Problemele legate de capitalizarea companiilor afiliate prin acordarea de împrumuturi au fost întotdeauna obiectul unei examinări atente de către autoritățile fiscale. Cea mai mare atenție este acordată problemei legalității contabilizării dobânzii la aceste împrumuturi ca și cheltuieli cu impozitul pe profit. Această formă de capitalizare a fost întotdeauna considerată o alternativă la contribuția la capitalul charter (care implică obligația de a plăti impozitul pe dividendele plătite).
Care este esența regulilor de "capitalizare subțire"?
Pentru aplicarea regulilor de „subcapitalizare“ de împrumut trebuie să fie obținute de la interdependența entității străine (sau în numele, interdependente pentru o astfel de persoană), care este controlată în mod oficial recunoaște datoriile restante ale organizației ruse înainte de entități străine interdependente, în acest caz, Codul Fiscal (articolul 269, paragraful 2, din Codul fiscal RF) limitează lista de motive pentru care trebuie să existe o interdependență [1].
Cu toate acestea, alineatul 13 al art. 269 din Codul fiscal, instanța a acordat dreptul de a admite o datorie controlată, care a apărut dintr-o tranzacție cu orice persoană, în cazul în care se constată că scopul final al plății unei astfel de datorii va fi o plată în favoarea persoanei (o entitate interdependentă străină) de mai sus.
În cazul în care mărimea obligațiilor datoriei controlate de mai mult de 3 ori mai mare de capital [2] Compania rusă, se aplică reguli speciale - o companie din Rusia ar putea recunoaște ca o parte din costurile acumulate de interes doar în măsura în care nu depășește valoarea maximă a dobânzii calculată în conformitate cu clauza .2 linguri. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse (norme de capitalizare redusă).
Contribuabilul este necesară în ultima zi de raportare a fiecărei perioade (impozit), dobânda a recunoscut valoarea maximă debit pe de primit controlată prin împărțirea dobânzii acumulate în fiecare contribuabil contabil (impozit) pe datoria controlată pe rata efectului de levier. calculată la ultima dată de raportare a perioadei de raportare (fiscală) corespunzătoare.
În același timp, rata de capitalizare este determinată prin împărțirea valorii datoriilor controlate restante corespunzătoare cu valoarea capitalului social echivalent cotei entității străine interdependente în organizația rusă și împărțirea rezultatului cu trei.
Organizația rusă va putea să recunoască, ca parte a cheltuielilor sale, dobândă pentru datoria controlată numai în partea care nu depășește suma marginală a dobânzii.
[1] Legea federală nr. 25-FZ din 15.02.3017 a făcut modificări semnificative la paragraful 2 al art. 269 din Codul Fiscal al Federației Ruse, care reglementează procedura de acceptare a dobânzii la datoria controlată în cheltuieli.
[2] capitalului propriu este diferența dintre suma valorii activelor și pasivelor organizației ruse în ultima zi a perioadei (taxa) de raportare. Ca o regulă generală de capitaluri proprii este diferența dintre linia finală a bilanțului și valoarea liniilor finale ale echilibrului dintre secțiunile „pasive pe termen lung“ și „datorii curente“. Dar calculul nu ia în considerare valoarea datoriei sub forma arieratelor de impozite și taxe, inclusiv datoria actuală de a plăti impozite și taxe, suma de întârziere, precum și rate de credit fiscal de investiții.
Consilier juridic principal al Departamentului de consultanță fiscală și soluționare a litigiilor din cadrul grupului KSK
Articole similare
-
Măști de față pentru regulile de aplicare a cartofului și rețete
-
Regulile decentei sau cât de mult pot fi permise - viața forumului femeilor
Trimiteți-le prietenilor: