunoscute în alte elemente ale rezultatului global, sunt recunoscute imediat în rezultatul reportat. Ele nu sunt recunoscute în profit sau pierdere pentru perioada ulterioară.
94. Câștigurile și pierderile actuariale pot apărea ca urmare a creșterii sau diminuării valorii prezente a obligației privind beneficiile determinate sau a valorii juste a activelor planului respectiv. Cauzele câștigurilor și pierderilor actuariale pot fi:
(A) rate surprinzător de ridicate sau scăzute de rotație a personalului, nivelurile de pensionare anticipată, mortalitate, salarii mai mari și remunerația (dacă termenii oficiali ai planului sau obligațiile care decurg din practică, prevăd o creștere a plăților pentru inflație) sau a costurilor medicale;
(B) impactul modificărilor survenite în estimările nivelurilor viitoare privind rotația, pensionarea anticipată sau de mortalitate, salarii mai mari și remunerația sau costurile medicale (în cazul în care condițiile formale sau tradiționale ale planului de a asigura beneficii inflației a crescut);
(c) efectul unei modificări a ratei de actualizare;
(d) diferența dintre venitul real și cel planificat pentru activele planului (a se vedea punctele 105-107).
95. Pe termen lung, câștigurile și pierderile actuariale pot fi compensate. Prin urmare, estimarea valorii remunerației la sfârșitul muncii poate fi considerată ca fiind un interval ("coridor") de abateri de la cea mai bună estimare. O entitate poate, dar nu este obligată să recunoască câștigurile și pierderile actuariale în acest interval. Prezentul standard impune unei entități să recunoască cel puțin o parte din câștigurile și pierderile actuariale în afara limitelor „coridorului“ definit în valoare de „plus sau minus 10%.“ [Partea A a "Ghidului de aplicare" anexat la prezentul standard, ilustrează, inter alia, abordarea contabilizării câștigurilor și pierderilor actuariale]. Standardul permite, de asemenea să se aplice metode de recunoaștere accelerată, cu condiția ca acestea să îndeplinească cerințele de la punctul 93. metode permise Astfel includ, de exemplu, recunoașterea imediată a tuturor câștigurilor și pierderilor actuariale, ambele venind și nu merge dincolo de limitele „coridorului“. Postul 155 (b) (iii) explică necesitatea de a lua în considerare orice parte nerecunoscută a unei datorii provizorii la contabilizarea câștigurilor actuariale ulterioare.
Deschideți textul integral al documentului
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: