Întrebare: 1. Sunt contribuții la fondul de compensare plătit de membrii unei organizații de autoreglementare care realizează construcția (denumită în continuare SRO) ca cheltuieli legate de producție și vânzare în scopuri de impozit pe profit?
În același timp, Scrisoarea nu clarifică ce documente pot fi considerate justificate pentru recunoașterea costurilor de plată a acestor contribuții. Mulți membri ai SRO solicita SRO sub forma de tichete extras din procesul-verbal al calității de membru SRO, o copie certificată a prevederilor fondului de compensare, un extras de cont, care au înregistrat un fond de compensare, facturi, dovada unui certificat de admitere, și altele. Ce document ar trebui să emită SRO membrilor săi să recunoască costurile plății contribuțiilor la fondul de compensare pentru impozitul pe venit?
3. Contribuțiile la fondul de compensare primite de către SRO de la membrii săi în legătură cu veniturile care nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei fiscale pentru impozitul pe venit?
4. Pot ca membrii SRO care aplică USN să ia în considerare valoarea contribuțiilor plătite la fondul de compensare pentru calcularea impozitului plătit în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare?
5. În cazul în care SRO care aplică USN, atunci când determină obiectul impozitării, iau în considerare, ca venituri, contribuții la fondul de compensare primit de la membrii SRO?
7. Practica arată că, în majoritatea cazurilor, SRO plătesc impozitul pe veniturile obținute din plasarea fondurilor fondului de compensare. La ce rată de impozitare trebuie să plătească SRO impozitul pe venitul obținut din plasarea fondului de compensare?
La ce rată de impozitare trebuie să calculeze SRO care aplică STS impozitul pe profit din venitul obținut din plasarea fondului de compensare?
9. În conformitate cu alin. 2 alin. 2 din art. 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse, contribuabilii - organizațiile și întreprinzătorii individuali sunt obligați să notifice în scris autorității fiscale toate cazurile de participare la organizațiile rusești și străine într-o perioadă de cel mult o lună de la data începerii acestei participări. În cazul în care un membru al SRO va scrie autorităților fiscale în scris despre aderarea la SRO și, dacă da, în ce formă, în ce mod și ce consecințe pot să apară dacă informația nu este transmisă la timp?
MINISTERUL FINANTELOR FEDERAȚIEI RUSIEI
Departamentul pentru Politica Taxelor și Tarifelor Vamale a examinat o scrisoare cu privire la aspectele specifice ale aplicării legislației fiscale de către o organizație care se autoreglează și membrii săi care realizează construcția și raportează următoarele.
În același timp, organizațiile de autoreglementare au dreptul de a emite certificate de permis pentru anumite tipuri de muncă, a căror conduită afectează siguranța construcției de capital.
Cerințele pentru organizațiile de autoreglementare în domeniul studiilor de proiectare, proiectării arhitectonice și construcțiilor, construcției, reconstrucției, reviziei clădirilor de construcție de capital sunt stabilite prin Legea nr. 6.1 Codul de urbanism al Federației Ruse (în continuare - Codul de urbanism).
Prevederile art. Art. 55.6 și 55.7 din Codul de amenajare a teritoriului necesită achitarea taxei de intrare și a contribuției la fondul de compensare, precum și taxele regulate de membru pentru persoanele admise în organizația de autoreglementare.
Plecând de la prevederile art. 55.8 din Codul de urbanism pentru punerea în aplicare a lucrărilor de studii de inginerie, proiectare de arhitectură și construcții, construcția, reconstrucția și revizia generală a plantelor și a echipamentelor, care afectează siguranța construcțiilor de capital, organizațiile permise, care sunt membri ai organizației de autoreglementare, a plătit taxa de intrare, contribuția la fondul de compensare, și De asemenea, plătește taxe regulate de membru.
Paragraful 29 al paragrafului 1 al art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse (în continuare - Codul) prevede că la alte costuri asociate producției și vânzărilor includ cheltuieli ale contribuabilului sub forma taxelor, contribuțiilor și a altor plăți obligatorii plătite organizațiilor non-profit, în cazul în care plata unor astfel de taxe, contribuții și alte plăți obligatorii este o condiție pentru desfășurarea activităților de către contribuabilii care plătesc astfel de contribuții, depozite sau alte plăți obligatorii.
Cheltuielile sub formă de plăți de intrare, comisioanele de membru, precum și contribuțiile la fondul de compensare al organizației de autoreglementare în scopul impozitării profitului sunt recunoscute în contabilitatea fiscală atunci când se aplică metoda de acumulare la un moment dat în conformitate cu literele 3 pct. 7 al art. 272 din Cod.
2. În conformitate cu paragraful 1 al art. 252 din Cod, în scopul impozitării veniturilor, cheltuielile sunt recunoscute drept costuri justificate și documentate (și în cazurile prevăzute la articolul 265 din Cod, - pierderile) suportate (suportate) de contribuabil.
La costuri justificate înțelegem costuri justificate din punct de vedere economic, evaluarea cărora este exprimată în formă monetară.
Pe baza costurilor documentate, costurile se înțeleg a fi confirmate, inclusiv documentele emise în conformitate cu legislația Federației Ruse.
Confirmarea cheltuielilor efectuate pentru plata contribuțiilor la fondul de compensare al organizației de autoreglementare, contribuabilul - membru al acestei organizații autoreglementate - poate prin următoarele documente:
- copii ale certificatelor de membru într-o organizație de autoreglementare;
- ordine de plată pentru transferul contribuțiilor;
- conturile și alte documente emise de o organizație de autoreglementare.
Având în vedere că legislația civilă a Federației Ruse nu conține o definiție a „taxa de cerere într-o organizație de autoreglementare“, în opinia noastră, contribuția organizației de autoreglementare fond de compensare, care este o condiție esențială pentru acceptarea ca membru al unei organizații de autoreglementare și este orientată spre formarea proprietatea care desfășoară activități independente alocate pentru în conformitate cu procedura stabilită prin Legea nr. 315-FZ, poate fi luată în considerare în scopuri fiscale în temeiul Yli ca parte a taxei de intrare în organizație de autoreglementare.
Pe baza celor de mai sus, veniturile din contribuțiile la fondul de compensare, plătite de către membrii organizației de autoreglementare, în opinia noastră, în scopul impozitării profiturilor din veniturile organizației de autoreglementare nu a luat în considerare în cazul în care astfel de contribuții îndeplinesc cerințele de mai sus.
În același timp, contribuabilii - beneficiarii veniturilor cu destinație specială sunt obligați să țină evidențe separate ale veniturilor (cheltuielilor) primite (generate) în cadrul veniturilor țintă.
4. Clauza 1 din art. 346.16 din Cod, o listă a cheltuielilor care sunt luate în considerare la stabilirea obiectului de impozitare a contribuabililor care aplică sistemul simplificat de impozitare (denumit în continuare "USNO"). Această listă de cheltuieli este închisă.
Ca taxele de intrare și de membru plătite de către organizația de autoreglementare în vederea admiterii la efectuarea lucrărilor de construcții, sunt absente în această listă, contribuabilul nu are dreptul de a le include în costul luate în considerare la calcularea impozitului datorat în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare.
5. În conformitate cu clauza 1.1 din art. 346.15 Codului în determinarea obiectului organizațiilor de impozitare care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt considerate ca venit în conformitate cu art. 251 din Cod. Astfel, luând în considerare prevederile de mai sus ale art. 251 din Codul de venit sub formă de contribuții la fondul de compensare, plătite de către membrii organizației de autoreglementare în scopul impozitării, plătibile în legătură cu utilizarea unui sistem simplificat de impozitare a veniturilor organizației de autoreglementare nu a luat în considerare în cazul în care astfel de contribuții îndeplinesc cerințele de mai sus.
6. O listă exhaustivă a veniturilor care nu sunt luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit este prevăzută la art. 251 din Cod.
Veniturile unei organizații non-profit care nu sunt menționate în art. 251 din Cod, sunt supuse impozitării impozitului pe profit al organizațiilor în conformitate cu procedura general stabilită.
Veniturile organizației de autoreglementare, care este în conformitate cu organizația 315-FZ-profit Legea N din investițiile fondului de compensare nu sunt legate de Codul de venituri alocate, nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit.
În acest sens, veniturile organizației de autoreglementare primite de la plasarea de fonduri în conturile bancare ale fondului de compensare a fondurilor care investesc într-o organizație de autoreglementare a valorilor mobiliare se înregistrează în scopuri fiscale în materie de venituri neoperațională. Aceste venituri sunt, de asemenea, luate în considerare în scopuri fiscale impozitul plătit în legătură cu utilizarea sistemului simplificat de impozitare.
Trebuie avut în vedere că, în conformitate cu art. 2 din Codul de relații privind stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă sunt reglementate de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele.
În acest sens, norma art. 13 din Legea N 315-FZ, potrivit căreia veniturile provenite din investirea fondului de compensare a fondurilor alocate pentru finalizarea fondului de compensare și costurile asociate cu asigurarea condițiilor corespunzătoare a investiției fondului de compensare, nu un motiv pentru excluderea veniturilor din impozitare a impozitului pe profit pe profit , precum și impozitul datorat în legătură cu aplicarea USOS.
7. Ratele impozitului pe profit pentru un anumit tip de venit sunt stabilite în art. 284 din Cod.
În același timp, informăm că, conform cl. 346.11 din Codul prevede aplicarea simplificate organizațiile sistemul de impozitare a scutirii lor de obligația de a plăti impozit pe profitul organizațiilor (cu excepția impozitului datorat pe venitul impozitate la ratele de impozitare specificate în sub. N. 3 și 4 din art. 284 din Codul), impozitul pe proprietate. Organizațiile care aplică sistemul simplificat de impozitare, contribuabilii nu sunt recunoscute ca taxa pe valoarea adăugată, cu excepția taxei pe valoarea adăugată datorată în conformitate cu Codul pentru mărfurile importate pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și taxa pe valoarea adăugată datorată în conformitate cu art. 174.1 din Cod.
9. În conformitate cu alin. 2 alin. 2 din art. 23 contribuabili Cod al organizației, în plus față de atribuțiile prevăzute la alin. 1 al prezentului articol este obligat să raporteze în scris organul fiscal la locul organizației toate cazurile de participare în cadrul organizațiilor rusești și străine nu mai târziu de o lună de la data începerii acestei participări.
Conform paragrafului 3 al art. 2 din Legea N 315-FZ pentru entitățile comerciale sunt înțelese ca antreprenori individuali și persoane juridice înregistrate în conformitate cu procedura stabilită și desfășurând activitate de întreprinzător determinată în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse.
Având în vedere cele de mai sus, companiile care sunt membri ai organizației de autoreglementare este obligat să raporteze autorității fiscale în locația lor toate cazurile de participare în cadrul organizațiilor rusești și străine, inclusiv participarea în organizație de autoreglementare.
Nedepunerea în termenul prevăzut de contribuabil la documentele autorităților fiscale și (sau) alte informații prevăzute de cod și de alte acte legislative privind impozitele și taxele, pasibilă de pedeapsă cu amendă, în conformitate cu art. 126 din Cod.
și politica tarifară vamală
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: