Ei au dreptul să nu scrie "persoane simplificate" - antreprenorii individuali care păstrează o carte de venituri și cheltuieli în conformitate cu procedura stabilită la articolul 346.24 din Codul fiscal.
Cum să organizați contabilitate separată
Pentru a organiza contabilitate separată, firmele care combină două regimuri speciale ar trebui să țină contabilitatea pentru ambele tipuri de activități. Tranzacțiile de afaceri pentru activitățile transferate către UTII pot fi reflectate în subconturi sub numărul 1 sau sub numele "UTII".
Veniturile, cheltuielile, proprietățile și pasivele primite în cadrul sistemului simplificat ar trebui să figureze în subconturile cu numărul 2 (sau "USN"). Iar operațiunile care nu pot fi atribuite vreunui tip de activitate ar trebui luate în considerare în subconturile cu numărul 3 sau sub denumirea "Operațiuni economice generale".
SA "Activ" se ocupă cu comerțul cu ridicata și cu amănuntul. Comerțul cu ridicata este taxat impozit "simplificat", iar comerțul cu amănuntul - transferat la UTII.
Compania ia în considerare activele fixe:
- în contul 01 subaccount "UTII" - dacă sunt utilizate în comerțul cu amănuntul;
- în contul 01 subcontul "USN" - dacă sunt utilizate în comerțul cu ridicata;
- în contul 01 subaccount "Operațiuni economice generale" - dacă acestea sunt utilizate în ambele tipuri de activitate.
- în contul 41 subaccount "UTII" - dacă sunt vândute la vânzare cu amănuntul;
- în contul 41 subcontul "USN" - dacă sunt vândute în vrac.
Pentru a ține cont de costurile comerciale, se deschid astfel de subconturi:
- contul 44 subaccount "UTII" - costuri în comerțul cu amănuntul;
- contul 44 al contului "USN" - costurile pe categoria angro;
- contul 44 al contului "Operațiuni economice generale" - cheltuieli economice generale.
- pe contul 70 subcontul "UTII" - dacă angajații sunt angajați în comerțul cu amănuntul;
- în contul 70, subcontul "USN" - dacă angajații sunt angajați în comerțul cu ridicata;
- în contul 70 subcontul "Operațiuni economice generale" - dacă angajații sunt angajați în ambele tipuri de activități (director, contabil șef, etc.).
- pe contul 90 subcontul "UTII" - venituri din vânzarea de bunuri la comerțul cu amănuntul;
- în contul 90 subcontul "USN" - încasările din vânzarea de bunuri în vrac.
După cum știți, contabilitatea se realizează prin metoda acumulării. Între timp, în contul fiscal al "simplificării" toate veniturile și cheltuielile sunt determinate prin metoda numerarului. Prin urmare, este necesar să se monitorizeze în mod clar plata veniturilor și a cheltuielilor care pot fi luate în considerare la calcularea unei taxe "simplificate". După efectuarea plății veniturilor primite sau a cheltuielilor suportate, sumele corespunzătoare trebuie transferate în ordine cronologică în buletinul de venituri și cheltuieli. La urma urmei, datele acestui document sunt implicate în calcularea taxei "simplificate".
Contabilitate separată a veniturilor
Venitul obținut din activitatea "imputată" nu afectează valoarea impozitului "imputat". Cu toate acestea, valoarea impozitului "simplificat" depinde în mod direct de suma pe care compania a câștigat-o în cadrul regimului USN. Venitul obținut prin "taxa simplificată" este implicat în formarea bazei de impozitare și pentru cei care au ales venitul ca obiect al impozitării și cei care consideră taxa din diferența dintre venituri și cheltuieli. Prin urmare, este extrem de important să se împartă aceste venituri și să se demonstreze că unul sau altul venit se referă în mod specific la activitatea din cadrul sistemului UTII. Puteți face acest lucru cu ajutorul tuturor acelorași intrări contabile.
Contabilul "Aktiva" a făcut următoarele intrări:
Debit 62 Credit 90 sub contul "USN"
- 120 000 de ruble. - se reflectă venitul din vânzarea cu ridicata a mărfurilor;
DEBET 50 CREDIT 90 subaccount "UTII"
- 350 000 de ruble. - reflectă veniturile din vânzarea de bunuri la comerțul cu amănuntul.
În contabilitate, acest lucru se reflectă prin postarea:
DEBIT 51 CREDIT 62
- 100 000 de ruble. - A primit o plată parțială de la un cumpărător angro.
Rețineți: numai tipurile de activități menționate la articolul 346.26 alineatul (2) din Codul fiscal sunt transferate către UTII. Prin urmare, toate veniturile care nu sunt atribuite activităților care fac obiectul UTII, ar trebui să fie luate automat în considerare în "simplificat". Dar, desigur, numai după ce sunt plătiți.
Să explicăm de ce. Atunci când compania trece la "simplificat", se consideră că a trecut în totalitate și nu doar la un singur tip de afacere. La UTII, dimpotrivă, ele traduc exact tipuri specifice de activitate.
Finanțatorii au indicat că, în cazul sistemului simplificat de impozitare, veniturile recunoscute în conformitate cu articolul 249 din Codul fiscal, veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) ca producție proprie și achiziționate anterior sunt incluse în veniturile din vânzări. Aceste venituri sunt determinate pe baza tuturor veniturilor aferente decontărilor pentru bunurile vândute (muncă, servicii).
În urma acestui fapt, încasările din vânzarea obiectului de construcție neterminat măresc baza de impozitare pentru USN, inclusiv pentru contribuabilii care combină USN și UTII.
Dacă anumite tipuri de afaceri nu sunt transferate către "vmenenka", se consideră că acestea fac obiectul unei taxe "simplificate" (dacă societatea aplică USN) sau impozitelor "generale" (dacă societatea se află pe un sistem general de impozitare).
Pe "vmenenku" se pot transfera cei care închiriază magazine staționare, situate pe piețe și în alte locuri de comerț care nu au camere pentru clienți. Închirierea spațiilor pentru biroul UTII nu este percepută. Prin urmare, întreaga sumă a chiriei (7000 ruble.) "Pasivă" ar trebui luată în considerare în veniturile din care se calculează impozitul "simplificat".
Contabilitate separată a cheltuielilor
Firmele care se așteaptă la un impozit simplificat trebuie să ia în considerare numai câștigurile salariaților lor. Acest lucru este necesar pentru a determina în mod corect valoarea contribuțiilor la pensie și a prestațiilor temporare de invaliditate, ceea ce reduce impozitele "simplificate" și "imputate". Atunci vom explica de ce.
Un alt lucru - "uproschentsy", care plătesc o singură taxă din diferența dintre venituri și cheltuieli. Astfel de companii trebuie să ia în considerare separat toate costurile. Și costurile care nu pot fi atribuite unui tip de activitate - de a distribui.
Este adevărat că Codul Fiscal nu face excepție pentru cei care plătesc o taxă simplificată a venitului. El solicită de la "simplificat", anumite tipuri de activități care sunt transferate către UTII, să ia în considerare separat veniturile și cheltuielile pentru "simplificate" și "vmenenke" (clauza 8 din articolul 346.18 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și dacă interpretați codul codului literal, atunci toate firmele STS ar trebui să facă acest lucru, indiferent de metoda de determinare a bazei de impozitare.
Rețineți: nu toate cheltuielile efectuate în cadrul activităților "simplificate" pot fi luate în scopuri fiscale. Atunci când se calculează o taxă "simplificată", sunt luate numai acele costuri enumerate la paragraful 1 al articolului 346.16 din Codul fiscal.
Cheltuielile care depășesc această listă se pot reflecta numai în contabilitate. La calcularea impozitelor (atât "simplificate" cât și "imputate") nu au niciun efect.
Zvezda SRL se ocupă de 2 tipuri de activități: producția de alimente și comerțul cu amănuntul printr-un magazin cu o suprafață de tranzacționare de 100 m 2. Magazinul este transferat către UTII.
Activitățile de producție fac obiectul unei taxe "simplificate" (obiectul impozitării este diferența dintre venituri și cheltuieli).
Firma a purtat negocieri cu furnizorii de materii prime pentru producție.
Cheltuielile reprezentative au fost de 10 000 de ruble.
Contabilul a făcut postarea:
DEBIT 26 subcontul "USN" CREDIT 76 subcontul "USN"
- 10 000 de ruble. - se reflectă costul ospitalității.
Dar, în contabilitatea fiscală, aceste costuri nu pot fi reflectate, deoarece ospitalitatea nu este inclusă în lista menționată la articolul 346.16 din Codul Fiscal. Înseamnă că aceste cheltuieli nu participă la calcularea bazei impozabile a taxei "simplificate".
Materiale și bunuri
Pentru a lua în considerare materialele în costurile "simplificate", trebuie să îndepliniți o condiție - să plătiți materiale furnizorului.
Costul bunurilor reduce baza impozabilă prin taxa "simplificată" dacă:
- vândute cumpărătorului;
- plătite furnizorului.
Cu toate acestea, dacă firma combină USN și UTII, trebuie îndeplinite două condiții suplimentare:
- bunurile (materialele) sunt utilizate mai degrabă în activități "simplificate" decât "imputate";
- la contabilitatea separată a acestor materiale (bunuri) este organizată.
Pentru a organiza contabilitatea separată a mărfurilor, trebuie să deschideți subconturile corespunzătoare pentru contul 41 "Bunuri". Și pentru a lua în considerare separat materialele - subconturile la contul 10 "Materiale".
Dar se întâmplă că, după ce a primit aceste sau alte valori, contabilul nu știe încă unde vor fi utilizați - în activități "imputate" sau "simplificate". Cum să acționați într-o astfel de situație, un exemplu va arăta.
LLC "Pasiv" se ocupă cu comerțul cu ridicata și cu amănuntul cu aparate de uz casnic. Comerțul cu amănuntul este transferat către UTII. Pentru en-gros, compania aplică un sistem simplificat de impozitare.
Fabrica a livrat frigidere "pasive" 10 la un pret de 8.260 de ruble. inclusiv TVA - 1260 de ruble. Costul total al livrării este de 82.600 de ruble. inclusiv TVA - 12 600 rub. În primul rând, toate frigiderele au fost decise să fie vândute în vrac. Dar tranzacția cu cumpărătorul angro nu a avut loc, iar mărfurile au fost transferate pentru vânzarea cu amănuntul.
Contabilul "Pasiv" a reflectat acest lucru cu astfel de postări:
Sub-contul DEBET 41 al "USN" CREDIT 60
- 70 000 de ruble. - se reflectă costul bunurilor primite pentru vânzarea cu ridicata;
DEBIT 41 sub-cont de "USN" CREDIT 60
- 12 600 frecați. - TVA-ul aferent intrărilor este inclus în costul bunurilor;
DEBIT 41 subaccount "UTII" CREDIT 41 subcontul "USN"
- 82 600 freca. - au fost transferate bunuri de vânzare la vânzare cu amănuntul.
Distribuția cheltuielilor economice generale
Pentru cele mai multe cheltuieli, organizarea contabilității separate nu este aproape dificilă. Problemele apar cu costurile necesare pentru întreaga companie și care nu pot fi atribuite în mod neechivoc oricărei activități.
Cum să acționați în această situație? Răspunsul este dat în clauza 8 din articolul 346.18 din Codul fiscal.
În cazul în care cheltuielile nu pot fi atribuite unui singur tip de activitate, ele sunt distribuite proporțional cu ponderea veniturilor din tipul corespunzător de activitate din venitul total al întreprinderii.
Astfel, este posibil să se determine o parte a uneia sau a altei cheltuieli economice generale care pot fi adoptate pentru a reduce baza de impozitare pentru o taxă "simplificată", utilizând formula:
Venituri din activități pe USN
Trimiteți-le prietenilor: