Minimizarea TVA-ului poate fi efectuată atât în mod legal, cât și prin folosirea unei varietăți de sisteme criminale care luptă în mod activ cu orice stat. Pentru a evalua eficiența sistemului rusesc de combatere a evaziunii de la plata taxei pe valoarea adăugată, se recomandă să se analizeze experiența străină în acest domeniu.
Ca cercetător E.V. Kilinkarova, legea străină stabilește în mod tradițional răspunderea pentru trei încălcări majore ale dreptului fiscal:
-pentru neplata taxei în timp util;
-pentru nerespectarea declarației fiscale în termenul cerut;
-pentru declararea incorectă a sumei datoriei fiscale, ceea ce duce la evaziune ilegală de la plata impozitelor. [1]
În primele două cazuri, responsabilitatea vine sub incidența legislației fiscale, iar în ultimul caz, cu suma corespunzătoare a pierderilor fiscale, statul - în temeiul dreptului penal. Toate cele de mai sus se aplică în totalitate taxei pe valoarea adăugată.
1) GAAR (Reguli generale de prevenire a abaterilor) - metode generale (norme) menite să combată evaziunea de la plata impozitelor;
2) SAAR (Reguli specifice de prevenire) - metode speciale de combatere a evaziunii fiscale.
Normele GAAR în ceea ce privește taxa pe valoarea adăugată constituie un mecanism suficient pentru a contracara utilizarea contribuabililor pentru a minimiza schemele agresive de TVA, în special - aceasta compensare ilegal din bugetul, abuzul de deficiențe ale tratatelor internaționale și a legislației fiscale interne [2].
Un element semnificativ al regulilor GAAR este sarcina de a dovedi necinstirea schemelor de TVA utilizate de contribuabili. În această problemă, nu există o abordare unică, iar statele își aleg propria opțiune, aprobând-o la nivel legislativ. De exemplu, în țări precum Franța, Belgia, Marea Britanie, Italia, India, Japonia și Mexic, autoritățile fiscale trebuie să dovedească caracterul inechitabil al schemelor de planificare a TVA. În Australia, China, Irlanda, Rusia, Statele Unite, Singapore, Coreea de Sud și Suedia, contribuabilul ar trebui să dovedească integritatea schemelor sale. În alte țări (Canada, Elveția, Polonia, Indonezia, Germania), sarcina probei este împărțită în mod egal între contribuabil și autoritățile fiscale.
Metodele speciale ale SAAR în ceea ce privește combaterea evaziunii în materie de TVA vizează examinarea anumitor tipuri de emisiuni sau tranzacții. Printre acestea - regula de prețuri de transfer, regula "capitalizării subțiri", adică formarea insuficientă a capitalului suplimentar la deducerea dobânzilor, regula unei societăți străine controlate și multe altele. Instrumentația GAAR și SAAR sunt mai mult sau mai puțin fixate în legislația fiscală a majorității țărilor lumii.
După cum știți, în Rusia există o delimitare clară a răspunderii fiscale, administrative și penale pentru încălcarea legilor fiscale, inclusiv a evaziunii de TVA. În țările străine, problema unei astfel de distincții este decisă în moduri diferite.
Astfel, pentru țările din familia juridică romano-germană (Suedia, Germania, Franța etc.) există două tipuri principale de răspundere pentru evaziunea fiscală, administrativă și penală. În țările de drept comun (SUA, Marea Britanie) o separare clară între ele lipsesc. În același timp, în țările din familia juridic anglo-saxon este permis să urmărirea penală pentru infracțiunile fiscale, persoanele juridice, precum și în dreptul civil este complet eliminat. [3]
În țările străine, puterea de urmărire penală pentru încălcarea legilor fiscale, inclusiv evaziunea de TVA, revine autorităților fiscale, care pot fi:
-subdiviziunea structurală a Ministerului de Finanțe (Austria, Franța, Israel, Polonia, Portugalia etc.);
-un organism executiv sub Ministerul Finanțelor (Australia, Islanda, Spania, Norvegia, Republica Cehă, India, Brazilia etc.)
-un organism executiv independent al statului (SUA, Canada, Marea Britanie, Suedia, Bulgaria, Africa de Sud, etc.).
Modelul organizării controlului fiscal, ales de stat, depinde în mare măsură de trăsăturile politice, de structura aleasă a organelor executive, precum și de abordarea istoric dezvoltată a organizării administrării fiscale.
Autoritățile fiscale din țările străine sunt, de obicei, autorizate să aducă infractorilor răspunderea fiscală, răspunderea penală pentru evaziunea fiscală este atribuită de către instanță. Aplicarea diferitelor măsuri de responsabilitate vizează pedepsirea infractorilor, precum și prevenirea evaziunii ulterioare de la plata impozitelor și creșterea nivelului cetățenilor care respectă legea.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: