Transferul de proprietate
Glavbukh recomandă: returnarea bunurilor către furnizor nu poate fi formalizată ca o implementare. Pentru a face acest lucru, trebuie să formalizați în mod corespunzător tranzacția inițială.
Există două modalități de a nu reflecta punerea în aplicare atunci când se întoarce mărfuri la inițiativa cumpărătorului:
- să stabilească o procedură specială pentru transferul proprietății asupra bunurilor. În cazul în care proprietatea trece după plată, atunci când bunurile neplătite sunt returnate, nu va exista o "vânzare inversă";
- să încheie un contract de comision în locul unui contract de vânzare. În acest caz, dreptul de proprietate asupra organizației nu trece, deci returnarea poate fi formalizată fără "realizarea inversă".
Dacă dreptul de proprietate asupra organizației nu a trecut, la returnarea bunurilor, utilizați aceeași procedură ca și atunci când vă întoarceți mărfurile care nu au fost creditate la contul 41 "Bunuri".
Returnarea bunurilor se reflectă în contabilitate prin următoarele înregistrări:
Debit 62 Credit 90-1
- se reflectă datoria furnizorului pentru bunurile returnate (pe baza căsuțelor de scris conform formularelor nr. ТОРГ-12, № 1-Т);
Debit 90-2 Credit 41
- costul bunurilor returnate este anulat;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- TVA-ul acumulat pe valoarea bunurilor returnate.
Contabil șef sfătuiește: atunci când face o întoarcere de bunuri prin „punerea în aplicare inversă“ pentru a pregăti toate documentele aferente creanțelor depuse de furnizor (scrisoarea revendicare, actul defectelor identificate ale mărfurilor, etc ...). Aceasta va justifica vânzarea de bunuri cu rentabilitate zero.
După ce bunurile livrate de către vânzător au fost acceptate pentru înregistrare, cumpărătorul are dreptul să aplice deducerea TVA pentru TVA (sub rezerva altor condiții necesare pentru deducere) (clauza 1, articolul 172 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
La returnarea bunurilor, cumpărătorul devine un vânzător. Prin urmare, costul bunurilor returnate, el este obligat să expună fostul furnizor al unei facturi și să acumuleze TVA din veniturile din vânzări (clauza 1 articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un exemplu de reflecție în contabilitate și de impozitare a returnării bunurilor către furnizor la inițiativa organizației
Contractul prevede că, după două luni de la data livrării, cumpărătorul poate să restituie vânzătorului bunurile nerealizate în legătură cu lipsa de cerere.
La două luni după primirea bunurilor, Alfa avea un bun nerealizat în valoare de 59.000 de ruble. (inclusiv TVA - 9000 de ruble), care a decis să returneze furnizorul.
"Alfa" este plătitor de TVA, veniturile și cheltuielile în calcularea impozitului pe venit determină baza de angajamente.
Contabilul Alfa a făcut următoarele intrări în cont.
Debit 41 Credit 60
- 100 000 de ruble. (118 000 ruble - 18 000 de ruble); - mărfurile sunt creditate;
Debit 19 Credit 60
- 18 000 de ruble. - se alocă TVA;
Debit 68 subaccount "Calcule pentru TVA" Credit 19
- 18 000 de ruble. - a acceptat să deducă TVA "de intrare" pentru bunurile primite.
Debit 62 Credit 90-1
- 59 000 de ruble. - se reflectă datoriile lui Hermes pentru bunurile returnate;
Debit 90-2 Credit 41
- 50 000 de ruble. (59 000 ruble - 9000 rub) - costul bunurilor returnate a fost anulat;
Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Calcularea TVA"
- 9000 freca. - TVA-ul acumulat pe valoarea bunurilor returnate.
Dacă organizația plătește o singură impozit pe venit, trebuie să recunoască venitul din "vânzarea inversă" în valoarea valorii bunurilor returnate (clauza 1, articolul 346.15 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
- Cu ce venit trebuie să plătiți o singură taxă pentru impozitarea simplificată;
- Cum să scrii costul bunurilor cumpărate cumpărate pentru revânzare, cu simplificată.
Situație: În cazul în care cumpărătorul eliberează o factură furnizorului la returnarea bunurilor. Cumpărătorul aplică ordinul simplificat și returnează bunurile furnizorului care aplică sistemul general de impozitare
Facturile sunt obligate să fie prezentate numai de către contribuabili, la care organizațiile care aplică impozitarea simplificată nu se aplică (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul Fiscal al Federației Ruse). În acest caz, furnizorul va deduce "de intrare" TVA pentru mărfurile returnate pe baza propriilor facturi de corecție (p. 2 v. 169, n. 5, art. 171 și p. 4, v. 172 RF).
Impunerea UTII este venitul imputat (clauza 1 din articolul 346.29 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, veniturile și cheltuielile asociate achiziției și returnării bunurilor nu afectează calcularea bazei de impozitare.
Situație: În cazul în care cumpărătorul eliberează o factură furnizorului la returnarea bunurilor. Cumpărătorul este plătitorul UTII și returnează bunurile furnizorului care aplică sistemul general de impozitare
Facturile sunt obligați să prezinte doar plătitorilor de TVA, la care organizațiile - plătitorilor nu UTII se aplică (paragraful 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal ..). În acest caz, furnizorul va deduce "de intrare" TVA pentru mărfurile returnate pe baza propriilor facturi de corecție (p. 2 v. 169, n. 5, art. 171 și p. 4, v. 172 RF).
Situație: returnarea bunurilor intră sub incidența UTII în cazurile neprevăzute de lege (de comun acord între părți). Bunurile au fost cumpărate pentru vânzarea cu amănuntul. Organizația cumpărătorului este plătitorul UTII
Legea nu conține un răspuns clar la această întrebare. Poziția agențiilor de control este, de asemenea, ambiguă.
Pe de altă parte, returnarea bunurilor nu are semne de activitate antreprenorială, care sunt enumerate la articolul 2 alineatul 1 din Codul civil al Federației Ruse. Afirmă că afacerea este recunoscută ca o activitate care urmărește obținerea sistematică a profitului din utilizarea bunurilor, vânzarea de bunuri, executarea lucrărilor sau furnizarea de servicii. Întoarcerea bunurilor la furnizor, organizația o livrează la prețul de cumpărare, fără a obține nici un profit din această tranzacție.
În cazul în care o organizație utilizează un sistem comun de impozitare și plătește UTII, aceasta ține o evidență separată pentru calcularea impozitului pe venit și a veniturilor din TVA și cheltuieli (pag. 9 din Art. 274, alin. 4, art. 170 din Codul fiscal). Cheltuielile care sunt legate atât de ambele tipuri de activități trebuie să fie distribuite (clauza 9, articolul 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cheltuielile aferente unei activități nu ar trebui distribuite.
Returnarea mărfurilor după acceptarea lor în contabilitate are loc prin "realizarea inversă". Organizația poate determina întotdeauna la ce tip de activitate veniturile și cheltuielile asociate cu această operație se bazează pe scopul pentru care au fost achiziționate bunurile.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: