Furtul transportului oficial nu este doar o pierdere pentru companie, ci și o durere de cap pentru contabil. Este important să determinați în mod corect valoarea reziduală a proprietății furate luând în considerare amortizarea acumulată. De asemenea, trebuie amintit faptul că taxa de transport încetează să se acumuleze începând cu luna care urmează lunii în care a fost instituită cauza penală, și nu cu furtul.
Mașina de conducere este neplăcută, dar, din păcate, nu este un eveniment neobișnuit. Acesta este un fapt de viață economică, care ar trebui să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală.
Prezentăm un algoritm pas cu pas pentru acțiunile contabilului:
1) reflectă furtul mașinii în contabilitate și contabilitate fiscală;
2) primim un certificat în departamentul de poliție despre furtul de mașini;
3) eliberăm și primim indemnizație de asigurare de la societatea de asigurări;
4) reflectă rezultatul financiar al consecințelor furtului de mașini.
Detectarea furtului unei mașini
Încasarea amortizării pentru o mașină furată încetează în prima zi a lunii care urmează lunii de scoatere a acestui obiect din contabilitate (punctul 22 PBU 6/01).
În ceea ce privește amortizarea pentru a fura o mașină în evidențele fiscale, aici precum și în contabilitate, amortizarea se oprește din prima zi a lunii următoare lunii de eliminare a proprietății pentru orice motiv (pag. 5, art. 259.1 din Codul fiscal). Și când metoda liniară a vehiculelor de amortizare furate sunt excluse din proprietatea amortizabile și nu mai este amortizat, dar în neliniare - soldul total al grupului de amortizare corespunzătoare (sub-grup) este redusă cu valoarea reziduală a bunurilor furate (paragraful 10 al articolului 259.2 din Codul fiscal ..).
Să analizăm furtul de mașini printr-un exemplu practic.
Deprecierea acumulată înainte de furt a constituit 334.884 ruble.
Când se descoperă un furt de mașină, contabilul companiei "Caesar" face următoarele intrări:
DEBIT 26 CREDIT 02
DEBIT 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe" CREDIT 01
- 3 600 000 ruble. - costul inițial al mașinii furate este anulat;
DEBIT 02 CREDIT 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe"
- 376,744 ruble. (334 884 + 41 860) - amortizarea asupra mașinii furate a fost anulată;
DEBIT 94 CREDIT 01 subcontul "Eliminarea activelor fixe"
- 3 223 256 ruble. (3.600.000 - 376.744) - valoarea reziduală a vehiculului furat a fost anulată.
Mașina este asigurată. Primirea indemnizației de asigurare
În cazul în care organizația a asigurat mașina împotriva furtului, după efectuarea mai multor măsuri de control, societatea de asigurări este obligată să plătească părții afectate o compensație de asigurare. Valoarea sumelor plătite este stabilită în contractul de asigurare (articolul 929, 947 din Codul civil al Federației Ruse).
În taxa înregistrează valoarea compensației este reprezentat ca non-operare venit (pag. 3 al art. 250 din Codul fiscal), iar valoarea reziduală a vehiculului se referă la cheltuielile non-operaționale (sub-clauza. 5 alin. 2, art. 265 din Codul fiscal).
Să folosim datele din exemplul anterior. Să presupunem că organizația Caesar a solicitat societății de asigurare plata unei asigurări și că a îndeplinit toate condițiile pentru obținerea ei. Compania de asigurări a luat decizia de a plăti o despăgubire în valoare de 2 900 000 de ruble.
Următoarele intrări sunt înregistrate în înregistrarea companiei:
DEBET 76 subcontul "Decontări privind asigurarea" CREDIT 91-1
- 2 900 000 ruble. - valoarea compensației pentru asigurare este recunoscută ca alte venituri;
DEBIT 91-2 CREDIT 94
- 3 223 256 ruble. - valoarea reziduală a mașinii este recunoscută ca o cheltuială diferită;
DEBET 51 CREDIT 76 subcontul "Decontări privind asigurarea"
- 2 900 000 ruble. - valoarea compensației de asigurare este primită de la societatea de asigurări.
Mașina nu este asigurată. Scrierea unei mașini
În cazul în care autovehiculul este asigurat nu a fost, atunci, pentru ao anula, trebuie să vă așteptați pentru rezultatele muncii de poliție. În cele mai multe cazuri, din păcate, cei vinovați de furt, precum și mașina în sine nu pot fi găsiți. Prin urmare, după perioada alocată de anchetă (2 luni, iar în unele cazuri. - 3 luni (Articolul 162 Codul de procedură penală)) trebuie să ia o copie a deciziei de suspendare a urmăririi penale în absența persoanei de a fi vinovați. La data hotărârii, organizația poate lua în considerare valoarea reziduală a mașinii furate ca o cheltuială (contabilitate - alte costuri (punctul „b“ din punctul 28 Provizioane, § 11 PBU 10/99), în taxa - cheltuielile de non-exploatare (sub-clauza 5 .... articolul 2 al articolului 265 din Codul Fiscal al Federației Ruse)).
Rețineți că, în taxa de pierdere contabilă la cedarea vehiculelor furate nu este obligat să scrie pe parcursul perioadei de utilizare rămasă, deoarece, în acest caz, pierderea nu se obține de la eliminarea CFE dstva (p. 3, v. 268 RF).
Să folosim datele primului exemplu, doar vom stabili că mașina nu a fost asigurată. Apoi, valoarea reziduală a bunului furat trebuie să fie amortizată în alte cheltuieli după cum urmează:
DEBIT 91-2 CREDIT 94
- 3 223 256 ruble. - valoarea reziduală a unei mașini furate este recunoscută ca o altă cheltuială.
Luați în considerare situația în care a fost găsită o mașină furată după ce a reprezentat valoarea reziduală a unui vehicul furat ca parte a cheltuielilor.
O mașină de poliție care a fost furată poate fi găsită și returnată proprietarului. În acest caz, serviciul contabil ar trebui să ia o decizie cu privire la contabilizarea acestei proprietăți, deoarece nici în PBU 6/01 și nici în Codul Fiscal nu există norme privind procedura de determinare a valorii imobilizării (mașinii) găsită după pierdere. Deoarece nu există reguli directe pentru contabilizarea unei astfel de proprietăți, sunt posibile mai multe opțiuni.
Prima opțiune este că mașina găsită este luată în considerare pentru valoarea sa reziduală în momentul furtului.
A doua opțiune presupune că proprietatea este luată în considerare la valoarea de piață curentă.
Utilizarea celei de-a doua opțiuni este cea mai corectă și corectă, deoarece atunci când returnați mașina (după ce este scos din cont), există o primire gratuită a acestei proprietăți (paragraful 10 PBU 6/01). Prin urmare, la înregistrarea unei mașini găsite, este necesar, în conformitate cu regulile contabile, să se emită următoarele documente pentru o mașină "nouă":
- comanda de punere în funcțiune;
- act de punere în funcțiune;
Adică mașina vine ca un element complet nou pentru organizație.
Transferul mașinii către societatea de asigurări ar trebui considerat ca o relație în cadrul unui contract de asigurare, adică o relație de obținere a despăgubirii de asigurare. Prin urmare, după semnarea certificatului de acceptare a mașinii, organizația nu ar trebui să aibă venituri, deoarece toate veniturile și cheltuielile pentru obținerea despăgubirii de asigurare au fost deja luate în considerare mai devreme.
Vehiculele căutate nu sunt supuse unei taxe de transport dacă există un document emis de către departamentul de poliție (sub-pct. 7, clauza 2, articolul 358 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel, societatea are dreptul de a nu plăti taxa de transport pentru un autovehicul furat începând cu luna care urmează lunii care a urmat instituției penale. La rândul său, un document care confirmă deturnarea poate fi un certificat de deturnare, care este eliberat de organisme angajate în investigarea și dezvăluirea furtului (vehiculelor) de vehicule.
Taxa de transport va trebui să fie calculată și plătită la cursul tuturor lunilor complete de utilizare a mașinii în cursul anului, inclusiv în luna în care a fost deturnat (articolul 362 alineatul (3) din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Rețineți că o mașină furată nu este impozitată de taxa de transport decât în timpul perioadei de căutare.
Obligația de a plăti taxa de transport se impune persoanelor cărora le sunt înregistrate vehiculele (articolul 357 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, în cazul în care mașina nu a fost găsită, atunci aceasta ar trebui eliminată din contul din GIB DD.
Să folosim datele din primul exemplu.
Calculăm taxa de transport pentru o mașină furată.
Organizația are o copie a certificatului original care confirmă furtul mașinii.
Puterea masinii este de 313 litri. a.
(313 CP x 150 ruble) × (9. 12) = 35 213 ruble.
Impozitul pe proprietate
După ce a deturnat o mașină și a scos-o din activele fixe, organizația nu va avea un obiect impozabil pentru calcularea impozitului pe proprietate (articolul 374 alineatul 1 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Examinarea articolului: Elena Koroleva, Consultant juridic în domeniul consultanței
Natalia Alabushina. Șef al Departamentului de metodologie contabilă, IPB al Rusiei
Cum de determinat SPI dacă a fost găsită o mașină
Când se întorc mașina organizației, aceasta ține seama de procedura normală (funcționare este reflectată în contul de debit 08 „Investiții în active imobilizate“, în corespondență cu contul de credit 94 „Lipsurile și pierderile de la pagube materiale“). În același timp, este stabilită o nouă durată de funcționare.
Recomanda articolul colegilor:
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: