USN este un regim caracterizat printr-o serie de avantaje în determinarea și plata impozitelor. Dar există nuanțe, fără a ști ce să se ocupe de raportare nu va fi atât de simplu.
Este vorba de valoarea negativă primită la calculul profitului pentru perioada fiscală. Indiferent dacă va exista o verificare, în pierderile cu STS "venituri minus cheltuieli" merită investigat.
Acest lucru vă va ușura să trăiți cu livrarea documentelor contabile și să clarificați calculul sumelor fiscale pentru anii neprofitabili.
Ce este USN, căruia i se potrivește un astfel de regim și ce legi reglementează procedura de stabilire și de plată a impozitelor pe impozitarea simplificată?
Concepte de bază
Printr-un sistem simplificat de impozitare, înțelegem un regim fiscal special pe condiții favorabile, care este utilizat pentru a reduce impozitele și pentru a simplifica raportarea.
Adesea, întreprinderile mici și mijlocii noi (atât persoane juridice, cât și persoane cu statut de IP) preferă USN.
Ca și alte regimuri fiscale, taxa simplificată pentru o singură taxă se înlocuiește cu mai multe: impozitul pe venitul personal (pentru întreprinzători), impozitul pe venit (pentru persoanele juridice) și așa mai departe.
Baza normativă
Când se trece la USN, există anumite limitări care pot fi exprimate printr-o astfel de schemă:
100 000 000 ruble.
Dacă nu este îndeplinită cel puțin un element, drepturile de a aplica sistemul simplificat de impozitare sunt pierdute.
Organizațiile cu statut de persoană juridică ar trebui, de asemenea, să îndeplinească următoarele condiții:
- Cota participanților la alte întreprinderi nu trebuie să depășească 25%.
- Nu va fi posibilă trecerea la un regim simplificat al companiei care are sucursale sau reprezentanțe.
- În primele 9 luni ale acestui an, valoarea profitului nu trebuie să depășească 45.000.000 de ruble. (Articolul 346.12 din Codul Fiscal).
"Uproshchentsy" au posibilitatea de a nu plăti o serie de impozite, care sunt obligatorii pentru calculul conform OCHO:
Utilizarea regimului USN nu scutește antreprenorii de la plata impozitului pe venitul personal pentru angajații lor, adică sunt executați funcțiile agenților fiscali ai PA.
Și să acorde o atenție la faptul că, atunci când selectați un profit obiect care este redus de cheltuieli în calcularea bazei de impozitare, această sumă nu va fi luată în considerare, deoarece impozitul datorat pentru veniturile angajatului, mai degrabă decât din fondurile companiei.
La stabilirea valorii impozitului pot fi luate în considerare doar acele costuri care sunt cuprinse în art. 346,16 NK. Aceasta este o listă exhaustivă.
Du-te la un regim special al organizației poate în mod voluntar, notificând structurile fiscale. Puteți merge la USN în momentul înregistrării companiei.
În acest caz, va fi necesară depunerea documentației împreună cu restul în termen de 30 de zile pentru aplicarea procedurii simplificate (clauza 2, articolul 346.13 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Întreprinderile care aplică regimul fiscal simplificat au dreptul de a alege obiectul impozitării (346,14 TC):
Dacă formularul completat al declarației nu este prezentat în timp util (întârzierea a fost mai mare de 10 zile), reprezentanții autorității fiscale pot îngheța conturile în conformitate cu art. 76 TC.
Pentru întârzierile în transmiterea rapoartelor de la un contribuabil se percepe o amendă, care este de 5 - 30% din suma impozitului care trebuie transferată structurilor de stat.
Un minim de 1 mii de ruble. (Articolul 119 din Codul Fiscal). În cazul în care plata este întârziată, cuantumul pedepselor va fi de 20-40%.
Pierderile sunt înțelese ca diferența negativă dintre profit și cheltuieli, care sunt luate în considerare la determinarea impozitului pe an pentru USN. Cu alte cuvinte, pierderile pot apărea numai atunci când este selectat obiectul "venituri minus cheltuieli".
Valorile acestor pierderi sunt reflectate în linia 250 în raportul de impozitare simplificată pentru anii în care au fost primite (articolul 346.18, clauza 7 din Codul fiscal).
Pierderile primite într-o perioadă fiscală
În cazul în care o întreprindere de pe USN în timpul perioadei fiscale a înregistrat pierderi, merită să urmați această procedură:
În cazul în care organizația își încetează activitatea, succesorii săi pot utiliza reduceri ale primelor de asigurare și impozite pe drepturi generale pentru suma pierderilor care au fost primite de societate înainte de data reorganizării.
Plătitorul de impozite trebuie păstrat (în perioada de utilizare a dreptului "simplificat") toată documentația.
Este o confirmare a volumului pierderilor înregistrate anterior și a sumelor pentru care baza de impozitare a fost redusă în toate perioadele fiscale.
Primit în mai multe perioade fiscale
Ce se întâmplă dacă pierderile nu au fost înregistrate într-o singură perioadă, dar au fost fixate de mai mulți ani la rând? - Organizațiile ar trebui să transfere aceste pierderi în următorii ani în ordinea în care sunt primite.
Când modificați perioada de impozitare
Dacă pierderea este primită în timpul transferului plătitorului USN către un alt regim fiscal, acesta nu poate fi acceptat pentru decontare. În mod similar, atunci când trecerea de la un alt sistem fiscal la o taxă simplificată - pierderile nu vor fi luate în considerare.
Contabilizarea taxei minime
În cazul în care în costurile de organizare au depășit profiturile, care sunt impozitate, atunci va fi necesar să nu se transfere taxa pe USN, ci taxa minimă.
Această regulă este aplicabilă chiar și în cazul în care în anii următori întreprinderea va înregistra din nou indicatori financiari negativi.
Există o formare a unei noi pierderi, care este transferată în perioadele fiscale viitoare. Se ia în considerare diferența dintre impozitul minim și impozitul unic la sfârșitul anului.
Această sumă primită pentru determinarea diferenței dintre impozitul minim și impozitul unic poate fi inclusă în costurile (sau a crescut valoarea pierderilor) în următorii ani (articolul 4, clauza 6, articolul 346.18 din Codul fiscal).
Cel mai adesea apar dificultăți în pregătirea rapoartelor. Prin urmare, vom descrie modul de reflectare a pierderilor în contabilitate și contabilitate fiscală.
În raportarea
Pentru a indica sumele pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare, în documentația de raportare STS ar trebui utilizate următoarele documente:
- Valoarea profitului impozitat este indicată în rândul 213 din formularul de declarație (secțiunea 2.2).
- Suma cheltuielilor care sunt impozabile este linia 223. Este util să se noteze diferența dintre suma impozitelor minime și unice pentru anul care sa încheiat, care a fost plătită trezoreriei statului.
- În cazul în care indicatorii de bază fiscală au exprimat o sumă pozitivă (venituri mai mari decât cheltuielile), pierderile din perioadele anterioare din suma care depășește baza de impozitare în perioada de raportare ar trebui să se reflecte în linia 230. În cazul în care pierderile din perioadele anterioare ale bazei de impozitare mai mare în anul de raportare, Diferența dintre aceste sume nu este indicată în această linie.
- Valoarea totală a profitului (linia 243) este calculată ca diferența dintre pozițiile 213, 223 și 230. În același timp, baza fiscală pentru perioadele de raportare ar trebui redusă cu valoarea pierderilor din anii precedenți.
- Dacă se obține o valoare negativă a bazei de impozitare (profitul este mai mic decât costurile), rândul 253 va conține informații despre pierderile din perioada fiscală curentă. În acest caz, nu există o sursă pentru acoperirea pierderilor din anii anteriori și, prin urmare, suma nu este reflectată în conturi.
Aceste reguli sunt specificate în secțiunea 7 a procedurii, care este aprobată prin Ordinul nr. MMV-7-3 / 352 al Serviciului Federației Federale din 4 iulie 1944.
Pentru a determina valoarea pierderilor care reduc impozitul de bază al perioadelor fiscale curente și care sunt reportate în anii următori, se utilizează secțiunea 3 din Cartea de profit și pierdere.
Cartea trebuie completată astfel:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: