Acum, luați în considerare modul de calculare a valorii costurilor directe pentru produsele finite din depozit și pentru produsele listate la contul 45 (livrate, dar nu vândute). Instrucțiunile privind modalitatea de determinare a acestor valori sunt prezentate în paragrafele 2 și 3 ale art. 319 din Codul Fiscal. Întreaga problemă este că instrucțiunile din cod nu stabilesc nicio procedură specifică pentru calcularea valorii produselor rămase. Prin urmare, organizațiile vor trebui să dezvolte singură această ordine.
Să "traducem" poziția codului în limbajul strict al formulelor, pentru care introducem următoarele simboluri pentru indicatorii sumari menționați în cod.
OL a NZP de la început și a PR a PAD, estimările agregate ale PIR, respectiv, la începutul și la sfârșitul lunii calculate;
PR GP - Depozit - STAR și PR GPU - Depozit - suma costurilor directe aferente soldurilor de medicină generală din antrepozit, respectiv, la începutul și la sfârșitul lunii.
OL ГП сч 45 нач и ПР ГП сч. 45 din suma costurilor directe aferente soldului OSE expediate, dar nu vândute, respectiv la începutul și la sfârșitul lunii de decontare (acest produs este contabilizat în contul 45)
OL GP - eliberarea și PR de transport GP - suma costurilor directe, corespunzătoare pentru eliberarea și expedierea de SOE în luna calculată.
OL GP - implementare - valoarea costurilor directe care se încadrează pe produsele vândute în luna de decontare;
OL pe lună - suma costurilor directe suportate în cursul lunii de decontare.
În aceste simboluri, indicațiile punctului 2 al articolului 319 din Codul fiscal pot fi redactate după cum urmează:
ПР ГП склад - кон = IP ГП склад - нач + ПР ГП - выпуск - ПР ГП отгрузка (4);
Eliberarea OL GP = OL pe lună + PR NZP start - PR NZP con (5);
Și instrucțiunile de la punctul 3 din art. 319 din Codul Fiscal poate fi reprezentat după cum urmează:
OL ГП Сч 45 кон = ПР ГП сч. 45 start + OL GP - expediere - OL GP - implementare (6);
OL GP - expediere = Eliberare OL GP + Depozit OL GP - start - Depozit OL GP - con (7).
Cei doi indicatori boldi din formulele (5) și (7) nu sunt explicit menționați în cod. Cu toate acestea, trebuie să le luăm în considerare din următoarele motive. La calcularea indicatorului de PR SE eliberarea (5) ar trebui să fie implicat indicator timpuriu PR WIP, deoarece evaluarea tuturor GP emise în luna de decontare a format nu numai costurile directe ale lunii de decontare, dar, de asemenea, rămâne de WIP la începutul acestei luni. Desigur, aceste „salvate“ costurile directe legate de produsele fabricate, dar mai puțin echilibru WIP la sfârșitul lunii (acest lucru este indicat în paragraful 2 al articolului 319 din Codul între paranteze). La calcularea indicatorului de PR GP - transport maritim (7) participă indicator PR GP depozit - început, la fel ca în produsul livrat include nu numai produsele fabricate în facturare luna producție (mai puțin la sfârșitul soldului depozitului menționat la alineatul 3 al articolului 319 paranteze), dar și stocul inițial al GP.
Acum observăm că formulele (5) și (7) sunt doar auxiliare. Cu această remarcă în minte, putem efectua transformări matematice simple ale formulelor noastre.
Transformările matematice constau în următoarele:
mai întâi înlocuim partea dreaptă cu formula (5) în formulele (4) și (7) în locul indicatorului PR al ieșirii GP;
apoi înlocuiți partea dreaptă a formulei transformate doar (7) în formulele (4) și (6) în loc de indicatorul PR al transportului GP;
apoi se reduce acei indicatori care apar odată cu „plus“ semn și un alt timp într-un mod substanțial „Trailing“ formulele (4) și (6) - cu semnul „minus, și într-un anumit mod de a interschimba cifrele rămase.
După aceste transformări matematice, rămâne doar egalitatea formulei (4). absolut inadecvat pentru calcul.
Depozitul OL GP - con = OL depozit OL - con
Și formula (6) va arăta astfel:
(CR + PR WIP depozit devreme GP - nach + PR GP MF 45 precoce) + (OL în ultima lună - PR GP -. Impl) = (PR + CR WIP con GP depozit - con + PR GP MF 45 con)
Sau, pur și simplu, "echilibrul" cheltuielilor directe la începutul lunii, plus "cifra de afaceri" a costurilor directe pentru luna de decontare, este egal cu "soldul" cheltuielilor directe la sfârșitul lunii, și aceasta este o egalitate evidentă.
Pornind de la concluzia de mai sus sugerează că organizațiile vor trebui și ele să inventeze propria metodă de calcul, dar să fie ghidat de datele inițiale prevăzute la alineatele 2 și 3 din art. 319 din Codul Fiscal. În special, resturile GP în stoc începând cu codul de date sunt, în primul rând, datele organizației primare a fluxurilor și soldurile SE în stoc (în termeni cantitativi) și, pe de altă parte, suma cheltuielilor lună de facturare directă, reduse cu porțiunea acesteia referitoare la WIP la sfârșitul lunii (clauza 2, articolul 319 din Codul Fiscal). Pentru reziduurile livrate, dar nu pentru calcularea vânzărilor provin de la, în primul rând, datele de pe GP transport (în termeni cantitativi) și, pe de altă parte, suma costurilor directe ale lunii net de facturare a sumelor din rămășițele WIP și echilibru stoc GP la sfârșitul lunii (articolul 319 clauza 3 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Acum, ia în considerare una dintre posibilele opțiuni pentru evaluarea rezidentelor întreprinderilor de stat în contabilitatea fiscală. Pentru a face acest lucru, introducem următoarele convenții:
GP-depozit-con-cantitate de GP în depozit la sfârșitul lunii de decontare;
Nr. ГП-сч 45 -con - cantitate de GP, care este listată ca expediată dar nu vândută la sfârșitul lunii de decontare;
Numărul de referință pentru GP - cantitatea de GP eliberată din producție (sosită în depozit) pentru luna de decontare;
Nr. Transport GP - numărul medicamentelor livrate din depozit pentru luna de decontare.
Formula propusă va avea următoarea formă:
PR Hp hr 45 con = (RR WIP start + RW pentru luna - RW NWP con - RR GP-depozit con) *
În formulele propuse (A) și (B), două puncte necesită explicații. În primul rând, în ambele formule în OL am inclus WIP care începe costurile directe sumele alocate. deși în cod nu este specificat printre datele inițiale pentru calcul. Motivul pentru care ne distribuim PR WIP incepand cu costurile directe ale lunii de decontare, este cerința de paragraful 1 al articolului 319 din Codul fiscal, costurile directe legate de resturile de WIP la începutul lunii de facturare, sunt incluse în costurile materiale în această lună. Costurile materiale sunt luate în considerare la impozitarea profiturilor nu direct, ci numai prin costuri directe și indirecte. Și structura PR WIP începe doar costurile directe. Aceasta înseamnă că WTSO SNT trebuie distribuită împreună cu costurile directe acumulate pe parcursul lunii de decontare.
Iar al doilea aspect care trebuie să fie recomandat. Dintre sumele distribuite ale costurilor directe în formula (A), nu există niciun indicator de PR al depozitului GP - începând. și în formula (B) - indicatorii PR al GP ss 45 - începutul și PR al GP al depozitului - începutul. Și acest lucru este în mod clar ilogic. Cu toate acestea, codul nu menționează acești indicatori în lista datelor inițiale pentru calcule. Adică, în ciuda ilogicității, formulele noastre corespund codului.
Articole similare
Trimiteți-le prietenilor: