În prezent, multe organizații acordă o atenție deosebită formării angajaților lor. În același timp, este necesar să se facă distincția între primirea educației vocaționale și formarea profesională. Care este diferența dintre aceste două concepte?
Programele profesionale includ:
- învățământul profesional primar;
- învățământul secundar profesional;
- învățământul profesional superior;
- studii postuniversitare profesionale.
Formarea profesională în conformitate cu cl. 21 din Legea N 3266-1 vizează accelerarea dobândirii de competențe pentru cursanți, necesare pentru realizarea unei anumite lucrări, a unui grup de lucrări. Formarea profesională nu este însoțită de o creștere a nivelului educațional al elevului.
Cheltuieli pentru învățământul profesional
Dacă angajatorul, în conformitate cu contractul de muncă, și-a asumat obligația de a plăti pentru formarea profesională superioară a salariatului, contabilitatea și impozitarea acestor cheltuieli va depinde de necesitatea implementării lor.
Un contract de muncă cu un angajat poate stipula obligația angajatorului de a trimite un angajat pentru a studia la o instituție de învățământ superior pentru obținerea unei educații superioare (secundare etc.) în detrimentul întreprinderii fără întrerupere de la producție. Dacă o astfel de educație este obținută de angajat pentru prima dată, atunci el are dreptul la garanții și compensații. În cazul instruirii în instituțiile de învățământ cu acreditare de stat, salariatului îi este acordat, în anumite cazuri, un concediu suplimentar atât cu conservare, cât și fără păstrarea câștigului salarial mediu. Durata concediului depinde de temeiurile acordării acestuia (examenul, atestarea, etc.). În funcție de forma de formare (cu normă întreagă, cu jumătate de normă), salariatul poate fi plătit o dată pe an pentru a călători la locul de formare și înapoi, săptămâna de lucru este scurtată înainte de examenele de stat etc.
Dacă muncitorii combină munca și formarea în instituțiile de învățământ superior (secundar, etc.) care nu au acreditare de stat, garanțiile și compensațiile sunt stabilite printr-un contract colectiv sau de muncă.
Taxe de școlarizare
În conformitate cu alin. 3 p. 3 al art. 264 din Codul Fiscal nu sunt recunoscute ca cheltuieli pentru instruirea și recalificarea cheltuielilor de personal asociate cu plata pentru instruirea în instituțiile de învățământ superior și secundar specializate ale angajaților atunci când aceștia primesc studii superioare și secundare speciale. Cheltuielile indicate nu sunt acceptate în scopuri fiscale.
În ceea ce privește impozitul pe venitul personal, potrivit alin. 1 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse la determinarea bazei de impozitare, se iau în considerare toate veniturile contribuabilului, primite de acesta atât în formă monetară, cât și în natură. Astfel, costul formării va fi inclus în venitul impozabil al angajatului și va fi impozitat cu o rată de 13%.
Motivul pentru care aceste sume nu sunt incluse în veniturile impozabile este ordinul șefului la trimiterea angajatului la formare în legătură cu nevoia de producție.
Plata pentru concediu de studiu
Cheltuielile pentru remunerația forței de muncă, care sunt păstrate conform legislației pentru concediul de studii acordat salariaților, în conformitate cu art. 255 din Codul Fiscal al Federației Ruse sunt legate de costurile forței de muncă și sunt luate în considerare la calcularea bazei fiscale pentru impozitul pe venit.
În conformitate cu art. 236 și art. 237 din Codul Fiscal al Federației Ruse, costul plății pentru concediul de studii va fi inclus în baza de impozitare pentru UST și, prin urmare, asigurarea obligatorie de pensie (articolul 10 din Legea nr. 167-FZ).
Plata pentru călătorie la locul de studiu.
Să ne amintim că garanțiile și despăgubirile acordate salariaților care combină munca cu studiile furnizate numai după primirea unui nivel corespunzător pentru prima dată (art. 177 din RF TC). Cu toate acestea, consecințele fiscale ale UST și FIU nu este afectată, din moment ce plata vacanțelor școlare și de călătorie la locul de studiu nu vor fi supuse UST și contribuțiile la fondul de pensii din alte motive, și anume, deoarece costurile nu sunt deductibile pentru impozitul pe venit (n 3 din articolul 236 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Cheltuieli de formare profesională și recalificare personal
Drepturile și îndatoririle angajaților și angajatorilor în domeniul formării profesionale sunt reflectate în art. Art. 196, 197 din Codul muncii al Federației Ruse, potrivit căruia angajatul are dreptul la formare profesională, reconversie și formare avansată, necesitatea căreia este determinată de angajator. Conform paragrafului 1 al art. 21 din Legea N 3266-1, formarea profesională vizează accelerarea dobândirii de competențe pentru cursanți, necesare pentru realizarea unei anumite lucrări, a unui grup de lucrări. Nu este însoțită de o creștere a nivelului educațional al elevului.
În conformitate cu alin. 23 p. 1 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse pentru alte cheltuieli pentru calcularea impozitului pe profit includ costurile de formare și recalificare a personalului constând din statul contribuabilului pe bază contractuală. Costurile de formare continuă sunt, de asemenea, legate de aceste cheltuieli.
Alineatul 3 al art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține condițiile de bază în care organizația poate include costurile de instruire și recalificare a personalului în calcularea bazei de impozitare:
- serviciile relevante sunt furnizate de instituțiile de învățământ din Rusia care au primit acreditarea de stat (cu licență corespunzătoare) sau de instituțiile de învățământ străine cu statut corespunzător;
- formare (recalificare) sunt angajați ai contribuabilului, pe personalul, cât și pentru organizațiile care funcționează, în conformitate cu legislația Federației Ruse responsabil pentru menținerea calificării lucrătorilor din plante nucleare, angajați ai acestor facilități;
- programul de instruire (recalificare) contribuie la îmbunătățirea competențelor și la utilizarea mai eficientă a unui specialist instruit sau recalificat în cadrul acestei organizații în cadrul activităților contribuabilului.
Atunci când trimite un angajat pentru a-și îmbunătăți calificările, angajatorul este obligat, în conformitate cu art. 187 RF RF să-i păstreze un salariu mediu. În cazul în care angajații sunt trimise pentru formare cu o separare de la locul de muncă într-o altă localitate, au făcut plata cheltuielilor de deplasare în modul și suma stabilită pentru persoanele trimise în călătorii de afaceri.
Atunci când plătiți facturi pentru plata serviciilor legate de îmbunătățirea competențelor, trebuie să fiți atenți la lista serviciilor furnizate. Astfel, de exemplu, dacă costul alimentelor este alocat documentelor într-o linie separată, atunci cheltuielile pentru acesta nu pot fi luate în considerare la calcularea impozitului pe profit, deoarece acestea sunt nerezonabile și nu sunt legate de activitatea de producție. În plus, aceste sume sunt incluse în venitul impozabil al angajatului pentru calcularea impozitului pe venitul personal.
În ceea ce privește costul cursului de formare continuă sau recalificare, conform paragrafului 3 al art. 217 și par. 2 p. 1 al art. 238 plăți compensatorii TC RF legate de rambursarea altor cheltuieli pentru dezvoltarea profesională a angajaților, nu sunt supuse impozitului pe venit cu caracter personal și taxele sociale unificate și, în consecință, primele de asigurare la Fondul de pensii.
În cazul în care formarea angajatului este efectuată conform ordinului administratorului și este legată de îndeplinirea de către angajat a atribuțiilor sale de muncă, nu se percep costuri de asigurare pentru accidente de muncă și boli profesionale.
În practică, există multe întrebări privind impozitarea cheltuielilor pentru dezvoltarea abilităților angajaților. De exemplu, dacă este necesar să se includă în impozitul pe venit impozitul pe venitul personal:
- costul examenului pentru obținerea unui certificat al unui profesionist contabil;
- costul predării limbilor străine.
În ceea ce privește prima întrebare, da, este necesar, deoarece, la primirea certificatului, lucrătorul însuși, mai degrabă decât întreprinderea, este în primul rând interesat.
Procedura de impozitare a costurilor predării limbilor străine depinde de inițiativa pe care o desfășoară. Dacă formarea se desfășoară pe baza ordinului șefului, corespunde programului de dezvoltare profesională a angajaților la întreprindere și este direct legată de îndeplinirea obligațiilor sale de muncă, atunci aceste sume nu trebuie incluse în venitul impozabil al salariatului.
A.Vagapova
ZAO Gorislavtsev și K.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: