Continuăm seria de articole despre situații tipice care apar atunci când cele două regimuri de impozitare sunt combinate. În ediția anterioară, am vorbit despre distribuția costurilor totale la cumpărarea unui activ fix și astăzi vom vorbi despre cum să împărțiți costurile de reparare și retragere a activelor fixe comune.
Contribuabilii care utilizează sistemul fiscal simplificat cu obiectul de impozitare „venituri minus cheltuieli“ au dreptul de a reduce venitul lor este cheltuit pe repararea mijloacelor fixe, inclusiv închiriate (cop. 3 alin. 1, art. 346.16 din Codul fiscal). Reamintim că, în cazul în care reparațiile sunt chiriaș, apoi să includă aceste costuri drept cheltuieli în scopul calculării taxei unice poate fi utilizat numai în cazul în care contractul sau legea prevede obligația locatarului de a repara (art. 616 din Codul civil). În plus, contractul de închiriere nu ar trebui să conțină o dispoziție privind rambursarea de către locator a locatarului a costurilor sale pentru repararea activului închiriat.
Cât de corect trebuie să ținem seama de costurile de reparare a unui activ fix ca parte a cheltuielilor care reduc veniturile la calcularea unei singure taxe? În primul rând, este necesar să se respecte cerințele paragrafului 1 al articolului 252 din Codul Fiscal, și anume: ele au fost justificate, documentate, au fost produse pentru activitățile de generare a veniturilor și au fost, de asemenea, plătite.
În cazul în care activele fixe sunt utilizate în combinația a două regimuri fiscale - cel USN și UTII, apoi ia în considerare costurile de reparații în calculul taxei unice poate fi proporțional cu cota de venituri acest tip de activitate, care este utilizat USN, în venitul total al organizației pentru toate activitățile (a se vedea UMNS scrisoare. Rusia de la Sankt Petersburg din 10.11.03 № 07-04 / 20354). Această procedură de distribuire a fondurilor pentru reparații ale costurilor fixe trebuie să fie fixate în politica de contabilitate.
Reconstruim și modernizăm mașina
Lista de cheltuieli pentru care contribuabilul are dreptul de a-și reduce veniturile la calcularea unei singure taxe plătite în legătură cu aplicarea unui sistem simplificat este închisă (clauza 1 articolul 346.16 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Conform acestei liste, "persoana simplificată" are dreptul de a-și reduce veniturile doar pentru cheltuielile legate de repararea mijloacelor fixe. Cheltuielile pentru reconstrucție și modernizare pentru reparații nu se aplică, iar în clauza 1 din articolul 346.16 din Cod nu sunt numite.
Cu toate acestea, costurile de reconstrucție și modernizare, de exemplu, o mașină poate fi atribuită o creștere a costului său și după punerea în funcțiune a vehiculului poate fi luată în considerare ca o cheltuială, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Ministerul Finanțelor al Rusiei aderă la o poziție similară (a se vedea scrisoarea nr. 03-11-04 / 2/226 din 26 octombrie 2006). El a făcut referire la punctul 27 PBU 6/01 „Contabilitatea mijloacelor fixe“, în cazul în care se constată că, la sfârșitul modernizării sau reconstrucția mijloacelor fixe efectuate cheltuieli crește costul său inițial, în cazul în care, ca urmare a îmbunătățirii standardelor inițiale de performanță adoptate de funcționarea instalației și echipamentelor (durata de viață utilă, capacitatea , calitatea aplicării etc.). Întrucât costurile de reconstrucție și modernizare măresc valoarea inițială a activului fix, atunci, potrivit Ministerului Finanțelor, ele pot fi contabilizate ca parte a cheltuielilor (paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul Fiscal).
Pentru calcularea cheltuielilor fiscale unice pentru reconstrucția și modernizarea vehiculului utilizat în tipurile de activități, care fac obiectul sistemului fiscal simplificat și UTII distribuite proporțional cu ponderea veniturilor de tipul de activitate care este utilizat USN, în venitul total al organizației pentru toate activitățile.
În cazul în care contribuabilul combină STS și UTII implementează mijloace primare înainte de expirarea perioadei de trei ani (10 ani - pentru active cu durate de viață utilă mai mare de 15 ani) de la data achiziției, în conformitate cu paragraful 3 al articolului 346.16 din Codul fiscal, acesta ar trebui să acționeze în acest fel:
1) să calculeze valoarea amortizării pe perioada utilizării sale în modul prevăzut de capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse;
2) determinarea diferenței dintre valoarea cheltuielilor pentru achiziționarea de mijloace fixe înregistrate în cheltuielile care reduc venitul și valoarea amortizării calculate;
3) majorarea cu această sumă a bazei fiscale pentru o singură taxă;
4) să plătească o taxă de penalizare.
Aveți o întrebare? Experții noștri vă vor ajuta în 24 de ore! Obțineți un răspuns nou
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: