În articol vom vorbi despre cum să completați un raport în avans când angajatul a primit o plată în avans în numerar în valută străină.
Moneda emisă în cadrul raportului: un avans sau nu este un avans
Abordare 1. Valuta străină raportată este un avans valutar care nu trebuie recalculat
Angajatul a primit o monedă pentru a plăti cheltuielile viitoare ale organizației în sine. În plus, din punct de vedere istoric, astfel de sume sunt numite exact în avans - iar raportul este, de asemenea, un avans. Deci, putem vorbi despre avansul valutar.
Pe această bază, în cazul în care toate cheltuielile de deplasare se încadrează în suma emisă angajatului în cont, apoi conta-le în ruble necesare pentru cursul de schimb al Băncii Centrale la data emiterii acestui avans.
Dar suma de depășire - va apărea atunci când cheltuielile de deplasare sunt mai mari decât avansul primit de angajat - trebuie convertite în ruble la cursul de schimb al Băncii Centrale la data aprobării raportului de avans. Adică, la data recunoașterii cheltuielilor în contabilitate și contabilitate fiscală (paragraful 5, paragraful 7, paragraful 10 al articolului 272 din Codul fiscal).
Abordarea 2. Moneda străină emisă în cadrul raportului este pur și simplu datoria angajatului
Această abordare poate fi construită pe baza clarificărilor din partea Ministerului de Finanțe. El consideră că prevederile paragrafului 11 al art. 250 și alineatele. 5 p. 1 al art. 265 din Codul fiscal (în ceea ce privește stabilirea că primite / emise avansuri nu sunt reevaluate în scopuri fiscale) reglementează numai raportul privind reevaluarea sumelor preplătite de vânzare / cumpărare de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. Când vine vorba de o călătorie de afaceri, banii sunt distribuiți angajaților noștri (și nu executorului de muncă sau servicii), iar angajatul însuși le dispune de ele. Din acest punct de vedere, nu se ridică avansul valutar "subevaluat" la momentul emiterii banilor pentru raportare către angajat.
Prin urmare, toate cheltuielile de călătorie pe care organizația le efectuează (adică toate cheltuielile plătite pe cheltuiala sa și care nu sunt acoperite de cheltuielile zilnice) nu vor fi plătite de noi în avans la momentul transferului de bani către angajat. În cazul în care apare plata în avans, este numai în momentul în care angajatul plătește anticipat unele servicii de hoteluri, agenții sau alți executanți și vânzători. Și poate că angajatul va plăti pentru bunuri, lucrări sau servicii acest fapt - atunci nu va mai fi niciun avans.
Se pare că cheltuielile de schimb valutar de călătorie (așa cum face obiectul raportului emis de sumele sau în plus față de acestea) ar trebui să fie convertite în ruble la cursul de schimb de la data aprobării raportului de cheltuieli (punctul 10 al art. 272 din Codul fiscal).
Suma diurnei este determinată de marcajul de trecere a frontierei în pașaportul străin. Prin urmare, în raportul de avans, pe lângă documentele care susțin cheltuielile, este necesar să se anexeze copii ale paginilor pașaportului angajatului cu aceste mărci.
Atunci când părăsesc Rusia, data trecerii frontierei este inclusă în zilele pentru care se plătește o diurnă "zilnică". Iar când se întorc în Rusia, data trecerii frontierei este inclusă în zilele pentru care se plătește indemnizația de ședere "rusă". Și nu contează la ce moment al zilei trecerea frontierei - cel puțin 00.10, cel puțin 23.50.
În cazul în care angajatul se afla în mai multe țări ale UE, circulația în cadrul căreia nu sunt necesare vize suplimentare, bilete suplimentare pentru transportul aerian sau călători pot fi cerute pentru a confirma data trecerii frontierelor acestor țări.
Pentru zilnic - abordarea specială
Lucrătorul zilnic primește pentru el însuși, iar cheltuielile acestuia nu trebuie confirmate prin documente. Deci, ele sunt destul de potrivite pentru determinarea avansului valutar. Prin urmare, acestea ar trebui convertite în ruble la cursul de schimb de la data emiterii către angajat. Desigur, noi nu dobândesc angajat nici un serviciu, cu toate acestea, chiar dacă nu sunt luate în considerare pe diem valută în avans, există un alt motiv pentru a recalcula pe diem este data eliberării lor, indiferent de ce curs va lua în considerare cheltuielile de deplasare.
Faptul că, potrivit Ministerului Finanțelor, în scopul calculării impozitului pe venit personal pe diem emise în moneda înainte de călătorie, este necesar să-l recalculeze în ruble la cursul de schimb Banca Centrală la data eliberării angajatului. Ministerul Finanțelor justifică poziția prin faptul că, la momentul primirii angajatului apare pe venit de zi cu zi. După cum își amintește toată lumea, "străinul" pe zi nu este supus impozitului pe venit, dacă nu depășește 2500 de ruble. pe zi. Desigur, cu Ministerul Finanțelor poziția este posibil să se argumenteze: deoarece înainte de călătorie, dacă angajatul nu știe exact merge (poate că e bolnav și toate fișele diurn). Prin urmare, pentru a vorbi despre obtinerea angajat de venit la momentul călătoriilor sale zilnice un pic mai devreme. Dar, cu toate acestea, ar trebui să fie luată în considerare opinia Ministerului de Finanțe.
Pentru a evita problemele legate de calculul impozitului pe venit, organizațiile stabilesc adesea normele alocațiilor de subzistență "străine" în ruble, nu în valută. În consecință, și plătiți cotizațiile zilnice în ruble. Pentru angajat e prea rău că știe se va reține impozitul pe venitul personal pe zi cu zi sau nu, prin urmare, știe exact valoarea diurnei, pe care le poate dispune de la discreția sa.
În ceea ce privește impozitul pe venit personal mai sigure recalculeze Indemnizație valută străină pentru data eliberării lor, este logic și în contabilitate și contabilitate pentru profituri în scopuri fiscale recalculeze alocația valută străină pentru aceeași dată.
Se pare că, chiar dacă stick-ul cu doua abordare, diurn mai bine tradus în ruble rusești la cursul de schimb de la data eliberării angajatului, precum și toate celelalte cheltuieli documentate în valută străină - la cursul de schimb de la data aprobării raportului de cheltuieli. Acesta este modul în care consultă experții Ministerului Finanțelor.
Bakhvalova Alexandra Serghena, Expert-Expert șef al Departamentului de politică fiscală și vamală din cadrul Ministerului de Finanțe al Rusiei
„În cazul în care întreaga sumă a unui raport emis în valută străină, să se reflecte în evidențele trebuie să fie convertite în ruble la cursul de schimb de la data avansului. La întoarcerea sa dintr-o călătorie de afaceri angajatul este controale care confirmă cheltuielile efectuate, precum și restituie suma neutilizată. Toate cheltuielile sunt convertite la ruble la cursul oficial al Băncii Centrale la data tranzacției (prin cec) și ia în considerare organizarea de la data aprobării raportului de cheltuieli. O parte din suma care pot fi atribuite direct per diem, trebuie să se reflecte în AB Raportul nsovom, dar justificarea sub forma unor controale zilnice de cheltuieli nu mai este necesară. Și, prin urmare, lucrătorul nu este obligat să restituie partea necheltuite a organizației de zi cu zi. Prin urmare, organizarea de diurnă plătită recunoscută în ruble la cursul de schimb de la data plății în avans, și apoi de cheltuieli înseamnă că în partea care poate fi atribuibilă pentru fiecare zi, nu se urmărește. "
După cum vedem, nici legislația fiscală, nici legislația contabilă ne permit să spunem cu certitudine că oricare dintre cele două abordări propuse mai sus este singura adevărată. În cele mai multe cazuri, alegerea unui curs pentru traducerea costurilor de schimb valutar nu va avea un impact mare asupra rezultatului, astfel încât prețul emisiunii nu este atât de mare. Și chiar dacă auditorii constată că ați luat un curs nu la data de care aveți nevoie, este puțin probabil ca aceasta să fie o pierdere semnificativă pentru dvs. Și dacă doriți să discutați cu inspectorii - există și o șansă de apărare a dreptății dumneavoastră. La urma urmei, după cum toți au învățat deja pe bună dreptate, toate îndoielile și contradicțiile în calcularea impozitelor ar trebui interpretate în favoarea contribuabilului.
Și acum ia în considerare procedura de completare a raportului de avans în două situații:
- când angajatul a primit bani de la organizație în aceeași monedă străină în care o va cheltui;
- când angajatul a primit bani într-o monedă străină și o va cheltui, schimbând anterior pentru o altă monedă.
Avansul este emis în aceeași valută străină în care se plătesc cheltuielile
Aceasta este cea mai simplă situație din punctul de vedere al redactării unui raport în avans. În formă de AO-1, trebuie doar să fixați sumele în valută străină din documente și să le convertiți în ruble. În ce mod trebuie făcut acest lucru - am înțeles deja mai sus. Să luăm în considerare un exemplu în care organizația determină valoarea rublei a cheltuielilor de călătorie plătite în avans la cursul de schimb de la data plății în avans.
Un exemplu. Completarea unui raport privind o călătorie de afaceri străină, atunci când suma responsabilă a fost emisă și cheltuită în euro
norma zilnică în LLC „Major“, inclusiv pentru călătorii în străinătate, organizația a stabilit în ruble (să nu depășească impozabile impozitul pe venitul personal nu este norma).
Rata de diurn pentru Franța - 2100 de ruble. pe zi.
Zilnic pentru Rusia - 500 de ruble. pe zi.
Și în aceeași zi, angajatul a fost eliberat din casier 340 de euro (pentru a achita excedentul).
Suma cheltuielilor în ruble (diurna) este de 25.700 ruble:
- pentru zilele petrecute în Franța, 25,200 de ruble. (2100 ruble x 12 zile);
Valoarea totală a cheltuielilor de călătorie în valută străină - 2340 de euro. Această sumă este mai mare decât avansul plătit angajatului.
Ca urmare, suma cheltuielilor de călătorie în valută în ruble va ajunge la 91.460,20 ruble.
Următoarele intrări vor fi făcute în contabilitate.
Cheltuielile nu sunt plătite în moneda în care a fost efectuată plata în avans
În timpul unei călătorii de afaceri, un angajat poate fi trimis într-o țară a cărei monedă națională este destul de specifică. Nu poate fi vândut în Rusia, sau poate fi neprofitabil să-l cumpere de la noi în țară. Prin urmare, pentru călătorii de afaceri, de exemplu, în China, este mai ușor să le dăm angajaților dolari, astfel încât el deja le-a cumpărat yuani. Într-o astfel de situație, nu puteți face un raport în avans în RMB. La urma urmei, organizația a dat dolarul salariatului. Și trebuie să raporteze pentru dolari.
Deci, raportul în avans ar trebui să se facă în moneda în care au fost acordate banii pentru raport. Prin urmare, cheltuielile lucrătorului în a treia monedă trebuie transferate în moneda emitentă. Cea mai ușoară modalitate de a face acest lucru este la cursul de schimb, care poate fi preluat dintr-un certificat de schimb valutar. Deși, așa cum ați înțeles deja, auditorii pot fi împotriva folosirii unui astfel de curs (vezi explicațiile lui AS Bakhvalova în revista "General Ledger" nr. 21, paginile 75 și 77). Iar dacă nu este disponibilă o astfel de referință, atunci nu trebuie decât să luați rata băncii centrale la data fiecărei cheltuieli. Adică, situația este similară atunci când un angajat primește ruble de la casa de schimb, le schimbă în valută străină și o cheltuiește. Doar în raportul de avans trebuie să:
- în coloana 1a, reflectă suma emisă în monedă (în exemplul nostru - în dolari);
- traduceți mai întâi costurile în valută străină, în care muncitorul plătește (de exemplu, yuanul), în moneda de emisiune (în dolari):
(dacă) nu există certificat de schimb valutar - la rata încrucișată a Băncii Centrale;
(dacă) există un certificat de schimb valutar - la cursul de schimb;
- completați coloanele 6 și 8 din tabelul de pe partea din spate a raportului de avans - reflectați suma cheltuielilor în dolari;
- recalculați cifrele în dolari în ruble (completați coloanele 5 și 7 din tabelul din partea din spate a raportului de avans).
Soldul banilor eliberați pentru raportul privind cheltuielile de călătorie trebuie returnat în aceeași monedă în care au fost primite de la casierie. Prin urmare, dacă angajatul a schimbat în mod independent o monedă pentru alta, atunci soldul neutilizat ar trebui schimbat pentru moneda de emisiune.
Și pentru ca angajatul să fie rambursat pentru toate cheltuielile, vor fi necesare informații despre schimbul valutar.
Rata încrucișată este cursul de schimb al unei valute străine în altă valută străină.
Rata încrucișată a CBR este rata încrucișată a unei valute străine, calculată în funcție de ratele oficiale ale acestor valute stabilite de Banca Rusiei în raport cu rublele.
Dacă salariatul are o sumă neutilizată, atunci îl puteți accepta numai în moneda în care ați emis banii pentru raport. Deci, dacă un angajat schimbă dolari în yuani și unele dintre rămășițele sale neexploatate, va trebui să le schimbe înapoi în dolari. Deci, desigur, pierdeți încă o dată comisionul băncii pentru schimbul valutar, dar nu veți avea probleme cu contul.
Atunci când un angajat a folosit propria monedă, este posibil să se plătească depășiri de costuri sau în ruble, sau în moneda de emisiune. În orice caz, este mai logic mai întâi să fixăm datoria în moneda emitentă. Cantitatea de cheltuielile suplimentare, în moneda de emisiune, puteți defini potrivit raportului avans (din suma în moneda cheltuielilor în avans se scade de călătorie în valută străină). Dacă decideți să dea depășire în ruble la data emiterii cheltuielile suplimentare, va trebui să recalculeze datoria valută străină a angajatului în ruble la cursul de schimb care va fi valabil la data emiterii.
Pentru ca un contabil să organizeze o călătorie de afaceri străină este adesea mai dificil decât o călătorie de afaceri în Rusia. Este necesar să se verifice integralitatea setului de documente atașate raportului de avans. Trebuie să determinăm corect atât ratele zilnice și cursul de schimb al cheltuielilor de schimb valutar. După cum puteți vedea, există multe sarcini. Prin urmare, este mai bine să decideți în avans ce variante de contabilitate a cheltuielilor de călătorie veți aplica în organizația dvs. și să o prescrieți în politica contabilă.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: