Atunci când mărfurile sunt returnate furnizorului, schimba prețurile contractuale sau termeni de livrare, precum și în furnizarea de furnizori de reduceri de multe ori prezintă ( „minus“) facturi „negative“ pe baza cărora cumpărătorul reduce cantitatea de deduceri fiscale, iar vânzătorul - valoarea taxei calculate.
Și acest lucru nu este surprinzător, deoarece pentru societățile care au un număr mare de contrapărți, uneori sunt dificil de aplicat regulile de efectuare a modificărilor facturilor prevăzute în legislație. Contribuabilii sunt obligați să ajusteze valorile pentru fiecare contract de livrare și a perioadei fiscale în cauză, autoritățile fiscale modifică declarațiile fiscale și să plătească suplimentar (pentru a solicita o deducere) valoarea unei taxe suplimentare, și, uneori, penalități. În plus, este necesar să se asigure că contrapartida și-a corectat obligațiile fiscale prin aceleași reguli. Nu este mai ușor să introduci o factură "negativă"?
Facturile "negative" sunt scoase în afara legii
Se pare că nu este mai ușor. Dimpotrivă, o factură cu semnul minus poate complica în mod semnificativ relația contribuabilului cu auditorii.
Atenție vă rog! Potrivit oficialilor, facturarea cu valori negative este ilegală, prin urmare, pe baza acestui document, valoarea impozitului nu poate fi redusă.
- direcționează cumpărătorului o factură revizuită și o factură care indică valoarea redusă a bunurilor și valoarea TVA;
- pregătește o foaie suplimentară din cartea de vânzare pentru perioada în care au fost vândute bunurile. Fișa suplimentară precizează facturile înainte și după efectuarea modificărilor, precum și valoarea totală a TVA-ului pentru perioadă, ținând cont de ajustare;
- prezintă declarațiile actualizate privind impozitul pe venit și TVA pentru perioada în care bunurile au fost vândute;
- pe baza acestor documente, un calcul de referință care permite, în perioada de raportare, îndeplinirea condițiilor eligibile pentru o reducere, să reflecte modificarea rezultatelor activităților pentru perioadele anterioare. În evidențele contabile, se fac înregistrări corective, iar veniturile reflectate anterior sunt ajustate, ținând seama de reducerea prețului unitar.
În conformitate cu procedura în cazul modificării prețului pe unitate mărfurilor expediate vânzătorul trebuie să facă modificări la fiecare factură emisă clienților la momentul expedierii.
Acest lucru este important. Autoritățile fiscale insistă asupra faptului că, în cazul unor modificări ale prețului pe unitate mărfurilor expediate vânzătorul trebuie să facă modificări la fiecare factură emisă clienților la momentul expedierii. Corecțiile efectuate asupra facturilor trebuie să fie certificate cu semnătura administratorului și sigiliul vânzătorului, indicând data corecției.
Reducem nu impozitul, ci baza impozabilă!
Da, legislația actuală nu prevede facturi "negative". Dar nu le interzice!
Judecătorii au remarcat că acordarea de reduceri clienților lor reprezintă o operațiune economică separată care, la momentul comisiei, nu coincide cu momentul tranzacției de transfer de bunuri.
La momentul tranzacției de afaceri (și, în cazul în care acest lucru nu este posibil - imediat după încheierea acestuia) este documentul principal de înregistrare (paragraful 4 al articolului 9 din Legea federală „Cu privire la contabilitate“, etc. - .. Legea contabilității). Formele unificate de documente primare cu privire la înregistrarea de reduceri nu sunt disponibile, astfel încât contribuabilul are dreptul să dezvolte și să-l utilizați în scopul tranzacțiilor într-un cont.
Deoarece aceste documente, de regulă, utilizează conturi (note de credit), în care se reflectă valoarea discountului, precum și suma care poate fi atribuită acestei reduceri. În acest caz, nota de credit trebuie să conțină toate cerințele obligatorii prevăzute în Legea contabilității.
Astfel, o factură "negativă" nu este un document pe baza căruia se deduce impozitul. Ea devine o dovadă documentară a unei scăderi a bazei de impozitare. ceea ce conduce la o modificare a valorii impozitului calculat și nu afectează deducerile fiscale (articolele 171, 172, paragraful 1 al articolului 154 din Codul Fiscal). Prin urmare, concluzia inspectoratului fiscal privind încălcarea prevederilor paragrafelor 5 și 6 ale art. 169 din Codul fiscal privind nelegalitatea procesării facturilor "negative" nu este justificată.
O sugestie pentru donație
Pe baza poziției instanțelor de arbitraj, facturile negative au dreptul să existe chiar și acum, înainte de modificarea promisă a legislației. Cu toate acestea, dreptul la TVA "minus" contribuabilul va trebui să se apere în instanță.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: